розница

В России с 1 июля вступили в силу новые правила продажи молочных продуктов

Согласно Постановлению Правительства РФ от 28.01.2019 № 50, магазины обязаны размещать молочные продукты в торговых залах отдельно от продукции с использованием заменителей молочного жира. При этом они должны сопровождаться информационной надписью «Продукты без заменителя молочного жира».

Чтобы помочь продавцам переложить товары правильно, Минпромторг и Роспотребнадзор выпустили методические рекомендации о способах размещения (выкладки) молочных, молочных составных и молокосодержащих продуктов в торговом зале или ином месте продажи.

Накануне на сайте РБК была опубликована статья о позиции представителей бизнес-сообщества относительно поправок в НК, которые подготовил Минфин.

Речь идет об отмене права на применение ЕНВД и ПСН налогоплательщиками, которые осуществляют торговлю товарами, подлежащими маркировке.

Сегодня Ассоциация компаний розничной торговли (АКОРТ) выпустила пресс-релиз, разъясняющий ее позицию в отношении данной инициативы Минфина:

АКОРТ никогда не выступала в поддержку мер, которые могут повлечь за собой ухудшение положения для малого бизнеса. Именно поэтому Ассоциация неоднократно акцентировала внимание на необходимости снижения регуляторных и нефискальных издержек для малых и средних предпринимателей.

АКОРТ всегда выступает в поддержку мер, которые в конечном итоге способствуют развитию малого и среднего бизнеса, созданию комфортной предпринимательской среды и добросовестной конкуренции. торговли. Равные условия для однотипных компаний — важный фактор развития конкуренции. Снижение нагрузки на малый бизнес — залог успешного развития предпринимательства.

Исключительно в этой связи Ассоциация обращает внимание, что изменение налогового режима, предложенное Минфином, может способствовать увеличению прозрачности рынка и конкурентоспособности небольших игроков. АКОРТ видит своей целью способствование созданию благоприятного предпринимательского климата.

Вместе с тем, незаконные схемы, применяемые сегодня недобросовестными крупными игроками рынка для «ухода» от налоговых выплат искажают конкурентную среду и мешают развитию малых и средних предприятий. В этой связи целесообразным видится рассмотреть возможность изменения подхода к определению налогового режима для субъектов предпринимательства.

Системы маркировки сегодня позволяют с максимальной точностью определить реальный оборот товаров, что исключает возможность появления дополнительных издержек среди представителей малого и среднего бизнеса. Так, например, предусмотрены различные налоговые платежи для реализации товаров несопоставимой доходности.

Кроме того, инициатива не исключает возможности использования специального налогового режима для товаров, не подлежащих обязательной маркировке. А малые предприятия, реализующие маркированные товары, смогут воспользоваться УСН, предоставляющей значительные преференции.

Если в результате принятия поправок будут закрыты предприятия, нелегально использующие налоговые преференции, это будет способствовать созданию условий для развития легальных предприятий, не использующих недобросовестных схем. Поддерживая такие меры, мы в первую очередь поддерживаем честный малый бизнес.

При наличии у ИП патента на оказание услуг по ремонту и пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонту, пошиву и вязанию трикотажных изделий такой ИП вправе осуществлять реализацию данных изделий в рамках указанного вида деятельности.

Если ИП, кроме этой деятельности осуществляет также деятельность в сфере розничной торговли покупными товарами в рамках договоров розничной купли-продажи, такую деятельность следует рассматривать как самостоятельный вид предпринимательской деятельности, в отношении которой может применяться ПСН или иной режим налогообложения.

При этом не признается розничной торговлей и, соответственно, не переводится на ПСН деятельность в сфере реализации товаров через интернет-сайты (интернет-магазины).

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/7293 от 07.02.2019.

659 ЕНВД

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 НК система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.

Таким образом, если розничная торговля товарами по образцам и каталогам осуществляется через объект торговли, который согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам является объектом стационарной торговой сети, то такая розничная торговля признается предпринимательской деятельностью, в отношении которой может применяться ЕНВД.

Соответственно, розничная торговля, связанная с реализацией мебели по образцам и каталогам, осуществляемая в рамках договоров розничной купли-продажи через магазин с площадью торгового зала не более 150 кв. м, относится к предпринимательской деятельности, в отношении которой может применяться ЕНВД.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-11-11/54052 от 01.08.2018.

