ЕНВД

ЕНВД: фирма имеет несколько торговых точек

Если плательщик ЕНВД использует в одном здании несколько помещений, у бухгалтера возникает вопрос: как определить физический показатель? Рассмотрим нормы действующего законодательства и разъяснения специалистов главного финансового ведомства.
2,9 тыс. 16
Если плательщик ЕНВД использует в одном здании несколько помещений, у бухгалтера возникает вопрос: как определить физический показатель? Рассмотрим нормы действующего законодательства и разъяснения специалистов главного финансового ведомства.
При исчислении налога могут возникнуть сложности
Организации, которые занимаются продажей товаров через магазины или павильоны, имеющие торговые залы площадью не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, должны рассчитывать налог исходя из площади этого зала.

Если же товары продают через объекты стационарной торговой сети, которые не имеют для этого специальных залов, либо через нестационарные торговые объекты, физический показатель зависит от того, превышает используемая для торговли площадь 5 кв. м или нет. В первом случае применяют показатель «площадь торгового места», во втором – «торговое место».

Если фирма торгует в розницу только в одном помещении, проблем с расчетом налога, как правило, не возникает. В противном случае ситуация усложняется (например, если в торговом центре у фирмы несколько точек). Как определяют в таком случае торговую площадь? Даже если площадь каждого торгового места менее 5 кв. м, суммарный показатель скорее всего превысит этот предел.

Не исключено, что при суммировании площадей торговых залов результат будет превышать 150 кв. м. Значит ли это, что компании уже нельзя применять «вмененку»?

Для торговли используют несколько мест
Как показывает практика, многие розничные фирмы рассчитывают «вмененный» налог по каждому из объектов, используя физический показатель «торговое место». Конечно, при условии, что площадь каждого из них менее установленного налоговым законодательством предела.

Но на практике инспекторы не поддерживают такой подход. Они настаивают, что следует суммировать площади. И если полученный результат – более 5 кв. м, ЕНВД пересчитывают исходя из показателя «площадь торгового места». Отметим, что этот вариант выгоден налогоплательщикам. Ведь когда налог исчисляется с показателя «торговое место», в расчет надо закладывать все 5 кв. м. Хотя фактически для торговли может использоваться меньше. То есть, если площади торговых мест суммируются, налоговая нагрузка снижается.

Пример. Фирма арендовала в здании рынка три точки (обособленные стационарные торговые места), каждая площадью 4 кв. м. В договоре аренды указана только общая передаваемая в пользование площадь (12 кв. м). Рассчитаем «вмененный» налог разными способами.
1. Площади не суммируются:
9000 руб. х 1,295 х 3 х 15% = 5245 руб.

2. При суммировании площадей:
12 кв. м х 1800 руб. х 1,295 х 15% = 4196 руб.

При рассмотрении споров, в которых налогоплательщики используют несколько торговых мест, арбитры исходят из конкретных условий ведения розничной торговли. Поясним.

Когда торговые места обособлены друг от друга, не имеют общего входа и за каждым закреплен свой продавец, надо применять физический показатель «торговое место». В частности, к таким выводам пришел ФАС Центрального округа в постановлении от 30 июня 2006 г. № А35-2983/05-С23. Арбитры указали, что исчислять ЕНВД по каждому месту реализации товара нужно только при условии их отдельного (обособленного) расположения друг от друга.

Если же места смежные и расположены так, что имеют общий вход или находятся вдоль одного прилавка, на них торгует один продавец, то площадь торговых мест необходимо суммировать. И если эта величина превысит 5 кв. м, в расчетах требуется использовать физический показатель «площадь торгового места» (постановление ФАС Центрального округа от 23 сентября 2004 г. № А35-2701/03-С23).

В одном здании несколько торговых залов
Ситуация зависит от того, является ли магазин (павильон) единым объектом торговли или же это несколько различных объектов, расположенных в одном здании. Ведь ограничение по площади торгового зала действует именно в отношении объекта торговли (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).

Аналогичной позиции придерживается и Минфин России (письма от 15 апреля 2010 г. № 03-11-11/101, от 12 марта 2010 г. № 03-11-06/3/32).

Какие же критерии свидетельствуют о торговле через разные объекты? Они таковы:
– торговые помещения конструктивно обособлены друг от друга;
– по каждому объекту торговли ведется отдельный учет доходов и расходов и применяется ККТ;
– согласно инвентаризационным или правоустанавливающим документам, торговые залы относятся к разным торговым объектам.

В частности, об этом сказано в письмах Минфина России от 19 мая 2010 г. № 03-11-11/143, от 29 апреля 2010 г. № 03-11-11/127, от 17 апреля 2009 г. № 03-11-09/142.

А вот судебные инстанции, разрешая подобные споры, исходят из того, имеются ли у торговых помещений фактические признаки обособленности или нет.

К примеру, ФАС Уральского округа посчитал, что занимаемые фирмой торговые залы представляют собой один объект организации торговли (постановление от 21 апреля 2009 г. № Ф09-2398/09-С3). Причина – залы не обособлены друг от друга конструктивно и для всех отделов был общий штат работников. Схожие аргументы привели в своем постановлении от 14 апреля 2009 г. № А12-11976/2008 и арбитры ФАС Поволжского округа.

