Налоги, взносы, пошлины

Офис отмечает праздник… Как учесть расходы

Праздник лучше разделить с друзьями и близкими. Повод для праздника найдется у любой фирмы. Это может быть годовщина ее создания или праздничный день, отмечаемый по российскому календарю. Ваша фирма может одарить своих сотрудников, партнеров, устроить прием по случаю праздника или пригласить сотрудников и партнеров в ресторан. О том, как оформить эти затраты и учесть их в целях налогообложения мы расскажем в данной статье.

    Праздник лучше разделить с друзьями и близкими. Повод для праздника найдется у любой фирмы. Это может быть годовщина ее создания или праздничный день, отмечаемый по российскому календарю. Ваша фирма может одарить своих сотрудников, партнеров, устроить прием по случаю праздника или пригласить сотрудников и партнеров в ресторан. О том, как оформить эти затраты и учесть их в целях налогообложения мы расскажем в данной статье.

Денежные выплаты

К празднику можно выдать премию сотрудникам. Если выплата премий предусмотрена в трудовых или коллективных договорах, эта сумма включается в расходы на оплату труда и уменьшает налогооблагаемую прибыль (пп. 2 ст. 255 НК РФ).  Бухгалтерский учет и налогообложение в данном случае аналогично с начислением обычной оплаты труда и не вызывает вопросов у бухгалтера.

Выплачивая премию, предусмотренную трудовым договором, предприятие платит ЕСН, но уменьшает налогооблагаемую прибыль на его сумму и на сумму выплат.

Если оформить выплату как материальную помощь, то ее сумму нельзя учитывать при расчете налогооблагаемой прибыли (пп. 23 ст. 270 НК РФ. По этой причине на нее не надо начислять ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ). Материальная помощь  не облагается налогом на доходы физических лиц в пределах 2000 рублей в год (пп. 28 ст. 217 НК РФ). С суммы материальной помощи не уплачивается взнос на обязательное страхование от несчастных случаев.

Подарки  к празднику сотрудникам

Вспомним азы Гражданского Кодекса. Дарение - это безвозмездная передача собственником своей вещи по договору дарения в собственность другому лицу (ст.572 ГК РФ). Если даритель - юридическое лицо и сумма стоимости подарка превышает 5 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ), то договор дарения должен быть оформлен в простой письменной форме. В иных случаях договор может быть заключен в устной форме (ст.574 ГК РФ).

Если Вы решили сделать сотрудникам дорогие подарки, лучше зафиксировать это договором.

Подарки можно специально приобрести. Основанием  их выдачи может служить приказ или иной организационно-распорядительный документ руководителя организации. Непосредственная передача подарка осуществляется по ведомости либо с составлением акта, к которому прилагается список сотрудников, которым они были выданы.

Пример 1.

Организация приобрела в организации оптовой торговли для выдачи в виде подарков своим сотрудникам электрические чайники стоимостью 2700 руб., в т.ч. НДС 450 руб.

Некоторые авторы считают, что подарки, приобретенные для поощрения сотрудников, нельзя принять к учету в качестве товаров. Их доводы следующие. Продажа этих ценностей не является видом деятельности для организации, поэтому подарки  не могут отражаться в качестве материально-производственных запасов (включая товары), поскольку не отвечают критериям, установленным п. 2  ПБУ 5/01.

Мы же последуем за традиционной точкой зрения. Для того, чтобы отразить в учете данную операцию, нужно представить себе две вещи. Во-первых, отразить обычную реализацию товара (материального запаса). Во вторых, помнить, что оплата за эту ценность не поступит. Поэтому источником погашения ее стоимости могут быть собственные средства предприятия. Обратите внимание, что расходование прибыли должно происходить с согласия собственников предприятия (учредителей, акционеров). И такое согласие нужно зафиксировать письменно в протоколе их общего собрания. Вариантом может быть наделение в этом протоколе руководителя полномочиями распоряжаться определенной частью прибыли, которая направляется на социальные нужны коллектива.

