Налоги, взносы, пошлины

Дарим работникам новогодние подарки

Как показывает практика, к новому году многие турфирмы вручают работникам подарки. Но даже недорогие презенты влекут определенные налоговые последствия. О них мы расскажем в нашей статье, учитывая разъяснения чиновников и арбитражную практику.
3 тыс. 0

Как показывает практика, к новому году многие турфирмы вручают работникам подарки. Но даже недорогие презенты влекут определенные налоговые последствия. О них мы расскажем в нашей статье, учитывая разъяснения чиновников и арбитражную практику.

УЧЕСТЬ СТОИМОСТЬ ПОДАРКОВ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ НЕЛЬЗЯ
В пункте 16 статьи 270 Налогового кодекса РФ четко закреплено, что в налоговой базе не учитываются затраты в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей. Поэтому чиновники в своих разъяснениях однозначно указывают, что стоимость подарков, которые вручаются работникам фирмы к празднику, в целях налогообложения прибыли не принимаются. Такая позиция выражена, к примеру, в письме Минфина России от 8 июня 2010 г. № 03-03-06/1/386.

НДС – МНЕНИЯ РАЗДЕЛИЛИСЬ
Выдача презента с точки зрения обложения стоимости подарка НДС – это безвозмездная передача имущества, которая подпадает под понятие «реализация». То есть со стоимости подарков работникам (их детям) налог необходимо исчислить (п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России от 13 июня 2007 г. № 03-07-11/159, от 10 апреля 2006 г. № 03-04-11/64). Такое же мнение разделяют некоторые арбитры (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23 января 2006 г. № А17-2341/5/2005).  

При этом налоговая база определяется как стоимость подарков, исчисленная исходя из рыночных цен на них (п. 2 ст. 154 Налогового кодекса РФ).  

На передаваемые подарки необходимо выписать счет-фактуру в одном экземпляре. В строке «Продавец» будет отражено название турфирмы, а в строке «Покупатель» - «работники». Поскольку это счет-фактура по начисленному НДС, а не принимаемому к вычету, погрешности в его заполнении никаких налоговых последствий не повлекут. Главное, чтобы счет-фактура был составлен. Затем он регистрируется в книге продаж.

В таком случае «входной» НДС по подаркам (конечно же, при наличии счета-фактуры) можно будет принять к вычету из бюджета.

Хотя есть решения судей, когда организациям удалось отстоять свое право не начислять НДС при безвозмездной передаче подарка (постановления ФАС Уральского округа от 23 января 2006 г. № Ф09-6256/05-С2, от 20 февраля 2008 г. № Ф09-514/08-С2). Но в этом случае «входной» НДС нельзя будет принять к вычету.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗЛИЦ ИНОГДА МОЖНО НЕ УДЕРЖИВАТЬ
Подарки, которые турфирма вручает работнику, являются его доходом в натуральной форме (подп. 2 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ), который облагается НДФЛ. При определении стоимости подарка в нее включаются соответствующие суммы НДС и акцизов (п. 1 ст. 211 Налогового кодекса РФ).

Правда, налогом можно не облагать стоимость подарков в пределах 4000 руб. в год на каждого работника. Такая льгота предусмотрена пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Об этом же сказано в письме Минфина России от 8 июня 2010 г. № 03-03-06/1/386.

Обратите внимание: независимо от цены подарка его стоимость надо отразить в справке по форме 2-НДФЛ.  

Подарки деловому партнеру
В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физлиц признаются граждане. Поэтому, если турфирма преподносит подарок деловому партнеру в лице юрлица, удерживать НДФЛ в этом случае не придется (письмо Минфина России от 19 октября 2010 г. № 03-03-06/1/653).  

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НЕ НАЧИСЛЯЮТСЯ
Страховыми взносами во внебюджетные фонды облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые турфирмой в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации…»).

В случае же передачи подарка работнику по договору дарения (его нужно оформить в письменной форме) у турфирмы объекта обложения страховыми взносами не возникает. На это не раз обращали внимание чиновники Минздравсоцразвития России (письма от 12 августа 2010 г. № 2622-19, от 19 мая 2010 г. № 1239-19, от 7 мая 2010 г. № 10-4/325233-19).

