ЕНВД

Вмененку можно применять и при продаже товаров, изготовленных из давальческого сырья

ФНС довела до сведения налоговых инспекций Письмо Минфина о том, что изготовление третьим лицом товаров из давальческого сырья не лишает вмененщика, продающего эти товары, права применять спецрежим.
430 1

Письмо ФНС России от 10.05.2011 N КЕ-4-3/7455@

ФНС довела до сведения налоговых инспекций Письмо Минфина о том, что изготовление третьим лицом товаров из давальческого сырья не лишает вмененщика, продающего эти товары, права применять спецрежим <1>.

Споры о том, будет ли в таком случае вмененщик изготовителем товара, ведутся давно. Ведь розничная торговля товарами собственного производства не переводится на ЕНВД <2>. 

В Письме чиновники разграничили, что может предоставлять вмененщик подрядчику в качестве давальческого сырья, а что - нет, чтобы не потерять право на применение ЕНВД.

Так, если вмененщик будет снабжать подрядную организацию материалами, запчастями, комплектующими и т.п., то изготовителем конечного товара он не будет и сможет спокойно уплачивать "вмененный" налог.

А если он будет предоставлять подрядчику орудия труда, площади, помещения для производства, рабочую силу, тогда вмененщик уже будет участвовать в производственном процессе и конечная продукция будет считаться товаром его собственного производства.

Аналогичные письма Минфин уже выпускал <3>. Но были и противоположные разъяснения. В них финансовое ведомство утверждало, что применение ЕНВД недопустимо при изготовлении товаров на давальческих началах. И аргументировало это так: хотя сам вмененщик непосредственно в процессе производства не участвует, он все равно косвенно в нем задействован, поскольку является собственником предоставленных подрядной организации сырья и материалов <4>.

В последних, разрешающих вмененку письмах Минфин ссылается на судебную практику, сложившуюся в пользу вмененщиков. А именно на точку зрения ВАС, который еще в 2008 г. подтвердил правомерность применения ЕНВД в такой ситуации <5>. Суд тогда отметил, что вмененщик самостоятельно не организовывает единый цикл производства товара, а только предоставляет сырье и получает готовую продукцию на продажу.

После этого решения суды еще не раз вставали на сторону налогоплательщика <6>, в том числе: 

- когда вмененщик предоставлял подрядной организации не только сырье, но и оборудование <7>; 

- когда вмененщик являлся единственным собственником подрядной организации <8>; 

- когда вмененщик являлся акционером и одновременно председателем совета директоров подрядчика <9>. 

Так что точка зрения судов, безусловно, сыграла свою роль в формировании позиции ведомства. Теперь есть надежда, что чиновники все-таки пришли к общему с судами мнению и поводов для споров вмененщиков с налоговиками станет на один меньше.

 -------------------------------

<1> Письмо ФНС России от 10.05.2011 N КЕ-4-3/7455@; Письмо Минфина России от 22.04.2011 N 03-11-09/25

<2> п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ

<3> Письма Минфина России от 12.04.2011 N 03-11-06/3/44, от 13.04.2011 N 03-11-11/91, от 15.04.2010 N 03-11-11/100, от 12.01.2009 N 03-11-06/3/1

<4> Письма Минфина России от 05.07.2010 N 03-11-06/3/98, N 03-11-11/186, от 09.02.2010 N 03-11-11/27

<5> Постановление Президиума ВАС РФ от 14.10.2008 N 6693/08

<6> Постановление ФАС ЦО от 20.05.2009 N А14-5951/2008/132/33

<7> Постановление ФАС ЗСО от 12.02.2009 N Ф04-7936/2008(18119-А27-29)

<8> Постановление ФАС ПО от 08.05.2009 N А12-12331/2008

<9> Постановление Третьего ААС от 21.12.2009 N А74-2610/2009

Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" N12, 2011

Начать дискуссию

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

Лучшие спикеры, новый каждый день

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
4
68

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

40
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
41
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Интересные материалы

Селлеры нарастили продажи на Ozon в 2,5 раза

Заметнее всего нарастили обороты предприниматели Дальневосточного федерального округа, которые торгуют на маркетплейсе Ozon. Они стали продавать почти в 5 раз больше товаров.