В бухгалтерском учете организации осуществляются следующие записи:

Дебет 41 Кредит 60

–     2250 руб. – оприходованы чайники;

Дебет 19 Кредит 60

- 450 руб. – учтен НДС по приобретенным ценностям;

Выдавая сотрудникам подарки, организация передает право собственности на них без оплаты, т.е. безвозмездно. Безвозмездная передача права собственности на товары признается их реализацией (ст. 146  НК РФ). Следовательно, на стоимость подарков нужно начислить НДС, исходя из их рыночной цены (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Дебет 73 Кредит 91-1

- 2700 руб. – отражена выдача подарков сотрудникам;

Дебет 91-3 Кредит 68

- 450руб. - начислен НДС с безвозмездной реализации по рыночной цене выданного подарка;

Дебет 91 -2 Кредит 41

-      2250 руб. - учтена в составе внереализационных расходов стоимость подарков, приобретенных для сотрудников;

Финансовый результат от операции равен 0, бухгалтерской проводки Дебет 91 -9 Кредит 99 не будет, поскольку подарки реализованы для целей налогообложения НДС по рыночной цене (покупной стоимости).

Дебет 84 (91-2) Кредит 73

- 2700 руб. - часть стоимости подарков возмещена за счет прибыли предприятия по разрешению собственников либо отражена в составе внереализационных расходов;

    Эти убытки не уменьшают налоговую базу при исчислении налога от фактической прибыли. Это связано с тем, что любые вознаграждения в пользу работников, помимо оговоренных в трудовых договорах, не учитываются в целях налогообложения (п. 21 ст. 270 НК РФ). Сами затраты не отвечают признакам экономической целесообразности (ст. 252 НК РФ), и стоимость безвозмездно передаваемого имущества, а также расходы по ее передаче, согласно п. 16 ст. 270 не учитываются в целях налогообложения.

ЕСН со стоимости подарков не начисляется, поскольку данные расходы базу по прибыли не уменьшают (п. 3 ст. 236 НК РФ). Аналогично не начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование, поскольку база и объект налогообложения  по ним  совпадают   и базой и объектом по ЕСН.

Вопрос начисления взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на стоимость выданных подарков не урегулирован.  Подарок не относится к фонду оплаты труда, на которые организация обязана начислить указанные взносы. Однако среди исключений, на которые данные взносы не начисляются, подарки также не поименованы (см. Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, утвержденные постановлением Правительства от 02.03.2000 № 184). Поэтому взносы нужно начислить по формальному признаку.  И хотя они поименованы в пп. 45 п.1 ст. 264 НК РФ как уменьшающие налогооблагаемую базу по прибыли, налоговая инспекция может оспаривать этот расход как не связанный с получением дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Принять к вычету "входной" НДС по подаркам, которые приобретены для своих сотрудников можно, потому что безвозмездная передача считается их реализацией, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ).   Напомним, что для этого необходимо иметь  счет-фактуру и подтвердить факт оплаты и оприходования ценностей. Разумеется, что речь идет только об организациях, являющихся плательщиками НДС.

Дебет 60 Кредит 51

- 2700  руб. – оплачены поступившие ценности;

Дебет 68  Кредит 19

- 450 руб. - принята к вычету сумма НДС по приобретенным подаркам.

    Подарки могут быть приобретены в магазине розничной торговли. В этом случае счет-фактура отсутствует, и «входной» НДС включается в  первоначальную стоимость подарка. Налоговый кодекс предусматривает (п.3 ст. 154 НК РФ) особый порядок расчета НДС при реализации такого имущества. Налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества с НДС и его покупной стоимостью с НДС. Поэтому она будет равна 0, ведь работнику подарок передается по цене его приобретения.

Рассмотрим  налогообложение стоимости подарков налогом на доходы физических лиц.

В соответствии со ст.210 НК РФ любые доходы, которые организация выплачивает налогоплательщику, облагаются налогом. В то же время стоимость подарков, не превышающая 2000 руб. в год на одного налогоплательщика, не подлежит налогообложению (п.28 ст.217 НК РФ). Если же стоимость подарка больше указанной суммы, то налог на доходы физических лиц исчисляется с разницы между этой стоимостью и 2000 руб.

Речь идет об обычных подарках, которые не подлежат обложению налогом на имущество, переходящее в собственность в порядке дарения.

Российская организация, подарившая подарок, будет выступать в роли налогового агента. У налогового  резидента РФ по врученному ему подарку налог удерживается по ставке 13% (п. 1 ст.224 НК РФ).

Дебет 70 Кредит 68

- 91  руб.((2700-2000)*13%) – исчислен налог на доходы у сотрудника-резидента со стоимости подарка, превышающего 2000 руб.

