Страховые взносы

Что проверить при расчете страховых взносов. Конспект семинара

С каких выплат платить и не платить взносы? Пожалуй, в текущем году это самый часто задаваемый вопрос среди главбухов. Подробные ответы на него дала Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России.
3 тыс. 0

Любовь Котова, заместитель директора департамента Минздравсоцразвития России.

Тема: «Что учитывать при расчете страховых взносов».
Организатор: газета «Учет. Налоги. Право».

С каких выплат платить и не платить взносы? Пожалуй, в текущем году это самый часто задаваемый вопрос среди главбухов. Подробные ответы на него дала Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России, на семинаре, который прошел в рамках акции «Белые ночи с газетой “Учет. Налоги. Право”».

По каким договорам выплаты облагаются взносами

С 2010 года в объект обложения взносами включаются не только выплаты, учитываемые в расходах при расчете налога на прибыль, но и те, которые осуществлены за счет затрат, не уменьшающих базу по налогу на прибыль. То есть если раньше выплаты из прибыли в пользу работников не облагали ЕСН на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ, то теперь в связи с действием Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ такое правило не действует. Любые начисления, производимые в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров, связанных с выполнением работ (оказанием услуг), надо облагать взносами. От них освобождены лишь выплаты, прямо перечисленные в статье 9 закона № 212-ФЗ.

Многие спрашивают: если мы не предусмотрим выплату в трудовых договорах, можно ли будет не платить с нее взносы? Нет, нельзя. Статья 7 закона № 212-ФЗ имеет в виду выплаты в рамках трудовых отношений. А то, что работодатель производит в пользу сотрудника в той или иной форме, – все в рамках трудовых отношений. Ведь если бы он не состоял в этих трудовых отношениях, то такую выплату бы не получил.

Что касается подарков, то если они вручены на основании договоров дарения, к примеру, к юбилею, празднику какому-то, то сумма таких подарков, конечно, не объект. Другое дело, если будет массовость и постоянство. Если каждый месяц организация всем дарит что-то и называет подарками, то будут подозрения, что это выплаты в рамках трудовых отношений.

Когда матпомощь освобождена от взносов

До 2010 года матпомощь сотрудникам в компаниях на общей системе в любом размере не облагалась ЕСН, так как по статье 270 НК РФ не учитывалась в расходах по налогу на прибыль. С этого года все виды матпомощи, с которых не надо платить взносы, перечислены в пунктах 3 и 11 части 1 статьи 9 закона № 212-ФЗ. Здесь основные правила следующие.

Матпомощь в связи с рождением (усыновлением, удочерением) ребенка. С 2010 года введено ограничение по сумме и по времени выплаты, причем не только по взносам, но и по НДФЛ. Не облагаются взносами 50 тыс. рублей, выплачиваемых в течение первого года после рождения, усыновления и удочерения. То есть сотрудницу, уходящую в декретный отпуск, стоит предупредить, чтобы она пришла и написала заявление на такую матпомощь не позднее года после рождения ребенка. Если выдать позже, то и компания будет платить взносы со всей суммы, и у сотрудницы надо будет удержать НДФЛ тоже со всей суммы.

Обращаю внимание, что это единовременная выплата, то есть ее выдают один раз, а не частями в разных месяцах. Если оба родителя работают в компании и каждому вы выдаете по 50 тыс. рублей, то взносы не платят с обеих выплат. При рождении двойни, тройни и т. д. от взносов освобождены 50 тыс. рублей в расчете на каждого малыша.

Документы, которые необходимы при оформлении такой выплаты: приказ произвольной формы, заявление сотрудницы и копия свидетельства о рождении.

Матпомощь в связи со стихийным бедствием или чрезвычайным обстоятельством. Во-первых, такие бедствия и обстоятельства всегда внезапны. А во-вторых, их факт должен быть подтвержден справками компетентных органов: из травмопункта, больницы, милиции, ГИБДД, пожарной инспекции, ЖЭКа и т. п. Отмечу, что это тоже единовременная выплата.