1461 ЕНВД

Подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 НК установлено, что ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.

При этом розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого ЕНВД не применяется.

Таким образом, если организация имеет магазин с площадью торгового зала не более 150 кв. м, а также имеет иные магазины с площадью торгового зала свыше 150 кв. м, такая организация вправе в отношении розничной торговли через магазин с площадью торгового зала не более 150 кв. м перейти на уплату ЕНВД в том числе в случае нахождения всех указанных магазинов на территории одного муниципального образования.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/25808 от 18.04.2018.

1329 ЕНВД

Минфин в письме № 03-11-11/10698 от 20.02.2018 разъяснил порядок применении ЕНВД в отношении деятельности по реализации автозапчастей для грузовых автомобилей, осуществляемой через магазин.

ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров.

Согласно статье 346.27 НК к розничной торговле относится деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи.

Исходя из статьи 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Статьей 493 ГК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

Соответственно, к розничной торговле в целях применения главы 26.3 НК относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет, осуществляемая по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.

Аналогичный вывод содержится в Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 05.03.13 N 157.

Таким образом, предпринимательская деятельность по реализации автозапчастей для грузовых автомобилей, осуществляемая в рамках договоров розничной купли-продажи через магазин, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются данные автозапчасти, при соблюдении положений главы 26.3 НК и вышеуказанных положений ГК РФ может быть признана розничной торговлей и переведена на ЕНВД.

1419 ЕНВД

Минфин в письме № 03-11-11/78329 от 27.11.2017 разъяснил порядок применения ЕНВД при продаже в магазине чая и кофе в виде напитков.

ЕНВД применяется в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, к которой не относится реализация продукции собственного производства (изготовления).

Предпринимательская деятельность по изготовлению и реализации в магазине чая и кофе в виде напитков в целях применения ЕНВД не может быть отнесена к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

В то же время ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, как имеющие, так и не имеющие зала обслуживания посетителей.

Объектом организации общественного питания, имеющим зал обслуживания посетителей, является здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга. К данной категории объектов организации общественного питания относятся рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные.

Объектом организации общественного питания, не имеющим зала обслуживания посетителей, признается объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания.

Учитывая изложенное, если часть магазина, используемая для изготовления чая и кофе в виде напитков, может быть отнесена к одному из вышеуказанных объектов организации общественного питания, то в отношении такой предпринимательской деятельности можно применять ЕНВД как по отдельному виду предпринимательской деятельности, связанному с оказанием услуг общественного питания.

При этом в случае осуществления нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Если же в целях применения ЕНВД часть магазина, используемую для изготовления и реализации чая и кофе в виде напитков, невозможно отнести к одному из видов объектов организации общественного питания, в отношении такого вида предпринимательской деятельности следует применять иные режимы налогообложения.

Власти Петергофа приняли решение провести в сезон массового сбора урожая качественной сельскохозяйственной продукции фестиваль «Осенний урожай», вокруг которого разгорелся скандал.

Мероприятие посетила прокуратура района и обнаружила, что фактически на улице проходит несанкционированная ярмарка.

Из 68 бизнесменов-участников «фестиваля» 39 продавали продукцию, не связанную с сельскохозяйственным промыслом. Населению предлагалось приобрести обувь, текстиль, кухонную утварь, одежду, электронную технику и иные товары.

А та сельхозпродукция, которая продавалась на мероприятии, была представлена перекупщиками.

Таким образом, вместо заявленного администрацией района формата «фестиваля» была проведена ярмарка выходного дня, сообщает прокуратура Санкт-Петербурга.

 Отметим, что ярмарка и фестиваль имеют разные правовые статусы. Согласно петербургскому законодательству, при проведении фестиваля город бесплатно предоставляет организаторам площадку. Но при этом фестиваль должен быть некоммерческим мероприятием, причем культурно-массового уклона.

В основе ярмарки лежит торговая составляющая. Однако в Петербурге на проведение ярмарок наложили мораторий, так как нелегальные торговцы начали позиционировать свои палатки не как незаконную торговлю на улицах города, а как ярмарку выходного дня, пишет «Российская газета».

Прокуратура района в адрес главы администрации района внесла представление об устранении нарушений, а также объявила предостережение о недопустимости нарушений требований закона.

На прошедшей неделе были внесены изменения в обязанности применять контрольно-кассовую технику при розничной продаже алкогольной продукции и  при оказании услуг общественного питания.

