Что будут искать
Инспекторы будут проверять, соблюдают ли фирмы условия работы с наличными и порядок ведения кассовых операций или нет. В первую очередь их будет интересовать:
все ли деньги оприходованы на фирме. Это касается тех средств, которые поступили в кассу через ККМ, по бланкам строгой отчетности, из банка;
соблюдается ли лимит расчетов наличными при сделках с другими фирмами (сейчас он равен 60 000 руб. по одной сделке);
правильно ли хранятся временно свободные денежные средства и соблюдается ли лимит остатка денег в кассе;
соответствует ли порядок эксплуатации ККМ установленным правилам (оформление возвратов, ведение книг кассира-операциониста и т. д.).
По закону налоговики могут проверить, полностью ли учитываются деньги, которые получены через ККМ или по бланкам строгой отчетности (квитанциям, билетам и т. д.). Также они следят за правилами эксплуатации ККМ. Но обычно они не прочь проявить "инициативу" - попутно проверить соблюдение фирмой остальных условий работы с наличными.
Как накажут "нерадивых"
Если
при проверке инспекторы найдут какое-то
из первых трех нарушений (неоприходование
выручки, несоблюдение лимитов расчета
наличными и остатка по кассе), фирму
оштрафуют (ст. 15 (1) КоАП РФ). Ей придется
заплатить от 40 000 до 50 000 рублей.
Одновременно карманы руководителя "облегчат"
еще на 4000-5000 рублей. Впрочем, это может
быть и другой сотрудник, который
отвечает за работу ККМ.
Проверяющие могут найти сразу несколько
нарушений. Что делать в этом случае?
Вправе ли они выписать штраф в тройном (двойном)
размере? Ведь все эти нарушения
подпадают под одну и ту же статью 151 КоАП
РФ.
По мнению адвоката Инны Кривовой (адвокатское
бюро "Крикунов и партнеры", г.
Москва), статья 151 КоАП РФ содержит в себе
два отдельных административных
правонарушения: нарушение порядка
работы с денежной наличностью и
нарушение порядка ведения кассовых
операций. А три вышеперечисленных
нарушения являются способами их
совершения. Поэтому по пункту 1 статьи 44
КоАП РФ можно наказать за каждое из них.
Но пункт 2 этой же статьи содержит
немаловажную оговорку - если дело о
совершении нескольких административных
правонарушений рассматривает одно и то
же ведомство (в нашем случае - налоговая
инспекция), то применяется одна санкция.
Поэтому, подчеркивает Инна Кривова, даже
если налоговики в рамках одной проверки
найдут сразу несколько нарушений правил
работы с наличными, выписать они смогут
только один штраф.
При определении размера штрафа есть еще
один нюанс. Дело в том, что до 1 июля - дня
вступления в силу КоАП РФ - штрафы за
нарушения правил работы с наличностью
были установлены Указом Президента РФ
от 23 мая 1994 г. № 1006. Если при проверке
налоговики обнаружат нарушения,
совершенные до 1 июля, то применяться
будет меньший из предусмотренных КоАП
РФ и Указом № 1006 штраф (п. 2 ст. 17 КоАП РФ).
Если проверяющие обнаружат четвертое из
указанных нарушений (невыполнение
правил эксплуатации ККМ), то штраф
составит:
o от 3000 до 4000 рублей - для должностных лиц
и предпринимателей;
o от 30 000 до 40 000 рублей - для организаций.
Напоминаем: если инспектор обнаружит
несколько схожих нарушений правил
работы на ККМ, он сможет выписать только
один штраф.
Обратите внимание: оштрафовать можно
только за то нарушение, с момента
которого прошло не больше двух месяцев.
Исключение - длящиеся нарушения.
Например, таким нарушением будет
отсутствие ККМ на фирме, которая должна
его применять. По длящимся нарушениям
два месяца отсчитываются с момента их
обнаружения.
Проверили бы больше, да полномочий не хватает
Налоговики
могут контролировать применение ККМ и
полноту оприходования денег, полученных
с их использованием. А вот контроль за
соблюдением лимитов расчетов наличными
между фирмами и остатка денег в кассе
возложен на банки. Они же должны
проверять, своевременно или нет
бухгалтеры приходуют деньги, полученные
на выплату зарплаты, пособий и на
хозяйственные нужды. Налоговики могут
только рассматривать дела о нарушениях
в этой сфере (ст. 235 КоАП РФ).
Но вряд ли инспектор упустит шанс
заметить такие нарушения. В этом случае
он будет действовать так.
Вначале он составит справку о
выявленных случаях расчетов наличными
сверх лимита или нарушениях порядка
хранения денег в кассе. Затем направит
ее в обслуживающий нарушителя банк. Тот
в свою очередь, получив официальную
бумагу, сам проверит факт нарушения.
Обнаружив его, банк составляет свою
справку (по форме № 0408026) и направляет ее
в налоговую инспекцию.
