Управление финансами

По какой стоимости списать финансовые вложения?

ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" предписывает по-разному оценивать те выбывающие финансовые вложения, по которым определяется текущая рыночная стоимость, и те, по которым такая стоимость не определяется*. Выбранный по каждой группе (виду) финансовых вложений способ нужно прописать в бухгалтерской учетной политике уже в этом году.

ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" предписывает по-разному оценивать те выбывающие финансовые вложения, по которым определяется текущая рыночная стоимость, и те, по которым такая стоимость не определяется*. Выбранный по каждой группе (виду) финансовых вложений способ нужно прописать в бухгалтерской учетной политике уже в этом году.

Финансовые вложения, по которым определяется текущая рыночная стоимость, например ценные бумаги, выбывают по стоимости исходя из последней оценки (п. 30 ПБУ 19/02). Применить данный способ на практике не составит труда, поэтому мы не будем подробно останавливаться на нем.

При выбытии финансовых вложений, по которым рыночная стоимость не определяется, ПБУ 19/02 предписывает три способа определения стоимости**.

1. Способ оценки по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

Пример 1.

Организация реализовала долю в уставном капитале другой организации первоначальной стоимостью 50 000 руб. за 55 000 руб.

В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие записи:

Дебет 76 Кредит 91-1
- 55 000 руб. - реализована доля в уставном капитале;

Дебет 91-2 Кредит 58-1
- 50 000 руб. - списана первоначальная стоимость доли;

Дебет 91-9 Кредит 99
- 5000 руб. - отражена прибыль от продажи доли.

2. Способ оценки по средней первоначальной стоимости. Расчеты можно производить по взвешенной или по скользящей оценке.

Пример 2.

В организации А на 1 января 2003 года остаток акций ОАО "Б" составил 50 акций по 1000 руб. на сумму 50 000 руб.

В январе было приобретено 250 акций ОАО "Б":
- 10 января - 100 акций по 900 руб. на сумму 90 000 руб.;
- 24 января - 150 акций по 1100 руб. на сумму 165 000 руб.

В январе было реализовано 270 акций ОАО "Б":
- 15 января - 120 акций;
- 30 января - 150 акций.

На конец месяца осталось 30 акций.

Организация определяет стоимость выбывающих акций по средней первоначальной стоимости.

Рассчитаем стоимость выбывающих акций ОАО "Б" по взвешенной оценке.

1) Определим среднюю первоначальную стоимость одной акции. Для этого сложим первоначальную стоимость акций данного вида на начало месяца и стоимость поступивших акций и разделим на их количество:

(50 000 руб. + 90 000 руб. + + 165 000 руб.) : (50 шт. + 100 шт. + + 150 шт.) = 1016,67 руб.

2) Найдем стоимость остатка акций на конец месяца, исходя из рассчитанной средней первоначальной стоимости:

30 шт. 5 1016,67 руб. = 30 500,1 руб.

3) Определим стоимость выбывших акций:
50 000 руб. + 90 000 руб. + + 165 000 руб. - 30 500,1 руб. = = 274 499,9 руб.

Теперь для расчета используем скользящую оценку. Стоимость выбывших акций будет рассчитываться на каждую дату выбытия в течение месяца. Для этого остаток акций нужно будет оценивать по способу средней первоначальной стоимости на дату предшествующей операции.

Определим стоимость акций, выбывших 15 января.

1) Найдем среднюю первоначальную стоимость одной акции на 10 января:
(50 000 руб. + 90 000 руб.)/ (50 шт. + 100 шт.) = 933,33 руб.

2) Стоимость выбывших 15 января акций составит:
120 шт. 5 933,33 руб. = = 111 999,60 руб.

3. Способ ФИФО. При данном способе предполагается, что первые проданные ценные бумаги должны быть оценены по первоначальной стоимости первых по времени приобретения с учетом стоимости ценных бумаг, числящихся на начало месяца. Остаток ценных бумаг на конец месяца оценивают по фактической стоимости последних по времени приобретения.