Взносы на травматизм начисляются только на суммы, которые признаются оплатой труда (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184). А подарки – это не оплата труда.

Но с таким подходом не согласны чиновники соцстраха. Как известно, существует Перечень выплат, которые такими взносами не облагаются (он утвержден постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765). Подарков к праздникам в этом Перечне нет, а значит, по мнению ФСС России, они включаются в доход работников и на них нужно начислять страховые взносы (письма ФСС России от 18 октября 2007 г. № 02-13/07-10008, от 10 октября 2007 г. № 02-13/07-9665). Однако суды в подобной ситуации обычно встают на сторону налогоплательщиков.

То, что в данном случае страховые взносы начислять не нужно, подтверждает, к примеру, постановление ФАС Дальневосточного округа от 24 марта 2010 г. № Ф03-1522/2010.

ПРИМЕР
В качестве подарков своим работникам к Новому году турфирма ООО «Лучший отдых» закупила утюги стоимостью 2950 руб. каждый (в том числе НДС – 450 руб.). Коллектив турфирмы – 12 человек.

Отметим, что других подарков за 2010 год работники фирмы не получали, поэтому стоимость утюгов не будет включена в их налогооблагаемый доход.

При этом, чтобы избежать споров с проверяющими инспекторами, турфирма решила начислить НДС с операции по раздаче подарков работникам.

В учете ООО «Лучший отдых» бухгалтер отразил операцию следующими проводками.

При приобретении утюгов:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 71
– 30 000 руб. ((2950 руб. – 450 руб.) × 12 шт.) – оприходованы приобретенные утюги (по авансовому отчету);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71
– 5400 руб. (450 руб. × 12 шт.) – отражен «входной» НДС по утюгам (на основании счета-фактуры магазина);

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
КРЕДИТ 19

– 5400 руб. – возмещен из бюджета «входной» НДС по приобретенным утюгам.

При выдаче утюгов в качестве подарков:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
КРЕДИТ 73

– 30 000 руб. – отражена стоимость подарков работникам к Новому году;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 5400 руб. (30 000 руб. × 18%) – начислен к уплате в бюджет НДС с рыночной стоимости утюгов;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 41
– 30 000 руб. – выданы подарки работникам.

Статья напечатана в журнале "Учет туристической деятельности" №12, декабрь 2010 г.

Начать дискуссию

Что изменится в заполнении баланса по новому ФСБУ 4/2023: обзор поправок от Минфина

Недавно утвердили новый ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская отчетность». Меняют бланки бухотчетов и правила их заполнения.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Торгово-промышленная палата хочет создать единую базу со всеми видами поддержки бизнеса

Чтобы предприниматели получали меньше отказов в финансировании, ТПП создаст единую базу, где будут перечислены доступные и актуальные меры поддержки. Там же будут публиковать критерии отбора и сколько средств осталось в бюджете на финансирование бизнеса.

✅ Будут изменения по имущественным налогам: обзор от ФНС. Эксперт: вектор цифровизации — правильный

В НК внесут поправки, направленные на повышение эффективности налогообложения имущества.

4
236
Лучшие спикеры, новый каждый день
НДФЛ

Как считать НДФЛ с продажи подаренной недвижимости

При получении недвижимости по договору дарения надо заплатить НДФЛ. Потом при продаже этой недвижимости тоже заплатить НДФЛ.

Модульбанк удвоил вознаграждение для партнеров

До конца марта Модульбанк платит двойное партнерское вознаграждение за каждую подключенную облачную кассу от Модулькассы.

Ozon изменил принцип расчета сервисного сбора с ПВЗ

Теперь дорогие товары, которые выдает ПВЗ, будут гораздо меньше влиять на оборот и размер сервисного сбора.