Если каждый из торговых залов находится в отдельном помещении, имеет собственные подсобки, штат работников, различный ассортимент товаров и режим работы, то каждый зал будет являться самостоятельным торговым объектом. Даже если на все помещения оформлен один технический паспорт и заключен один договор аренды.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10 июня 2008 г. № Ф04-2848/2008(4726-А67-29).
Важно запомнить

Нужно ли суммировать площади торговых помещений для целей обложения ЕНВД, зависит от ряда факторов. Поэтому, чтобы ответить на данный вопрос, следует исходить из конкретной ситуации.

Статья напечатана в журнале "Учет в торговле" №8, август 2010 г.

Начать дискуссию

ФАС требует от Ozon объяснений по введению сбора в ПВЗ

Представители рынка электронной торговли направили в ФАС жалобу на Ozon, который установил сервисные сборы для владельцев пунктов выдачи заказов.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Тонкое искусство управления дедлайнами

Ежедневники, блокноты, календари, заметки в телефоне, стикеры, бумажечки и даже тыльная сторона ладони… Все это — инструменты, которые многие используют для фиксирования важных событий и дат. При таком управлении дедлайнами постоянная спешка, опоздания по срокам и недовольные клиенты — неизменные компаньоны. Далее расскажем, как от них избавиться.

Тонкое искусство управления дедлайнами

Предприниматели оформили рекордное число кредитов с плавающей ставкой

Число кредитов, процентная ставка которых привязана к ключевой, уже выросла почти до 50%. Бизнес уверен, что ЦБ снизит ключевую ставку, а вместе с ней сократятся проценты по займам.

Лучшие спикеры, новый каждый день
УСН

ИП на УСН «доходы» не нужно заявление на зачет взносов 1%

Срок уплаты взносов ИП 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей за 2023 год – 01.07.2024. Но можно не тянуть до последнего, а оплатить уже сейчас.

Chanel завершает свой бизнес в России

Компания Chanel решила полностью уйти с российского рынка. Ей могут грозить неустойки по договорам аренды, которые оценивают в десятки миллионов рублей.

Коротко, для чего нужен финансовый план? Как его создать

В малом бизнесе владелец может учитывать все финансовые движения в уме. Однако когда операции разрастаются, а их отслеживание становится сложным, приходит время заняться финансовым планированием.

Коротко, для чего нужен финансовый план? Как его создать
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
НДФЛ

Оплата вынужденного прогула облагается НДФЛ

Если увольнение сотрудника было признано незаконным и через суд он добился восстановления и оплаты вынужденного прогула, то такая оплата – это облагаемый НДФЛ доход.

❗ Компания может попасть на штраф, если при переходе на ЕНС переплату по одному налогу ФНС зачла в счет долга по другому

За неумышленную неуплату налога из-за занижения базы или иного неправильного исчисления предусмотрен штраф 20% от суммы налога (по п. 1 ст. 122 НК).

116

Сколько длится дело по субсидиарке? Что приводит к затягиванию суда

Длительность рассмотрения дела связана с разными факторами. Разберем, что приводит к затягиванию рассмотрения дела в суде

Объявления об онлайн-продаже табака могут заблокировать без решения суда

Чтобы заблокировать интернет-ресурс с информацией о дистанционной продаже табачной продукции, понадобится больше 3-х месяцев. Власти хотят ввести механизм внесудебной блокировки — такой же, какой сейчас действует в отношении алкоголя.

Почему не существует шутки, которая нравится всем? Проведем эксперимент

Маяковский считал, что театр — это не отображающее зеркало, а увеличительное стекло. Если продолжить эту мысль поэта, то юмор — это не отображающее зеркало и даже не увеличительное стекло.

Почему не существует шутки, которая нравится всем? Проведем эксперимент
242

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Компании, которые сотрудничают с большим числом внештатников, проводят массовые выплаты со своего счета. Такие платежи могут нести риски с точки зрения ИФНС и банков. Рассказываем, в чем причины и как обезопасить переводы.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
НДС

Уточнят нормы НК об НДС 0% при экспорте

Торгово-промышленная палата России (ТПП) предложила исключить двойное толкование норм о международной перевозке с точки зрения налогового законодательства.

За уклонение от исправительных работ будут чаще сажать под стражу

Минюст разработал законопроекты, регулирующие вопрос заключения под стражу осужденных, которые уклоняются от принудительных работ.

Дивиденды апреля. Ну вот, опять богатеть

Обновил дивидендный календарь, оставил дивиденды, которые утверждены на апрель, а также известные дивиденды на май, а то в апреле дивидендов совсем уж мало. Возможно, ещё появятся, ведь начинается главный дивидендный сезон, когда компании начинают выплачивать финальные годовые дивиденды, у многих из которых нет промежуточных.

Дивиденды апреля. Ну вот, опять богатеть
66

«Утренний бухгалтер» № 5608. Будут изменения по имущественным налогам

Законопроект уже внесен в думу.

УСН

⚡ Срочное разъяснение ФНС: как заполнить уведомление о переходе на УСН

В форме 26.2-1 ювелиры должны ставить код налогоплательщика — 4, но можно и 3.

185

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
359
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

568

Интересные материалы

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
394