Матпомощь 4000 рублей на любые цели. Эта выплата не единовременная. Ее можно выдавать частями, но от взносов освобождено не более 4000 рублей в пределах расчетного периода (года).

Компенсация за отпуск

С этого года компенсация за неиспользованный отпуск является объектом обложения взносами вне зависимости от факта увольнения сотрудника (до 2010 года не облагалась ЕСН компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении).

Выплаты за «вредность»

Компенсационные выплаты за работу в тяжелых, вредных и опасных условиях труда с этого года облагаются взносами. Исключение одно: если вместо молока и иных равноценных продуктов выданы деньги, взносы платить не надо.

Суточные и командировочные

Суточные не облагаются взносами в размерах, установленных в локальном акте компании. Проезд и проживание освобождены от взносов в сумме фактических расходов. Но должно быть их документальное подтверждение.

Оплата обучения сотрудника

Взносами не облагается оплата обучения (как курсов повышения квалификации, так и высшего, среднего образования), вызванная производственной необходимостью. При этом не важно, учтены такие расходы по налогу на прибыль или нет.

Статья напечатана в газете "УНП" № 26, 2010

Комментарии

1
  • Уважаемый чиновник не видит разницы между понятиями "по трудовому договору" и "в связи с трудовыми отношениями возникшими на основании трудового договора". Т.е. не видит разницы между тем, что работодатель обязан делать по договору и тем, что он дополнительно делает для работника с уплатой из своего кармана. Зато видит то, чего нет в законе. А в законе 212-ФЗ суточные не облагаются взносами вне зависимости от всяких условий, т.е. в полном размере. Зато такое избирательное зрение позволяет собирать дополнительные суммы взносов в курируемые фонды, которых так там не хватает

Кассовая дисциплина 2024: основные нарушения, последствия и риск–ориентированный подход ФНС

Как работает риск-ориентированный подход регулятора (об этом говорил Президент в своем Послании к Федеральному собранию) при контроле пользователей касс и ОФД ? Каковы правила и как устроена система кассовой дисциплины. Что ждет нарушителей, рассказываем в обзоре.

Кассовая дисциплина 2024: основные нарушения, последствия и риск–ориентированный подход ФНС
15

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Оставленная в рабочем компьютере флешка с электронной подписью «стоила» коммерсанту 2+ млн рублей

Благодаря оперативно принятым мерам полицейскими Красноярского края свыше 2 млн рублей не попали в руки мошенников.

42
Банки

Клиенты Райффайзенбанка не могут отправить деньги в приложении

Пользователи жалуются, что в приложении Райффайзенбанка не работают денежные переводы по номеру телефона и между счетами.

39
Лучшие спикеры, новый каждый день

❓Что выбрать: переподготовку, повышение квалификации или онлайн-курсы? Разберемся, что подойдет именно вам

Мы сделали разбор по нашим основным обучающим продуктам. Объясним, чем курсы повышения квалификации или переподготовки отличаются от онлайн-курсов. Из поста вы поймете, какое обучение подходит именно вам. Забирайте в закладки, чтобы не потерять.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
41

Обновления Telega.in, и как они вам помогут сделать рекламу еще эффективнее

Это вы удачно зашли — тут про обновления в Telega.in рассказывают.

Обновления Telega.in, и как они вам помогут сделать рекламу еще эффективнее
16

4 признака, которые говорят, что пора автоматизировать бизнес

Чаще всего собственники и руководители замечают, когда в бизнесе что-то идет не так. Но так как они погружены в решение оперативных задач, то не сразу могут увидеть, что многие вопросы можно решить с помощью автоматизации. В итоге менеджмент борется с симптомами, а проблема остается. Разбираемся, какие признаки говорят о том, что вам пора автоматизировать бизнес.

