М.ЗОРИНА
Взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – пенсионные взносы) не входят в состав ЕСН. Работодатели начисляют их отдельно. При этом так же, как и при расчете ЕСН, пенсионные взносы исчисляются от суммы оплаты труда работников. Предприниматели, самостоятельно обеспечивающие себя работой, уплачивают пенсионные взносы в ином порядке. Им не нужно рассчитывать его сумму от величины своих доходов. Согласно статье 28 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – закон № 167-ФЗ), для предпринимателей установлена фиксированная сумма взноса. Чтобы ее заплатить предприниматель должен сначала зарегистрироваться в ПФР.
Порядок регистрации в ПФРПостановлением Правления ПФР от 16.08.02 № 89п утвержден Порядок регистрации в территориальных органах ПФР страхователей, уплачивающих страховые взносы в ПФР в виде фиксированных платежей (далее – порядок).
Правила регистрации предпринимателей установлены в разделе II порядка. Согласно пункту 2 этого документа, предприниматель обязан встать на учет в ПФР по месту своего жительства. Однако если он проживает и работает в разных местах, то регистрация производится по месту осуществления деятельности. Сделать это нужно в течение 30 дней со дня государственной регистрации (получения лицензии на осуществление деятельности).
Напомним, что ПФР ведет персонифицированный учет граждан, которым полагаются государственные пенсии. Постановку на учет подтверждает свидетельство государственного пенсионного страхования. Если у предпринимателя нет такого свидетельства, то фонд осуществит две регистрации одновременно. Он зарегистрирует предпринимателя как застрахованное лицо и как плательщика пенсионных взносов в виде фиксированного платежа.
Для регистрации в качестве плательщика пенсионных взносов предпринимателю необходимо подать заявление. Его форма приведена в приложении 1 к Порядку. Заявление заполняется в соответствии с требованиями, приведенными в приложении 2. Каковы же эти требования?
Как заполнить заявление?Для регистрации нужен один экземпляр заявления. Поля «Код категории страхователя» и «Регистрационный номер» заполнять не нужно. Соответствующие данные в них впишет работник ПФР при регистрации.
В разделе I нужно указать адресные и паспортные данные. Эти сведения необходимо указать так, как они записаны в документе, удостоверяющем личность. Если, скажем, в документе нет данных о дате и месте рождения, то предприниматель должен заполнить заявление исходя из данных свидетельства о рождении или иного документа, содержащего такие сведения.
Данные об ИНН и коде налоговой инспекции нужно указать на основании документа, подтверждающего постановку предпринимателя на учет в ИМНС.
Адресные данные также должны быть подтверждены записью в паспорте или другом документе, удостоверяющем личность.
Для тех, кто меняет местожительства, например, в связи с переездом, в заявлении предусмотрена строка «Адрес прежнего места жительства». При заполнении этой строки предприниматель должен приложить к заявлению о перерегистрации документы, подтверждающие снятие с учета в отделении ПФР по месту прежнего жительства.
В разделе II заявления нужно отметить причину регистрации в ПФР. Это может быть начало осуществления деятельности в качестве предпринимателя или изменение места жительства.
Указав в разделе III заявления вид правоустанавливающего документа (свидетельства о государственной регистрации, лицензии на осуществление определенной деятельности или иного документа), там же следует вписать его реквизиты. Кроме даты регистрации, нужно указать срок действия правоустанавливающего документа. Если этот срок не установлен, то в заявлении указывается бессрочный характер документа.
Сведения об осуществляемых видах деятельности нужно вписать в разделе IV заявления. Эта запись делается также на основании свидетельства о государственной регистрации или иного правоустанавливающего документа.
Реквизиты свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции приводятся в разделе V заявления.
Предприниматель лично подписывает заявление и указывает дату его заполнения. Исправления в заявлении не допускаются.