Удержать налог на доходы можно только из тех доходов налогоплательщика, которые выплачены физическому лицу деньгами. При выдаче сотруднику подарка налог с него взимается тогда, когда он будет получать заработную плату.

При этом бухгалтеру следует помнить, что удержать можно не больше 50 процентов от выплаты. Но организация может подарить сотруднику и дорогой подарок, стоимость которого в несколько раз превышает оклад. В этом случае налог на доходы физических лиц надо удерживать частями до тех пор, пока он не будет перечислен полностью. Об этом сказано в Методических рекомендациях налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса РФ, утвержденных приказом N БГ-3-08/415. Перечислить в бюджет налог нужно не позднее следующего дня после его удержания.

Если Ваш сотрудник- нерезидент РФ, то стоимость подарка облагается налогом на доходы  по ставке 30% (п.3 ст.224 НК).

Если Ваш сотрудник-резидент РФ получил подарок за границей или из-за границы, Вы не являетесь налоговым агентом. Сотрудник обязан подать декларацию об этом доходе в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен подарок (ст.228  и 229 НК РФ). По этой декларации налогоплательщик исчисляет налог самостоятельно также по ставке 13% (ст.224 и 228 НК РФ). Если между РФ (СССР) и иностранным государством, где получен подарок, имеется договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения доходов физических лиц, то сумма налога, уплаченная за границей по законодательству иностранного государства физическим лицом - резидентом РФ  по стоимости полученного там подарка, при документальном подтверждении этого факта (ст.232 НК РФ) засчитывается в сумму налога, исчисленного согласно НК РФ.

Подарки  к празднику партнерам

Иногда организации делают подарки к празднику физическим лицам, которые не состоят в ее штате. Это может быть бывший работник, партнер по бизнесу или лицо, оказывающее содействие  организации в решении каких-либо вопросов.

Напомним, что дарение между коммерческими организациями не допускается (ст. 575 ГК РФ). Но организация вправе подарить подарок физическому лицу и индивидуальному предпринимателю, который также является физическим лицом. Государственному и муниципальному служащему в связи с их должностным положением или исполнением служебной обязанности можно дарить от имени организации подарок, стоимость которого не превышает 5 МРОТ (500 руб.).

    Необходимо принимать во внимание, что  подарки, полученные физическими лицами (налоговыми резидентами или нерезидентами) от физических лиц, не подлежат обложению налогом на доходы вообще (п.18 ст.217 НК РФ).

Подпись стороннего лица в получении подарка бывает получить сложно. Передачу подарка в этом случае можно зафиксировать внутренним актом.

В бухгалтерском учете передача таких подарков отражается аналогично передаче подарков сотрудникам. Разница состоит лишь в том, что вместо счета 73 используется счет 76. 

В исчислении налога на доходы имеется некоторая особенность. Подарок является доходом в натуральной форме, и организация не имеет возможность удержать налог на доходы у лица, не состоящего с ним ни в каких отношениях. В этом случае налоговый агент обязан в течение одного месяца письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика (п.5 ст.226 НК РФ).

Налоговая база при получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме равна рыночной стоимости товара, определяемой в порядке, установленном статьей 40 НК РФ. Причем при расчете налогооблагаемой базы нужно учесть НДС, акцизы и налог с продаж. Ставка налога на доходы у резидента – 13%, у нерезидента  30% со
стоимости подарка, превышающей 2000 руб.

Чтоб подарок не оказался «троянским конем», внесите в кассу от имени одариваемого необходимую сумму налога и перечислите ее в бюджет.

ЕСН и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве не начисляются, поскольку организация имеет обязательства по страхованию только лиц, связанных с ней трудовым, гражданско-правовым или авторским договором (п. 1 ст. 236 НК РФ).

Выдача натуральной оплаты труда к празднику

Подарки можно выдать всем сотрудникам к празднику и даже учесть их для целей налогообложения прибыли. Это можно сделать, если  учесть подарки в качестве поощрительной выплаты. О возможности выдачи натуральной оплаты труда  должно быть сказано в трудовом контракте работника. Заработную плату натурой можно выдать собственной продукцией,  материалами, полуфабрикатами либо приобретенными на стороне товарами.

При выдаче заработной платы в натуральной форме происходит обычное начисление заработной платы и обычное отражение реализации собственной продукции. При этом необходимо определить договорную стоимость передаваемой продукции с учетом положений ст. 40 НК РФ.