28
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Приказ Минтруда от 1 марта 2024 года: рассказываем о новых рисках при работе с самозанятыми и способах их избежать

С 1 марта контроль за сделками между бизнесом и самозанятыми стал строже — теперь ФНС не только анализирует формат сотрудничества, но и передает полученные сведения в межведомственные комиссии и органы Роструда. Особое внимание уделят компаниям, которые массово привлекают внештатный персонал. В этой статье разбираемся с новыми требованиями и объясняем, как нивелировать возможные риски.

Приказ Минтруда от 1 марта 2024 года: рассказываем о новых рисках при работе с самозанятыми и способах их избежать
Отпуска

Сотрудник вправе взять накопленный за прошлые годы дополнительный отпуск

Дополнительные отпуска за прошлые годы не сгорают. Сотрудник, у которого накопились дни, может уйти в дополнительный отпуск и взять сразу все дни.

85
Общество

Какой дом выбрать: панельный, кирпичный или монолитный

При выборе недвижимости чаще всего смотрят на планировку квартир и район застройки. Однако соотношение цена–качество напрямую зависит и от вида строительства. Разберемся, на что стоит обратить внимание.

Иллюстрация: m2.ru
73
3-НДФЛ

Если ошиблись в 3-НДФЛ, сдайте уточненку

Бывают случаи, когда человек сдал декларацию 3-НДФЛ с ошибкой, в результате которой неправомерно претендует на возврат или, наоборот, начисляет себе налог к уплате.

ООО «КСК АУДИТ» включено в реестр аудиторских компаний

ООО «КСК АУДИТ» — в реестре компаний, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям (ОЗО).

Пятое Правило Волшебника. Хроники перехода с 7-ки на 8-ку

Учитывай то, что люди делают, а не только то, что говорят, ибо деяниями выявляется ложь.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Банковские гарантии: как отразить в налоговом и бухгалтерском учете

Обеспечение исполнения обязательств — частое условие получения займов, поставки товаров (работ, услуг) и участия в госзакупках, когда банк гарантирует исполнение обязательств одной стороной сделки перед другой. За свои услуги банк взимает плату, отражение в учете которой зависит от предмета обеспеченной сделки.

Банковские гарантии: как отразить в налоговом и бухгалтерском учете
32
Банки

9 тысяч клиентов банка «Киви» получили страховое возмещение от Агентства по страхованию вкладов

Около 20 000 вкладчиков банка «Киви» должны получить свои средства после отзыва лицензии у кредитной организации. АСВ выплатила уже 85% страховой ответственности.

Иностранные компании потеряли больше 107 млрд долларов от ухода с российского рынка

Предприятия, которые перестали работать в России, несут убытки от списания активов и недополучают доходы.

35

9 ключевых правил оформления статьи. Как оформить статью, чтобы ее дочитали

Контент — инструмент для получения заявок на юридические услуги. Однако он не будет работать, если статья неправильно оформлена и ее сложно воспринимать. Как создавать тексты не только полезные по содержанию, но и читабельные? Делюсь основными правилами.

2
16

Не открывайте бизнес с нуля. Купите готовый

❗️Покупая готовый бизнес, вы минимизируете риски потери денег и времени. Покупая готовый бизнес, вы приобретаете платформу, которая генерирует деньги уже с 1 дня, + вы можете внедрить множество полезных фишек, тем самым увеличить прибыль и капитализацию бизнеса.

🚖 У работодателей будет новая обязанность. Возможно придется оплачивать сотрудникам такси + опрос

Оплату такси в ночное время могут признать производственной необходимостью, поскольку сотрудники не могут пользоваться общественным транспортом.

2
295

Узнай звезду! Бухгалтер, оторвись от работы, перегрузи мозги

Время послеобеденного отдыха! Давайте на 10 минут дадим себе отдохнуть и поиграем. Перезагрузка тоже важна.

Создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина, Клерк
262

Интересные материалы

Мошенники выдают себя за сотрудников ФНС и требуют прислать налоговые декларации

Сотрудники ФНС не рассылают электронные сообщения о задолженности и не требуют оплатить ее онлайн. Такие схемы применяют только мошенники. Декларации физлица и компании должны подавать самостоятельно.