Теперь ККТ при розничной продаже алкогольной продукции и розничной продаже алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания применяется в соответствии с законом о применении контрольно-кассовой техники (а не законом об обороте алкоголя) . Таким образом, изменяется срок перехода на новый порядок применения контрольно-кассовой техники для налогоплательщиков, которые применяют специальные режимы в виде единого налога на вменённый доход  и патентной системы налогообложения.

Согласно законодательства о применении контрольно-кассовой техники обязанность по применению онлайн-ККТ у этой категории налогоплательщиков возникает только с 01.07.2018 г., сообщает УФНС Владимирской области.

Поправки внесеныот федеральным законом от 29.07.2017 № 278-ФЗ.

791 ЕНВД

Как исчислить ЕНВД при розничной торговле через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, в случае изменения физического показателя или прекращения деятельности на отдельном объекте? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-11-11/39527 от 23.06.2017.

Согласно пункту 9 статьи 346.29 НК в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика ЕНВД произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы ЕНВД учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физпоказателя.

При этом пунктом 10 статьи 346.29 НК предусмотрено, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или ИП на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, рассчитывается начиная с даты постановки на учет.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета.

Исходя из указанных положений главы 26.3 Кодекса при изменении физических показателей по розничной торговле или прекращении этого вида предпринимательской деятельности на отдельном объекте розничной торговли ЕНВД исчисляется в следующем порядке.

Для розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (подпункт 6 пункта 2 статьи 346.26 НК), применяется физический показатель в виде площади торгового зала (в квадратных метрах).

Поэтому в случае изменения физического показателя по такому объекту розничной торговли (площади торгового зала) ЕНВД исчисляется в соответствии с пунктом 9 статьи 346.29 НК. Если налогоплательщик прекратил деятельность через этот объект розничной торговли, ЕНВД исчисляется в соответствии с пунктом 10 статьи 346.29 НК независимо от того, снимается ли налогоплательщик с налогового учета по этому виду деятельности или продолжает ее осуществлять на других аналогичных объектах розничной торговли в муниципальном образовании, где он состоит на налоговом учете как налогоплательщик ЕНВД.

ИП осуществляет торговлю через магазин, размещая информацию об ассортименте в Интернете. Может ли он при таких вводных данных применять ПСН? Может, ответил Минфин в письме № 03-11-12/24582 от 24.04.2017.

ПСН применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли, и розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

При этом к розничной торговле не относится в том числе реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети.

Таким образом, ИП, осуществляющий реализацию товаров через магазин или иной объект стационарной торговой сети с размещением информации об ассортименте товаров в системе Интернет, может применять патентную систему налогообложения.

Как следует из письма Минфина, интернет-магазины, не имеющие офлайновых торговых точек, не могут рассчитывать на ПСН.

По словам президента Национальной ассоциации дистанционной торговли Александра Иванова, сейчас в России около 40 тыс. интернет-магазинов, пишут «Известия».

— Из них не больше полусотни крупных, остальные относятся к малому бизнесу, большинство — это ИП, — уточнил Александр Иванов.

Согласно письму Минфина, ПСН могут применять те торговцы, которые реализуют товар через магазины, но информацию о нем размещают в Сети.

— Таких в интернет-торговле мало. В основном это крупные офлайновые торговые сети, — сообщил Александр Иванов.

Ситуацию пояснил президент Ассоциации компаний интернет-торговли Алексей Федоров, напомнив, что цена патента зависит в том числе от местоположения магазина.

— Точно установить регион ведения деятельности в интернет-торговле, как правило, очень трудно. Поэтому мы считаем невозможность применения патентной системы в онлайн-продажах вполне объяснимым явлением, — пояснил Федоров. — К примеру, если интернет-магазин официально зарегистрирован в Москве, то, согласно патентной системе, он там и платит налог. По факту же доставку магазин может осуществлять по всей стране. Именно поэтому ограничения разумны.

694 ЕНВД

Среди налогоплательщиков, применяющих ЕНВД по розничной торговле, есть устоявшееся мнение, что они могут обосновать продажи организациям и ИП отсутствием обязанности выяснять, для какой деятельности покупатель приобретает товар. Однако подобное мнение не всегда поддерживается судами. Особенно, если речь идет о крупных и постоянных продажах одним и тем же лицам.