Цена на продукцию, которую работники получают как зарплату, не должна отклоняться более чем на 20 процентов от цены на эту же продукцию, продаваемую сторонним покупателям.  Это касается как начисления НДС, так и исчисления налога на доходы физических лиц и ЕСН.

Пример 2 .

Предприятие занимается пошивом комплектов постельного белья.  Положением о премировании и трудовым контрактом работников предусмотрено, что к празднику работник получает от фирмы комплекта постельного белья в виде натуральной оплаты труда сверх оплаты труда по контракту. Продукция передается работникам по рыночным ценам. Себестоимость комплекта составляет 500 руб. Отпускная цена для покупателей – 900 руб., в т.ч. НДС 150 руб.  Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а единый социальный налог - по ставке 35,6%. Событие происходит в 2003 г.

Если заработная плата выдается в натуральной форме, необходимо оформить ведомость по формам N Т-51 "Расчетная ведомость" и N Т-53 "Платежная ведомость". Формы утверждены постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. N 26.

В бухгалтерском учете предприятия осуществляются следующие записи:

Дебет 20 Кредит 70

–     900 руб. – начислено вознаграждение в виде натуральной оплаты труда;

Заработная плата, выданная в натуральной форме, облагается налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом, взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Дебет 20 Кредит 69

-      322,2 руб. -начислен ЕСН (28%+3,6%+4%+0,2%) и страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве по тарифу 1 класса (0,2%) на сумму натуральной оплаты труда;

Дебет 69 Кредит 69

-      126 руб. (900 руб. x 14%) - начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 76 Кредит 90-1

-      900 руб. – выдана заработная плата  готовой продукцией;

Дебет 70 Кредит 76

-900 руб.  –произведен зачет обязательств;

Дебет 70 Кредит 68

-      117 (900*13%) руб. - удержан налог на доходы физических лиц из натуральной заработной платы.

При выдаче доходов в натуральной форме удержать налог непосредственно из суммы дохода  бывает невозможно. В этом случае  налог может быть удержан из любых других доходов работника, которые он получает в организации.

Передача права собственности на товары облагается НДС (ст. 146 НК РФ):

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

-       150 руб. - начислен НДС;

Входной НДС, уплаченный поставщикам за материалы, работы, услуги, используемые при производстве комплекта белья, может быть принят к вычету в общеустановленном порядке при наличии счета-фактуры (пп. 1 п. 2. ст. 171 НК РФ). При этом организация должна выдавать продукцию, реализация которой облагается НДС.

Стоимость имущества, которое передается в счет выплаты заработной платы, налогом с продаж не облагается т.к. не реализуется за  наличный расчет и с использованием кредитных или расчетных банковских карт (ст.349 НК РФ).

Дебет 90-2 Кредит 43

- 500 руб. - списана себестоимость готовой продукции;

Дебет 90-9 Кредит 99

-250  руб. (900 - 150 – 500) - отражена прибыль от передачи готовой продукции в счет выдачи заработной платы;

Доход, полученный организацией от передачи имущества работникам, облагается налогом на прибыль в общем порядке. Если в результате передачи имущества возник убыток, то он уменьшает налогооблагаемую прибыль организации (ст.268 НК РФ).

Натуральная оплата труда учитывается в составе расходов на оплату труда как предусмотренная в коллективных и трудовых договорах (п. 25 ст. 255 НК РФ). Исчисленный ЕСН и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний  признаются прочими расходами, связанными с реализацией (пп.1 и 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Расходы на банкет

Организация может устроить коллективное застолье в офисе, снять для этого банкетный зал или арендовать дорожки для боулинга. На торжество можно пригласить партнеров по бизнесу, артистов.

Расходы на застолье нельзя учесть для целей налогообложения прибыли. Они не направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Если Вы решили пригласить артистов, их труд можно оплатить по гражданско-правовому договору. Как налоговый агент организация удерживает с суммы вознаграждения налог на доходы физических лиц. Поскольку вознаграждение не уменьшает налоговую базу по прибыли, ЕСН не начисляется (п. 4 статьи 236 НК РФ).

Можно воспользоваться услугами фирмы-посредника по организации веселья. Входной НДС по этим услугам к вычету принять нельзя.

Пример 3.