К заполненному заявлению предприниматель должен приложить нотариально заверенные копии следующих документов:
- свидетельства о государственной регистрации предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, или лицензии на осуществление определенного вида деятельности;
- документов, удостоверяющих личность предпринимателя и подтверждающих его регистрацию по местожительству;
- свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции.
На основании перечисленных документов ПФР регистрирует предпринимателя в качестве страхователя, подтверждением чего является извещение, которое вручается предпринимателю.
Рассмотрим на примере порядок заполнения заявления на регистрацию в ПФР.
Пример 1 Индивидуальный предприниматель Петров Александр Владимирович, проживающий по адресу: г. Москва, ул. Солнечногорская, д. 18, к. 2, кв. 349, обратился в отделение ПФР с заявлением о регистрации в качестве страхователя, уплачивающего пенсионные взносы в виде фиксированного платежа.
На основании паспорта, свидетельства о государственной регистрации и свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции он заполнил заявление следующим образом:
Код категории страхователя |
Рег. № | – | – | ||||||||||||
В | отделение ПФР по Северному округу | 1 | 2 | 3 | – | 4 | 5 | 6 |
(наименование территориального органа ПФР и его код) |
Заявление
о регистрации в территориальных органах ПФР
страхователя, уплачивающего страховые взносы
в Пенсионный фонд Российской Федерации
в виде фиксированного платежа
I. Сведения о заявителе
Номер страхового свидетельства государственного пенсионного страхования | |||||||||||||||
1 | 2 | 3 | – | 4 | 5 | 6 | – | 7 | 8 | 9 | – | 1 | 2 | ||
Прошу зарегистрировать | Петрова Александра Владимировича | ||||||||||||||
(фамилия, имя, отчество; число, месяц, год и место рождения) | |||||||||||||||
06 августа 1967 г. р., г. Москва | |||||||||||||||
(указывается в точном соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность) | |||||||||||||||
ИНН | 7 | 7 | 4 | 3 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 0 | ИМНС | 7 | 7 | 4 | 3 |
Гражданство | Россия | |||||||||||
(название государства, лицо без гражданства) | ||||||||||||
Адрес места жительства в РФ: | 125413, г. Москва, ул. Солнечногорская | |||||||||||
(почтовый индекс, республика (край, область, округ), район, | ||||||||||||
город, населенный пункт (село, поселок и т.п.), проспект (улица, переулок)) | ||||||||||||
дом | 18 | корпус | 2 | Квартира | 349 | |||||||
Адрес прежнего места жительства | ||||||||||||
Страна постоянного проживания до прибытия в РФ (для иностранца) | ||||||||||||
Дата предполагаемого выезда за пределы Российской Федерации (для иностранца) | ||||||||||||
номер телефона | 456-45-67 | и | 765-43-21 | |||||||||
(число, месяц, год) | (домашний) | (служебный) | ||||||||||
II. Прошу поставить на учет в качестве страхователя в связи с:
1. | V | осуществлением деятельности как: | |
– индивидуальный предприниматель | V | ||
– адвокат | |||
– частный детектив | |||
– частный нотариус | |||
– глава крестьянского (фермерского) хозяйства | |||
– член крестьянского (фермерского) хозяйства | |||
2. | изменением места жительства. | ||
III. Сведения из правоустанавливающего документа
1. Вид документа:
V | свидетельство о государственной регистрации предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица |
документ о государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществленной после введения в действие Гражданского кодекса (1 часть) | |
лицензия на осуществление определенной деятельности | |
Иной |
2. Сведения о государственной регистрации (выдаче лицензии или иного документа):
наименование регистрирующего органа, осуществившего государственную регистрацию, или органа, выдавшего лицензию или иной документ Московская регистрационная палата__________ регистрационный номер 12345 дата регистрации 20 января 2003 года
(число, месяц, год)
дата окончания срока действия документа 19 января 2008 года__________
(число, месяц, год или «бессрочно»)
дата выдачи документа 27 января 2003 года.
