Бюджетный учет

Налоговый учет: действуют новые правила

Поправки в Налоговый кодекс РФ, вступившие в силу 1 января 2011 года, коснулись и бюджетных учреждений. Теперь при налогообложении прибыли они должны руководствоваться иными нормами…
1,7 тыс. 0
Поправки в Налоговый кодекс РФ, вступившие в силу 1 января 2011 года, коснулись и бюджетных учреждений. Теперь при налогообложении прибыли они должны руководствоваться иными нормами…
Особый порядок утратил силу
С нового года статья 321.1 «Особенности ведения налогового учета бюджетными учреждениями» Налогового кодекса РФ утратила силу. Такие поправки в кодекс внес Федеральный закон от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ. И теперь бюджетные и казенные учреждения, которые получают доходы от предпринимательской деятельности, должны вести налоговый учет доходов и расходов в общем порядке в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ («Налог на прибыль организаций»).

Хотя справедливости ради отметим: глобальных изменений при налогообложении бюджетных учреждений в связи с этим нет.

При этом учтите, что бюджетные учреждения вправе уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. Это прописано в пункте 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ. Перечислять ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль они не могут.
Субсидии в доход не включаются
Бюджетные учреждения не включают в доходы субсидии, предоставленные им вышестоящей организацией, так как эти суммы признаются средствами целевого финансирования (подп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Следовательно, затраты, произведенные за счет таких средств, также не признаются для целей налогообложения прибыли. Дополнительно отметим, что к средствам целевого финансирования, которые не учитываются при определении налога на прибыль, относятся и лимиты бюджетных обязательств (бюджетные ассигнования), доведенные до казенных учреждений. Не облагаются налогом на прибыль средства, полученные от оказания казенными учреждениями государственных (муниципальных) услуг, выполнения работ, исполнения ими иных государственных (муниципальных) функций (подп. 33.1 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Но в этом случае и расходы учреждений в связи с исполнением государственных (муниципальных) функций в налоговом учете не признаются.
Ведение раздельного учета
Конкретной методики ведения раздельного учета доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и за счет иных источников, в законодательстве нет. Поэтому учреждение может вести раздельный учет в любом порядке, который позволяет разграничить разные доходы и расходы. При этом выбранный вариант учета закрепляется в учетной политике для целей налогообложения. >|Составить этот важный документ поможет сервис «Учетная политика 2011».|<

Например, за основу распределения затрат для целей налогообложения можно взять алгоритм, предусмотренный для плательщиков, совмещающих разные налоговые режимы – общую систему налогообложения и ЕВНД.

Напомним, что организации, переведенные на уплату ЕНВД по одному из видов деятельности, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по «вмененной» деятельности и деятельности, облагаемой налогом на прибыль. При этом расходы, которые нельзя отнести к конкретному виду деятельности, распределяются между ними пропорционально доле доходов организации от деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, облагаемой налогом на прибыль, в общем доходе организации (п. 9 ст. 274 Налогового кодекса РФ).
Применять спецрежимы нельзя
Бюджетные учреждения (так же как и казенные) не вправе применять специальные налоговые режимы, то есть уплачивать единый сельскохозяйственный налог или работать на «упрощенке».
Важно запомнить
Бюджетные учреждения, которые помимо денег из казны получают средства от ведения предпринимательской деятельности, должны обеспечить раздельный учет доходов и расходов. При этом с нового года такой учет ведется по общим правилам. Специальные нормы, которые действовали для бюджетников, утратили силу.

Статья напечатана в журнале "Учет в бюджетных учреждениях" №1, январь 2011 г.

Начать дискуссию

Какие проблемы может решить управленческий баланс в финансовом анализе

Собственник бизнеса, который хочет уйти из операционной деятельности компании, должен научиться читать управленческий баланс. Из него можно понять, что происходит с предприятием, развивается оно или угасает.

8

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

О том, как налоговая со своим уставом в чужой монастырь залезла. Судебная практика

Все более увеличивающееся желание налоговых органов пополнить бюджет (а иногда, просто показать принципиальность налогоплательщику) заставляет инспекторов открывать для себя новые грани неизведанного и пытаться разбираться в тех отраслях права и знаний, которые для них всегда были чуждыми.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк
22

Для замены лет при оплате больничных будет специальная форма бланка

В общем случае при расчете больничных берут зарплату за 2 предыдущих года. Но если там был отпуск по беременности и родам или уходу за ребенком, эти годы можно заменить. Для такой замены сотрудница должна написать заявление.

16
Лучшие спикеры, новый каждый день

Кассовая дисциплина 2024: основные нарушения, последствия и риск–ориентированный подход ФНС

Как работает риск-ориентированный подход регулятора (об этом говорил Президент в своем Послании к Федеральному собранию) при контроле пользователей касс и ОФД ? Каковы правила и как устроена система кассовой дисциплины. Что ждет нарушителей, рассказываем в обзоре.