Для проведения корпоративного праздника организация арендует зал в ресторане и заказывает праздничный банкет. Арендная плата составила 12 000 руб. (в том числе НДС - 2000 руб.). Стоимость праздничного застолья - 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.).

На банкет приглашены артисты вокально-инструментального ансамбля, которые подготовили развлекательную программу. С ними заключен гражданско-правовой договор на оказание услуг. Артистам заплатили 20 000 руб.

Подотчетному лицу выданы 5 000 руб. на приобретение цветов, авансовый отчет представлен.

Имеется решение учредителей о разрешении израсходовать на нужды коллектива часть чистой прибыли.

В бухгалтерском учете организации сделаны следующие проводки:

Дебет 60   Кредит 51

- 132  000 руб. (12 000 +120 000) – перечислена предоплата за аренду зала и праздничный ужин;

Дебет 84 Кредит 60

- 110 000 руб.  - учтены расходы на аренду зала и праздничный ужин;

Дебет 19 Кредит 60

22 000 руб.  - отражен НДС по оказанным услугам;

Дебет 60 Кредит 60

- 132  000 руб.– зачтена ранее произведенная оплата;

Дебет 84 Кредит 19

-      22 000 руб. - списан НДС по непроизводственным расходам;

Дебет 71 Кредит 50

-      5 000 руб. – выданы деньги в подотчет на покупку цветов (продуктов и т.п.);

Дебет 84 Кредит 71

- 5 000 руб.  – на основании авансового отчета отражены расходы подотчетного лица;

Дебет 84 Кредит 76

- 20 000 руб. – начислена оплата за выступление артистам;

Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

- 2600 руб. (20 000 руб. х 13%) - удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет 76 Кредит 50

-      17 400 руб. (20 000 - 2600) – артистам выплачено вознаграждение.

Если решения учредителя на расходование чистой прибыли нет, то затраты на праздник в бухгалтерском учете отражаются в составе внереализационных расходов по дебету счета 91 в корреспонденции с соответствующими счетами (п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Нужно ли включать стоимость праздничного угощения в доход сотрудников? На этот счет существует две точки зрения.

С одной стороны, в доход работника включаются все выплаты в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ).  К ним относятся,  в частности оплата за работника организацией товаров (работ, услуг), в том числе питания, отдыха (п. 2 ст. 211 НК РФ). Эта норма предполагает, что доходы должны иметь адресный характер, т.е. должны быть получены конкретными лицами. В данном же случае невозможно установить, какая именно сумма дохода была получена каждым лицом, участвовавшим в празднике.

Уплата же налога за счет средств налоговых агентов в соответствии с п.9 ст.226 НК РФ запрещена. Кроме того, глава 23 НК РФ не предусматривает порядка, в котором определяется доход конкретного лица в подобных ситуациях. Аналогичная точка зрения была изложена в п.8 информационного письма президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 21.06.99 г. N 42 применительно к исчислению подоходного налога.

С другой стороны, пунктом 3 ст.24 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику.

Налоговая инспекция вправе потребовать, чтобы организация вела персонифицированный учет дохода, полученного каждым физическим лицом, принявшим участие в праздничных мероприятиях.

Экономим за счет представительских….

Одним из способов сэкономить на налогах при отражении праздничных расходов является их оформление в качестве представительских расходов. В их составе можно учесть  аренду зала и питание. Уменьшить налоговую базу по прибыли можно на сумму произведенных затрат, которые не превышают  4 процентов от суммы расходов на оплату труда за отчетный период (п. 2 ст. 264 НК РФ).

Напомним, что к представительским расходам относятся расходы  на  официальный  прием  и  (или)   обслуживание   представителей   других организаций, участвующих в  переговорах  в  целях  установления  и  (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также  участников,  прибывших  на заседания совета директоров (правления)  или  иного  руководящего  органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных  мероприятий.     К представительским расходам не  относятся  расходы  на  организацию развлечений и отдыха.

О представительских расходах мы подробно рассказывали в № 7 за 2002 г. Для оформления этих расходов в качестве представительских необходимо правильно оформить первичные документы.

Предприятие самостоятельно определяет конкретный порядок расходования средств на представительство, их документальное подтверждение, оформление  и контроль, включая круг лиц, имеющих отношение к этой стороне деятельности. С этой целью может быть издан приказ (распоряжение) руководителя, в котором будут оговорены все перечисленные моменты.