АС Северо-Кавказского округа в постановлении от 26.08.2016 N Ф09-8033/2015 по делу N А60-48188/2015 согласился с решением нижестоящих судов, признавших оптовой торговлей продажу продуктов организациям и ИП, занимавшихся общественным питанием.

По результатам выездной проверки ООО, среди других доначислений, были доначислены налоги по общей системе налогообложения по части сделок, которые налоговая инспекция не признала розничной торговлей.  Общество обратилось в суд, сославшись на то, что  налогоплательщик не обязан выяснять цель приобретения и дальнейшего использования своей продукции у каждого покупателя, вне зависимости от того, к какой категории тот относится - юрлицам или физлицам. При этом общество указало на то, что учитывая, что законодательство о налогах и сборах позволяет облагать ЕНВД деятельность по реализации товара через торговый зал площадью не более 150 кв. м в розницу как физическим так и юридическим лицам как за наличный, так и за безналичный расчет, то даже при приобретении товара юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем такая реализация признается осуществляемой в рамках розничной деятельности.

Суды не согласились с аргументами ООО. По мнению судей, если при реализации товаров продавец выдает покупателю кассовый и (или) товарный чек или иной документ, подтверждающий оплату товара (например, эксплуатационную или гарантийную документацию на товар, в которой сделана отметка об оплате), то такая реализация признается розничной торговлей.

Если в целях реализации товаров, например, заключаются договоры, в которых определяются ассортимент товаров, сроки их поставки, порядок и форма расчетов за поставляемые товары, а также оформляются и передаются покупателям накладные, счета-фактуры, ведутся журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, то такая деятельность относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли.

Судами установлено, что по результатам встречных проверок покупателей - юридических лиц и предпринимателей выявлено, что продукты питания приобретались ими для использования их в дальнейшей предпринимательской деятельности, что подтверждается пояснениями, представленными контрагентами, приобретавшими продукты питания у общества.

Кроме того, налоговой инспекцией установлено, что специфика реализуемых товаров - продовольственные товары, имеющие ограниченные сроки хранения и являющиеся скоропортящимися продуктами, а также периодичность приобретения данного товара в объеме, исключающем его использование в личных целях, длительные связи с контрагентами, количество реализованного товара свидетельствуют об осведомленности общества о приобретении товара его покупателями не для личного пользования. Реализация товаров организациям не могла быть осуществлена в рамках розничной продажи в указанных объемах, то есть для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, как того требует ст. 492 Гражданского кодекса Российской Федерации.

809 ЕНВД

Компания проиграла суд за право применения ЕНВД, поскольку судьи признали, что деление арендованных площадей между организациями, входящими в одну группу компаний, носило формальный характер и преследовало цель подвести торговую площадь под критерий, позволяющий применять специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход.

ООО "Компьютерный центр ДНС НН", вместе с ООО "ДНС НН" и ООО "ДНС-Владимир" арендовали площади в одних и тех же помещениях. Обособленность торговых площадей, арендуемых названными организациями, отсутствовала. Реализуемые товары размещались в торговых залах по принципу их группировки по видам, а не по принадлежности к тому или иному юридическому лицу; у покупателей имелась возможность произвести расчет за приобретаемые товары в одной кассе независимо от того, какое юридическое лицо является их продавцом.

Программа учета товаров у ООО "Компьютерный центр ДНС НН", ООО "ДНС НН2 и ООО "ДНС-Владимир" была единая, что позволяло видеть остатки того или иного вида товара в любом магазине торговой сети DNS. Кроме того, в каждом магазине организована единая система охраны и режим работы, в качестве вывески имелся логотип торговой сети DNS. Из показаний работников магазинов следует, они не знали, что деятельность магазинов разделена между несколькими юридическими лицами, в их понимании они работали в одной организации DNS и были трудоустроены у одного работодателя.

Руководство в данных организациях было одно и то же, в своей работе они использовали одни и те же помещения, оборудование и другое имущество, должностные обязанности сотрудников, получавших доходы в указанных организациях и работавших по адресам, в которых одновременно располагались разные организации, были одинаковые, разграничений не было.

Естественно, выяснив такие детали, АС Волго-Вятского округа в постановлении № А43-11499/2015 от 15.08.2016 г.  встал на сторону налогового органа, доначислившего налоги по общей системе налогообложения.