Кассовая дисциплина 2024: основные нарушения, последствия и риск–ориентированный подход ФНС
24

Оставленная в рабочем компьютере флешка с электронной подписью «стоила» коммерсанту 2+ млн рублей

Благодаря оперативно принятым мерам полицейскими Красноярского края свыше 2 млн рублей не попали в руки мошенников.

66

Если вы ошиблись в сумме уведомления по ЕНП, обнулять ее не надо

Ошибка в сумме налога в уведомлении по ЕНП исправляется подачей нового уведомления с правильной суммой.

12
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Банки

Клиенты Райффайзенбанка не могут отправить деньги в приложении

Пользователи жалуются, что в приложении Райффайзенбанка не работают денежные переводы по номеру телефона и между счетами.

55

❓Что выбрать: переподготовку, повышение квалификации или онлайн-курсы? Разберемся, что подойдет именно вам

Мы сделали разбор по нашим основным обучающим продуктам. Объясним, чем курсы повышения квалификации или переподготовки отличаются от онлайн-курсов. Из поста вы поймете, какое обучение подходит именно вам. Забирайте в закладки, чтобы не потерять.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
44

Обновления Telega.in, и как они вам помогут сделать рекламу еще эффективнее

Это вы удачно зашли — тут про обновления в Telega.in рассказывают.

Обновления Telega.in, и как они вам помогут сделать рекламу еще эффективнее
18

4 признака, которые говорят, что пора автоматизировать бизнес

Чаще всего собственники и руководители замечают, когда в бизнесе что-то идет не так. Но так как они погружены в решение оперативных задач, то не сразу могут увидеть, что многие вопросы можно решить с помощью автоматизации. В итоге менеджмент борется с симптомами, а проблема остается. Разбираемся, какие признаки говорят о том, что вам пора автоматизировать бизнес.

4 признака, которые говорят, что пора автоматизировать бизнес
19

В судах на 60% выросло число дел о применении искусственного интеллекта

Большинство споров связаны с использованием технологии искусственного интеллекта для взыскания долгов, с проблемами по грантам и договорам на разработку IT-продуктов на базе ИИ.

45

Как сделать возврат или зачет суммы излишне уплаченного налога в 2024: новая форма заявления 

Суммы налогов, которые излишне уплачены в составе ЕНП, по сути переплата в бюджет, они образуют на ЕНС положительного сальдо. Такую переплату можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущей задолженности, которая будет сформирована. 

Как сделать возврат или зачет суммы излишне уплаченного налога в 2024: новая форма заявления 
66
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Директора подразделения «Росатома» арестовали за взятку

Топ-менеджера структурного подразделения ГК «Росатом» заключили под стражу до 26 мая 2024 года. Его подозревают в получении взятки в особо крупном размере.

89

Фиктивная сотрудница, ничего не делая, за год «заработала» более 500 000 рублей

В Сочи направлено в суд уголовное дело о мошенничестве при трудоустройстве.

167

🧠Пятничный мозгонапрягатель. Снова в школу

Геометрическое задание на школьные знания внимательность. Бухгалтер, справишься?

🧠Пятничный мозгонапрягатель. Снова в школу
137

Какие выплаты положены работнику при увольнении переводом

Если сотрудник увольняется переводом к другому работодателю, то никаких выходных пособий и компенсаций в ТК за это не предусмотрено.

74

Как снизить неустойки и штрафы за нарушение договора. Как доказать несоразмерность неустойки и необоснованную выгоду кредитора

В моей практике было и есть множество споров о взыскании договорных неустоек, решение по которым  принято в пользу моих доверителей.

Иллюстрация: Светлана Семина /«Клерк»
8

😠 Если ИП на УСН «доходы» закроется в январе 2025 года, его вычет на взносы 1% просто сгорит. Бухгалтеры возмущены

Взносы ИП 1% за 2024 год налог по УСН за 2024 год не уменьшают. Они пойдут на уменьшение налога только за 2025 год. Если конечно там будет, что уменьшать.

88

Центробанк снова продлил ограничения на перевод средств за рубеж

Ограничения на денежные переводы за границу будут действовать еще 6 месяцев — до 30 сентября 2024 года.

47

Интересные материалы

Как бизнесу снизить налоговую нагрузку: 5 законных способов

Каждая компания хочет получать больше прибыли и платить меньше налогов. Но чтобы сделать это законно, нужно знать, какими способами можно снизить налоговую нагрузку на бизнес. 

Как бизнесу снизить налоговую нагрузку: 5 законных способов
49