В таком случае считается, что нарушение
выявлено в день, когда инспекция
получила справку банка.
В течение двух дней после этого
инспекторы должны составить протокол об
административном нарушении.
Кому грозит проверка
Рано или поздно проверить могут каждого. Но до многих фирм у налоговиков руки не доходят годами. В первую очередь их интересуют:
фирмы, на которые поступил сигнал из других ведомств о нарушении правил использования ККМ. "Доброжелателями" могут стать налоговая полиция, милиция, госторгинспекция и т. д.;
те, кто раньше допускал подобные нарушения;
предприятия, учредители (владельцы) которых нарушали порядок работы с наличными;
те, кто по роду деятельности должен применять ККМ, но не зарегистрировал ни одного аппарата в налоговой инспекции;
розничные торговцы, которые по данным проведенных ранее выездных налоговых проверок скрывали или занижали выручку.
Кроме
того, налоговики обещают наведаться к
тем, кому в результате проведенных
проверок они установили определенные
сроки для устранения обнаруженных
нарушений.
Если у вашей фирмы все в порядке и вас не
проверяли уже полтора-два года, также
будьте внимательны. Проверяющие вскоре
могут нанести плановый визит к вам.
Эта проверка - не налоговая
Тем,
к кому инспекторы придут проверять
работу с наличными, следует помнить, что
это не налоговая проверка. А значит, на
нее не распространяются требования и
правила, предусмотренные Налоговым
кодексом.
Тем не менее налоговики часто выбирают
для проверки период, совпадающий с
отчетным или налоговым периодом по
определенным налогам. Ведь нарушению
правил работы с наличными часто
сопутствуют налоговые правонарушения.
При проверке операций с наличными
инспекторы могут найти налоговые
нарушения. Например, из-за
неоприходования выручки фирма занизила
налог с продаж, НДС и т. д. В этом случае
они начислят штраф и пени по Налоговому
кодексу. Но все это не значит, что в
будущем они не смогут провести еще и
выездную проверку по тем же налогам и за
тот же период. Запрет на проведение
повторных выездных проверок, считает
адвокат Инна Кривова, в этом случае не
действует. Наоборот, при выездной
проверке налоговики постараются
использовать всю информацию, полученную
в ходе проверки ККМ.
Виды и методы проверок
Условно
проверки ККМ делятся на плановые,
тематические, оперативные и проверки
при снятии ККМ с регистрации в налоговой
инспекции.
О плановых проверках говорит их
название - они проводятся по плану-графику
и обычно охватывают длительный период
деятельности фирмы или предпринимателя.
Вне графика проводятся тематические и
оперативные проверки. Первые - по
заданию вышестоящего начальства или для
подтверждения поступивших сигналов.
Вторые - внезапно, по одной или
нескольким ККМ за короткий период
времени.
У всех проверок, кроме оперативной, есть
общий этап - это проверка документов. Но
именно он может стать для налоговиков
загвоздкой.
А прав-то нет...
Казус
в следующем. Действующее
законодательство предоставило
налоговикам право проверять соблюдение
фирмами правил работы с наличными,
которые получены через ККМ или по
бланкам строгой отчетности. А вот права
требовать необходимые для проверки
документы оно им не дало. А нужно их
немало: паспорт ККМ, контрольные ленты,
журналы кассира-операциониста, кассовая
книга, приходные и расходные ордера,
акты о возврате денежных сумм по
неиспользованным кассовым чекам,
ремонтные акты ККМ и различные приказы
по предприятию. Причем этот перечень
далеко не исчерпывающий.
Этот печальный факт признало столичное
УМНС в письме от 28 августа 2002 г. №
29-08/1/39567. Но оно все-таки рекомендует
проверяющим настойчиво попросить у
налогоплательщика необходимые
документы. Для этого надо заранее
составить два экземпляра требования и
вручить один из них вместе с поручением
на проведение проверки. Если верить
этому письму, практика многолетних
проверок показывает, что большинство
фирм именно так и поступает. А ведь имеют
право отказать налоговикам: это не
налоговая проверка, и нормы Налогового
кодекса здесь не действуют. И никакими
санкциями фирме это не грозит.
Если предприятие отказалось выдать
документы, столичное УМНС рекомендует
взять с него письменное объяснение. Но и
его писать налогоплательщики не обязаны.
Если в ходе сверки различных документов
обнаружены расхождения, налоговики
также стараются взять с фирмы
письменные объяснения. Давать или не
давать их - каждый бухгалтер должен
решить для себя сам, ведь в
законодательстве нет такого требования.
Главное - помнить, что неточности в таких
объяснениях и тем более "чистосердечное
раскаяние" могут не позволить фирме в
дальнейшем отстоять свои интересы в
суде.
Журнал "Расчет"
Наталия МАРТЫНЮК,
журнал "Расчет"
Начать дискуссию