(число, месяц, год)
IV. Сведения о деятельности заявителя
№ п/п | Наименование вида деятельности | Адрес места осуществления деятельности |
(из правоустанавливающего документа) | ||
1. | Розничная торговля | г. Москва, ул. Солнечногорская, д. 24 |
Подпись заявителя Петров А.В. Дата 10 февраля 2003 г.
(число, месяц, год)
V. Отметка о постановке на учет в налоговом органе
Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе от «30» января 2003 г. № 123-456 выдано ИМНС № 43 г. Москвы, 30 января 2003 г.___________________
(наименование налогового органа, число, месяц и год выдачи)
Дата выдачи извещения ________________ _________________________ ______________________________________
(число, месяц, год) (Ф.И.О. уполномоченного (подпись) лица территориального органа ПФР)
Дата регистрации в ПФР ________________ _____________________________________________________________-
(число, месяц, год) (подпись уполномоченного лица территориального органа ПФР)
– конец примера –
Уплата фиксированного взносаПорядок уплаты предпринимателями фиксированного взноса в ПФР урегулирован статьей 28 закона № 167-ФЗ.
Согласно этой статье, размер ежемесячного взноса должен определяться исходя из стоимости страхового года. Эту стоимость ежегодно должно утверждать Правительство РФ. Закон № 167-ФЗ ограничивает только минимальный размер фиксированного взноса. Он составляет 150 рублей в месяц. Эта сумма распределяется следующим образом:
- 100 рублей направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии;
- 50 рублей – на финансирование накопительной части.
Однако до настоящего времени стоимость страхового года Правительством не утверждена. Таким образом, предприниматели обязаны, как и в 2002 году уплачивать 150 рублей каждый месяц. По разъяснениям, изложенным в письме МНС России от 17.06.02 № СА-6-05/839, эту сумму нужно перечислять двумя платежными поручениями. Уплата части суммы взноса, предназначенной на финансирование страховой части трудовой пенсии, осуществляется по коду бюджетной классификации 1010610, а суммы, направляемой на финансирование накопительной части – по коду 1010620.
При этом министерство указало, что налоговые инспекции не должны направлять предпринимателям уведомления на уплату фиксированного платежа. Раньше в налоговом уведомлении на уплату ЕСН были предусмотрены специальные графы для страховых взносов в ПФР. В новой форме уведомления (утв. приказом МНС России от 31.12.02 № БГ‑3‑05/757) никаких упоминаний о пенсионных взносах не содержится.
В свою очередь для предпринимателей законодатель не установил обязанность по итогам года представлять в ПФР декларации об исчисленных и уплаченных суммах взноса. Следует обратить внимание, что конкретные сроки уплаты взноса в законе № 167-ФЗ не установлены. По разъяснениям специалистов ПФР, предприниматели могут платить взносы в любой удобный для них срок: ежемесячно, ежеквартально, единовременным платежом за год или в ином порядке. До тех пор, пока в статью 28 закона № 167-ФЗ не будут внесены изменения, никакие санкции в отношении предпринимателей за несвоевременную уплату пенсионных взносов в виде фиксированного платежа применяться не должны.
Учет расходовПорядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден совместным приказом Минфина и МНС России от 13.08.02 № 86н/БГ-3-04/430 (далее – порядок учета). Согласно этому документу, все расходы предприниматели должны отражать в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций. Ее форма приведена в приложении к порядку учета.
Суммы налогов и сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, уплаченные за отчетный налоговый период, предприниматель должен отражать в составе прочих расходов (п. 47 порядка учета). То есть в состав этих расходов нужно включать и сумму пенсионного взноса в виде фиксированного платежа. Для отражения этих расходов предназначена таблица 6-2 Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
Пример 2 Индивидуальный предприниматель в течение января и февраля 2003 года уплатил в ПФР фиксированный взнос в размере 150 руб.ежемесячно, на общую сумму 300 руб.