Первичные документы  должны содержать информацию о дате и месте проведения деловой встречи, приглашенных лицах и участниках со стороны организации, величине расходов и их конкретном назначении. Это может быть авансовый отчет с приложением расчетных документов, подтверждающих факт расходования денежных средств (чеки, счета из ресторанов или организаций общественного питания, корешки к приходным кассовым ордерам и т.п.). Не забудьте о лимите расходования наличных денежных средств (60 000 руб). Нужно составить  акт о расходовании денежных средств на прием представителей другой организации с указанием даты и места проведения встречи, списка приглашенных, величины расходов. Для подтверждения связи с производственной  деятельностью перечисляются обсуждавшиеся вопросы.  Можно составить протокол о намерениях заключить договор или продлить имеющийся договор на новый срок.

НДС,  уплаченный по представительским расходам, которые уменьшают базу по налогу на  прибыль, можно предъявить к вычету (п.7 ст. 171 НК РФ).   По сверхнормативным представительским расходам НДС к вычету не принимается.

 Пример 4.

Организация принимает представителей организации, приобретающей у нее готовую продукцию. За банкет в ресторане уплачено 30 000 руб., включая НДС - 5 000 руб. Расходы на оплату труда составили за отчетный период  100 000 руб.

Бухгалтерские проводки в учете:

Дебет 26 (44) Кредит 60

- 25 000 руб. – отражены в составе затрат представительские расходы;

Дебет 19 Кредит 60

- 5 000 руб. - учтен НДС.

Рассчитаем норматив представительских расходов - 4 000 руб. (100 000 руб. x 4%). Только эта сумма может быть принята для целей налогообложения прибыли в качестве косвенных расходов и включена в налоговые регистры организации по результатам полугодия.

НДС, который может быть принят к вычету, составит 666,67 руб. (4 000 руб. x /120 x 20).

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- 666,67 руб. - принят к вычету НДС по представительским расходам;

Дебет 91-2 Кредит 19

- 4 333,33 руб. –списан  НДС, который не может быть принят к вычету(данные расходы не учитываются для целей налогообложения прибыли).

Начать дискуссию

Налоговый терроризм, уплата взносов предпринимателем-пенсионером, налоговая помощь Трампа Байдену в обзоре

События дня. Налоговые события.

Обзоры для бухгалтера

Знакомство с экспертами Клерк.Консультаций: Надежда Камышева

Мы начинаем вести серию заметок о наших экспертах. Сегодня рассказываем о самом опытном эксперте — Надежде Камышевой, которая уже более 20 лет помогает бухгалтерам решать их рабочие вопросы.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк

На 6 рублей в 6-НДФЛ могут быть отклонения. Богатым инвесторам обещают вернуть больше НДФЛ. 🙏«Ночной бухгалтер» № 1728

Не стоит волноваться, если при умножении дохода на ставку рассчитанный налог в 6-НДФЛ не сойдется с реальным. Чем больше сотрудников, тем больше может быть разбег.

На 6 рублей в 6-НДФЛ могут быть отклонения. Богатым инвесторам обещают вернуть больше НДФЛ. 🙏«Ночной бухгалтер» № 1728

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
IT-компании

Свыше 18 тысяч IT-компаний продлили аккредитацию. Но это не все

2 тысячи компаний в сфере IT решили не подавать заявление на продление аккредитации. Они перестали соответствовать критериям.

Миграционный учет

Мигрантам предлагают носить цифровые браслеты

Чтобы следить за перемещениями мигрантов внутри РФ, власти хотят надеть на них цифровые браслеты и заставить приезжих проходить дактилоскопическую регистрацию.

Налог на имущество

Долги по налогу на имущество сократились на 31%

19 млн россиян закрыли долги по налогам после введения ЕНС.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Бесплатно с Уведомление по ЕНП

Какие налоги войдут в уведомление по ЕНП в июле 2024 года

В июльском уведомлении не будет взносов. В него войдет НДФЛ и квартальные авансовые платежи по другим налогам.

Какие налоги войдут в уведомление по ЕНП в июле 2024 года

ФАС признала недобросовестной конкуренцией копирование упаковки бренда «AXE»

Производителю запретили выпускать дезодоранты и гели для душа «EXXE» в упаковке, которая копирует фирменный стиль бренда «AXE».

