Первоначальная стоимость компьютера не включает расходы на софт
Мы обобщили последние разъяснения московских инспекторов по вопросам учета программного обеспечения. По большинству вопросов позиция столичных налоговиков полностью совпадает с мнением Минфина России. А вот с позицией ФНС России мнение столичных инспекторов иногда не совпадает.
Чаще всего компании интересовались у столичного УФНС, в каком порядке списывать стоимость программного обеспечения и расходы по его внедрению. Кроме того, организации волновало, обязаны ли они увеличить стоимость компьютера на цену софта. Московское УФНС подтвердило, что такой обязанности в кодексе нет. Однако в ФНС России позиция иная.
Как инспекторы рекомендуют учесть программы
| Вопрос компании | Разъяснения московских инспекторов | Комментарий «УНП» |
| Компания купила неисключительную лицензию на компьютерную программу. При этом право на использование в лицензионном договоре оформлено на неопределенный срок. Как в таком случае учитывать стоимость программы в расходах по налогу на прибыль? | Расходы учитывают равномерно в течение периода использования программы. Если в договоре на приобретение срок использования программы не установлен, то компания вправе определить его сама. Однако в таком случае договор считается заключенным на пять лет (п. 4 ст. 1235 ГК РФ). А значит, максимальный срок, в течение которого компания спишет расходы, равен пяти годам (письмо от 30.09.10 № 16-15/102331@ .1*) | Если срок использования программы не установлен, расходы в налоговом учете можно списать единовременно как прочие (п. 1 ст. 272 , подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). А самостоятельно установить такой срок надо только в бухучете (п. 18 ПБУ 10/99). Такая позиция рискованная, и практики в ее защиту в Московском регионе нет. Зато в других округах она в пользу компаний (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 26.01.10 № А57-4800/2009) |
| Помимо стоимости неисключительной лицензии на программу компания оплатила услуги по ее внедрению. В каком порядке учитывать расходы на покупку лицензии и затраты на оплату услуг по внедрению программного обеспечения? | Стоимость лицензии, а также расходы по внедрению программы списывают в течение срока использования прав на нее. Например, если компания приобрела право пользования программой сроком на 10 лет, то в течение этого периода она должна списывать расходы на внедрение (письмо от 22.09.10 № 16-15/099560@) | Сейчас в Минфине считают так же (письмо от 23.10.09 № 03-03-06/1/681). Но раньше разрешали списывать расходы на внедрение единовременно (письмо от 06.03.07 № 03-03-06/1/148). Такую позицию поддерживают и некоторые суды (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.08.10 № А56-48512/2009) |
| Компания приобрела неисключительное право на использование программного обеспечения. Вправе ли компания не увеличивать на стоимость программы первоначальную стоимость компьютера, а сразу списать покупку в расходы? | Расходы по приобретению права на использование программ для компьютера являются прочими (подп. 26 п. 1 ст. 264 НКРФ). И кодекс не требует увеличивать первоначальную стоимость компьютера на стоимость программ (письмо от 30.09.10 № 16-15/102331@ .2) | В ФНС настаивают, что софт увеличивает стоимость актива (письмо от 29.11.10 № ШС-17-3/1835). Поэтому спор с налоговиками не исключен, несмотря на письмо столичного УФНС. В суде у компании будут хорошие шансы на победу (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 07.06.10 № КА-А40/5378-10) |
Здесь и далее – письма УФНС России по г. Москве.
Статья напечатана в газете "УНП" № 22,
Комментарии
1По мнению ФНС в первоначальную стоимость компьютерной техники нужно включать всё! Так может быть, и стоимость источников БП тоже включить