Данный способ, как и предыдущий, применяют по взвешенной или скользящей оценке.

Пример 3.

Оставим условия примера 2. Организация оценивает выбывающие ценные бумаги по способу ФИФО.
Рассчитаем стоимость выбывших в январе акций по взвешенной оценке.

1) Определим стоимость остатка акций на конец месяца по стоимости акций, поступивших последними:
30 шт. 5 1100 руб. = 33 000 руб.

2) Найдем стоимость вывших в январе акций:
50 000 + 90 000 + 165 000 - - 33 000 руб. = 272 000 руб.

3) Стоимость одной выбывшей акции:
272 000 руб. : 270 шт. = = 1007,41 руб.

При скользящей оценке стоимость выбывших ценных бумаг определяют на каждую дату их выбытия. Для этого используют оценку остатка ценных бумаг по способу ФИФО на дату предшествующей операции.

1) Остаток акций на 15 января составил:
50 шт. + 100 шт. - 120 шт. = = 30 шт.

2) Рассчитаем стоимость остатка акций на 15 января по стоимости акций, поступивших последними:
30 шт. 5 900 руб. = 27 000 руб.

3) Определим стоимость выбывших акций:
50 000 руб. + 90 000 руб. - - 27 000 руб. = 113 000 руб.

4) Стоимость одной выбывшей акции:
113 000 руб. : 120 шт. = 941,67 руб.

* -О формировании стоимости финансовых вложений, а также о других особенностях их учета вы можете прочитать в "УНП" № 2, 2003, стр. 4 и № 3, 2003, стр. 11.

** -Способы оценки каждого вида финансовых вложений приведены в п. 27-29 ПБУ 19/02.

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит

Платная часть Клерка содержит кучу полезного контента. Пытаюсь разобраться в составе подписки и сценариях ее использования. Это не рекламы пост, а что-то вроде экзамена на понимание продукта. Обычно такие статьи мало кто читает, но мне будет интересно вернуться к ней через год и посмотреть что изменилось.

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит
99

Начать дискуссию

Новые лимиты для УСН, куда поехать в отпуск, автоматический статус по налоговому резидентству. 💃«Ночной бухгалтер» № 1705

Лимиты на УСН изменятся, а право на работу без НДС или по пониженным ставкам будет утрачено при новых условиях. Где отдохнуть летом в России – 5 популярных направлений. Статус налогового резидента ФНС будет определять автоматически. И другие новости этого дня.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Валюта

Центробанк понизил курс доллара до 87 рублей

Официальный курс евро на 19 июня также упал до 93,23 рубля.

Рестораны Санкт-Петербурга нажились на ПМЭФ-2024

По сравнению с экономическим форумом 2023 года, в этом году обороты туристического бизнеса выросли примерно на 30%, а средние чеки общепита и отелей подскочили на 9-20%.

Лучшие спикеры, новый каждый день
Бесплатно с Социальные пособия

Новая семейная выплата по НДФЛ: кому, когда и сколько

Часть НДФЛ, уплаченного за 2025 год, можно будет вернуть. Выплата положена семьям с детьми, у которых невысокие доходы.

Новая семейная выплата по НДФЛ: кому, когда и сколько
Зарплата

Оклады воспитателей в детсадах могут поднять

Базовый оклад воспитателя детского сада должен быть не ниже двух региональных МРОТ, заявила первый зампред комитета Госдумы по просвещению Яна Лантратова.

ВЭД

Первичка на иностранном языке в налоговом учете

Российские компании сотрудничают с зарубежными партнерами. В связи с этим бухгалтеры нередко сталкиваются с первичными учетными документами, составленными на иностранном языке. Нужно ли переводить такие документы на русский, как учесть траты на перевод, расскажем в нашей статье.