Уплата взносов осуществлена с банковского счета предпринимателя следующими платежными поручениями:
- от 14.01.03 № 3 на сумму 100 руб. за январь на финансирование страховой части трудовой пенсии;
- от 14.01.03 № 4 на сумму 50 руб. за январь на финансирование накопительной части трудовой пенсии;
- от 10.02.03 № 22 на сумму 100 руб. за февраль на финансирование страховой части трудовой пенсии;
- от 10.02.03 № 23 на сумму 50 руб. за январь на финансирование накопительной части трудовой пенсии.
В Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя сумма взносов должна быть отражена следующим образом:
Регистр прочих расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности за налоговый период 2003г.
Таблица № 6-2
№ п/п | Дата операции | Номер документа | Вид расхода | Сумма (руб.) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
... | … | … | … | … |
6. | 14.01. | Платежное поручение №3 | Уплата фиксированного взноса в ПФР за январь на финансирование страховой части трудовой пенсии | 100 |
7. | 14.01 | Платежное поручение № 4 | Уплата фиксированного взноса в ПФР за январь на финансирование накопительной части трудовой пенсии | 50 |
… | … | |||
15. | 10.02.03 | Платежное поручение № 22 | Уплата фиксированного взноса в ПФР за февраль на финансирование страховой части трудовой пенсии | 100 |
17. | 10.02.03 | Платежное поручение № 23 | Уплата фиксированного взноса в ПФР за февраль на финансирование накопительной части трудовой пенсии | 50 |
... | … | … | … | … |
–конец примера–
Следует обратить внимание на тот факт, что фиксированный платеж не дифференцируется в зависимости от возраста застрахованных лиц. Другими словами, индивидуальные предприниматели независимо от возраста имеют право на финансирование как страховой, так и накопительной частей трудовой пенсии. В то же время работники, застрахованные организациями, – мужчины 1952 года рождения и старше и женщины 1956 года рождения и старше, – вправе рассчитывать на уплату за них страховых вносов лишь на финансирование страховой части трудовой пенсии.
Отметим также, что порядок учета распространяется не на всех предпринимателей. В частности, его не применяют те, кто перешел на упрощенную систему налогообложения. Они должны руководствоваться главой 26.2 НК РФ. Согласно статье 346.14 НК РФ, такие предприниматели платят единый налог со своих доходов или с прибыли, то есть с доходов, уменьшенных на сумму расходов. Облагаемую базу они выбирают самостоятельно. Если предприниматель собирается платить налог с прибыли, то в соответствии со статьей 346.16 НК РФ, он может уменьшить свой доход на сумму фиксированного взноса в ПФР.
Согласно статье 346.24 НК РФ, предприниматели должны вести налоговый учет в Книге учета доходов и расходов. Ее форма утверждена приказом МНС России от 28.10.02 № БГ-3-22/606. Расходы на уплату взноса в ПФР отражаются в первом разделе этой книги.
Пример 3 Индивидуальный предприниматель с 1 января 2003 года применяет упрощенную систему налогообложения. Он заплатил в ПФР фиксированный взнос за февраль 2003 года в размере 150 руб. Сумма 100 руб. перечислена платежным поручением от 11.02.03 № 18 на финансирование страховой части пенсии, а 50 руб. – поручением от 11.02.03 № 19 на финансирование накопительной части.
В Книге учета доходов и расходов предприниматель отразил сумму взноса следующим образом:
I. Доходы и расходы
№ | Дата и | Содержание операции | Доходы | Расходы |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
... | ||||
10. | Платежное поручение № 18 от 11.02.03 | Уплата фиксированного взноса в ПФР за февраль 2003 года на финансирование страховой части трудовой пенсии | 100 | |
11. | Платежное поручение № 19 от 11.02.03 | Уплата фиксированного взноса в ПФР за февраль 2003 года на финансирование накопительной части трудовой пенсии | 50 | |
... |
–конец примера–
Начать дискуссию