4 признака, которые говорят, что пора автоматизировать бизнес
17
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

В судах на 60% выросло число дел о применении искусственного интеллекта

Большинство споров связаны с использованием технологии искусственного интеллекта для взыскания долгов, с проблемами по грантам и договорам на разработку IT-продуктов на базе ИИ.

41

Как сделать возврат или зачет суммы излишне уплаченного налога в 2024: новая форма заявления 

Суммы налогов, которые излишне уплачены в составе ЕНП, по сути переплата в бюджет, они образуют на ЕНС положительного сальдо. Такую переплату можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущей задолженности, которая будет сформирована. 

Как сделать возврат или зачет суммы излишне уплаченного налога в 2024: новая форма заявления 
62

Директора подразделения «Росатома» арестовали за взятку

Топ-менеджера структурного подразделения ГК «Росатом» заключили под стражу до 26 мая 2024 года. Его подозревают в получении взятки в особо крупном размере.

81

Фиктивная сотрудница, ничего не делая, за год «заработала» более 500 000 рублей

В Сочи направлено в суд уголовное дело о мошенничестве при трудоустройстве.

155

🧠Пятничный мозгонапрягатель. Снова в школу

Геометрическое задание на школьные знания внимательность. Бухгалтер, справишься?

🧠Пятничный мозгонапрягатель. Снова в школу
119

Какие выплаты положены работнику при увольнении переводом

Если сотрудник увольняется переводом к другому работодателю, то никаких выходных пособий и компенсаций в ТК за это не предусмотрено.

68
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Как снизить неустойки и штрафы за нарушение договора. Как доказать несоразмерность неустойки и необоснованную выгоду кредитора

В моей практике было и есть множество споров о взыскании договорных неустоек, решение по которым  принято в пользу моих доверителей.

Иллюстрация: Светлана Семина /«Клерк»
6

😠 Если ИП на УСН «доходы» закроется в январе 2025 года, его вычет на взносы 1% просто сгорит. Бухгалтеры возмущены

Взносы ИП 1% за 2024 год налог по УСН за 2024 год не уменьшают. Они пойдут на уменьшение налога только за 2025 год. Если конечно там будет, что уменьшать.

79

Центробанк снова продлил ограничения на перевод средств за рубеж

Ограничения на денежные переводы за границу будут действовать еще 6 месяцев — до 30 сентября 2024 года.

45

Как бизнесу снизить налоговую нагрузку: 5 законных способов

Каждая компания хочет получать больше прибыли и платить меньше налогов. Но чтобы сделать это законно, нужно знать, какими способами можно снизить налоговую нагрузку на бизнес. 

Как бизнесу снизить налоговую нагрузку: 5 законных способов
46

ФАС требует от Ozon объяснений по введению сбора в ПВЗ

Представители рынка электронной торговли направили в ФАС жалобу на Ozon, который установил сервисные сборы для владельцев пунктов выдачи заказов.

68

Тонкое искусство управления дедлайнами

Ежедневники, блокноты, календари, заметки в телефоне, стикеры, бумажечки и даже тыльная сторона ладони… Все это — инструменты, которые многие используют для фиксирования важных событий и дат. При таком управлении дедлайнами постоянная спешка, опоздания по срокам и недовольные клиенты — неизменные компаньоны. Далее расскажем, как от них избавиться.

Тонкое искусство управления дедлайнами
59

Предприниматели оформили рекордное число кредитов с плавающей ставкой

Число кредитов, процентная ставка которых привязана к ключевой, уже выросла почти до 50%. Бизнес уверен, что ЦБ снизит ключевую ставку, а вместе с ней сократятся проценты по займам.

51

Интересные материалы

УСН

ИП на УСН «доходы» не нужно заявление на зачет взносов 1%

Срок уплаты взносов ИП 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей за 2023 год – 01.07.2024. Но можно не тянуть до последнего, а оплатить уже сейчас.

115