6-НДФЛ

Как отразить отпускные в форме 6-НДФЛ

В статье расскажем, как отразить отпускные в форме 6-НДФЛ, как правильно заполнить расчет и не допустить ошибок.

Как отразить отпускные в форме 6-НДФЛ
Маркетплейсы

Что такое оборачиваемость товаров и как ее рассчитать

Продавцу важно правильно управлять товарными запасами: вовремя привозить поставки на склад, закупать не слишком большие, но и не маленькие партии. Справиться с этой задачей помогает расчет оборачиваемости товаров. Рассказываем, о чем говорит этот показатель и как его посчитать.

Что такое оборачиваемость товаров и как ее рассчитать

Повышение утильсбора будет поэтапным до 2030 года

Минпромторг сообщил, что продолжает анализировать поступающие предложения по индексации утилизационного сбора.

Ценные бумаги

Что такое депозитарий и какова его роль на рынке ценных бумаг

В этом материале рассказываем, зачем нужен депозитарий, какова его роль в инвестициях и как проверить его надежность.

Что такое депозитарий и какова его роль на рынке ценных бумаг
Лицензирование

На Госуслугах можно будет получить лицензию на дезинфекцию, дезинсекцию и дератизацию

Роспотребнадзор утвердил Административный регламент по предоставлению государственной услуги лицензирования деятельности оказания услуг по дезинфекции, дезинсекции и дератизации.

Кредитные карты

Россияне стали брать больше денег по кредитным картам

Рост ключевой ставки ЦБ не ослабил спрос на кредитные карты. Клиенты стали чаще пользоваться беспроцентным периодом при оформлении таких продуктов.

🥳 Успейте купить онлайн-курсы по 3 290 рублей в честь Дня рождения школы «Клерка»! Акция действует до 22 июля

22 июля нашей школе пять лет! Мы хотим разделить этот праздник с вами, поэтому устраиваем суперакцию на онлайн-курсы. До понедельника, 22 июля, вы можете купить курсы по учету на маркетплейсах, финансовому анализу, ВЭД, работе на УСН и зарплате всего за 3 290 рублей.

Обучение для бухгалтеров

🎂 Суперакция в честь Дня рождения школы «Клерка»! Онлайн-курсы по 3 290 рублей

Какой же праздник без подарков? 22 июля мы отмечаем наш первый юбилей — 5 лет школе «Клерка»! До понедельника, 22 июля, вы можете купить курсы по учету на маркетплейсах, финансовому анализу, ВЭД, работе на УСН и зарплате всего за 3 290 рублей. Успейте воспользоваться выгодным предложением!

🎂 Суперакция в честь Дня рождения школы «Клерка»! Онлайн-курсы по 3 290 рублей
Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: Microsoft допустил глобальный технический сбой, в Москве «оранжевый» уровень из-за грозы, X5 начала доставлять посылки

Подготовили обзор главных событий дня — 19 июля 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

КоАП РФ

Решено, кто будет рассматривать жалобы на постановления административных комиссий

Минюстом разработал проект закона с изменениями в КоАП по конкретизации полномочий по пересмотру постановлений по делам об административных правонарушениях.

Бизнес не прошел проверку по 115-ФЗ: возможно ли исправить ситуацию

Многие предприниматели считают, что решение банка не в пользу клиента после запроса документов по 115-ФЗ — это конечная точка бизнеса. Однако, это далеко не так: банки стараются выстраивать отношения по принципам долгосрочного сотрудничества и помогать компаниям. Например, Сбер позволяет продолжить ведение бизнеса после блокировки по 115-ФЗ, если клиент скорректирует свою деятельность. Как получить помощь в Сбере после такого решения рассказываем в статье.

Бизнес не прошел проверку по 115-ФЗ: возможно ли исправить ситуацию

Интересные материалы

Ведение бизнеса

Нюансы успешного делового общения с партнерами из Китая: правила, тонкости, особенности менталитета

Сегодня торговые контакты РФ и КНР вышли на новый уровень и развиваются быстрыми темпами. Поэтому вопрос правильного ведения переговоров с китайцами выходит на первый план. Чтобы найти общий язык, важно уважать своего собеседника, его принципы и привычки — только тогда можно получить положительные результаты и заключить выгодный контракт.

Нюансы успешного делового общения с партнерами из Китая: правила, тонкости, особенности менталитета