Первичка на иностранном языке в налоговом учете
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
ФСБУ НМА

Модернизация нематериальных активов (НМА) по ФСБУ 14/2022 в 1С:Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

В этой же публикации мы поговорим о модернизации нематериальных активов, то есть об улучшении объектов НМА, в результате которого повышаются первоначально принятые нормативные показатели их функционирования. Вас ждет подробный разбор законодательства с большим практическим примером в 1С:Бухгалтерии предприятия ред. 3.0. 

Модернизация нематериальных активов (НМА) по ФСБУ 14/2022 в 1С:Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

В КоАП и УК уточнят ответственность за нарушения в сфере закупок

Госдума в первом чтении приняла два законопроекта правительства с поправками об ответственности за нарушения в сфере закупок по 44-ФЗ и 223-ФЗ.

Ошибки, которые на работе хоть раз совершал каждый. И как после них выплывать

Ошибок бояться — на работу не ходить. Они не просто неизбежны, но важны для профессионального роста, даже если в моменте вызывают дискомфорт / смущение / желание дауншифтнуть. Расскажем о пяти ошибках, которые совершает за свою карьеру каждый, а также подскажем, как справиться с последствиями и предотвратить оплошность в будущем.

Ошибки, которые на работе хоть раз совершал каждый. И как после них выплывать
Общество

Володин: видеоформаты в обучении нужны, когда по‑другому нельзя

По мнению председателя Госдумы Вячеслава Володина, нужно сделать все, чтобы учитель общался напрямую с учеником и родителем, а не в чатах.

УСН

💰 Когда будет утрата права на УСН в 2025 году: таблица + важное замечание налогового инженера

С 2025 года не будет повышенных ставок по УСН (8% и 20%), но лимит дохода будет значительно выше. При его превышении право на УСН утрачивается. А вместе с ним и право на ставку НДС 7%.

Правительство поддержит производителей подъемно-транспортного оборудования

Кабмин принял решение поддержать производителей отдельных видов подъемно-транспортного оборудования, востребованного в промышленности, строительстве, сельском хозяйстве, горном деле, туризме и других отраслях.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Сбер нашел фейковое приложение в App Store

Сотрудники банка предупредили клиентов, чтобы они не устанавливали приложение «Сбер: новый доступ в Сбол». Его создали мошенники.

⚡️ Итоги дня: с июля подорожает крепкий алкоголь, «Леруа Мерлен» меняет название, а в Таиланде создали кожу из ананасовых листьев

Подготовили обзор главных событий дня — 18 июня 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Подготовка к открытию магазина в ТЦ: инструкция для арендатора

Представим, что предприниматель уже выбрал торговый центр для своего магазина. Что дальше? Как подготовить магазин к открытию? Как оптимизировать расходы на ремонт? Какие документы и разрешения потребуются для проведения работ? И как при этом не нарваться на штрафы?

Подготовка к открытию магазина в ТЦ: инструкция для арендатора

Фермерам разрешили размещать туристов в гостевых домах на хозяйственных землях

Предприниматели не утратят статус производителя сельского хозяйства, если будут оказывать услуги по размещению туристов на своих землях.

УК РФ

Для владельцев «резиновых квартир» хотят ввести уголовную ответственность

Депутаты во главе с Сергеем Мироновым (фракция СРЗП) внесли в Госдуму законопроект, который вводит уголовную ответственность за содействие в нелегальном оформлении российского гражданства мигрантами.

Что нужно знать о профессии «специалист по кадрам»

Всем привет! Это продакт-менеджер сервиса Клерк.Работа, и здесь я буду делиться полезными статьями о поиске работы, рассказывать, какие специалисты востребованы на рынке и какие компетенции стоит развивать сейчас. А пока мы разберем, кто такой специалист по кадрам, что входит в его обязанности и сколько он за это получает.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию
ОСАГО

Госдума отменит обязанность оформлять ОСАГО при регистрации автомобиля

Для постановки автомобиля на учет будет не нужно предварительно заключать договор ОСАГО.

Интересные материалы

Роспотребнадзор на законодательном уровне запретит навязывать услуги потребителям

Продавцы не смогут включать в форму основного договора дополнительные условия по иным платным услугам.