розница

Подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 НК установлено, что ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.

При этом розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого ЕНВД не применяется.

Таким образом, если организация имеет магазин с площадью торгового зала не более 150 кв. м, а также имеет иные магазины с площадью торгового зала свыше 150 кв. м, такая организация вправе в отношении розничной торговли через магазин с площадью торгового зала не более 150 кв. м перейти на уплату ЕНВД в том числе в случае нахождения всех указанных магазинов на территории одного муниципального образования.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/25808 от 18.04.2018.

Минфин в письме № 03-11-11/10698 от 20.02.2018 разъяснил порядок применении ЕНВД в отношении деятельности по реализации автозапчастей для грузовых автомобилей, осуществляемой через магазин.

ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров.

Согласно статье 346.27 НК к розничной торговле относится деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи.

Исходя из статьи 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Статьей 493 ГК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

Соответственно, к розничной торговле в целях применения главы 26.3 НК относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет, осуществляемая по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.

Аналогичный вывод содержится в Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 05.03.13 N 157.

Таким образом, предпринимательская деятельность по реализации автозапчастей для грузовых автомобилей, осуществляемая в рамках договоров розничной купли-продажи через магазин, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются данные автозапчасти, при соблюдении положений главы 26.3 НК и вышеуказанных положений ГК РФ может быть признана розничной торговлей и переведена на ЕНВД.

Минфин в письме № 03-11-11/78329 от 27.11.2017 разъяснил порядок применения ЕНВД при продаже в магазине чая и кофе в виде напитков.

ЕНВД применяется в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, к которой не относится реализация продукции собственного производства (изготовления).

Предпринимательская деятельность по изготовлению и реализации в магазине чая и кофе в виде напитков в целях применения ЕНВД не может быть отнесена к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

В то же время ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, как имеющие, так и не имеющие зала обслуживания посетителей.

Объектом организации общественного питания, имеющим зал обслуживания посетителей, является здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга. К данной категории объектов организации общественного питания относятся рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные.

Объектом организации общественного питания, не имеющим зала обслуживания посетителей, признается объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания.

Учитывая изложенное, если часть магазина, используемая для изготовления чая и кофе в виде напитков, может быть отнесена к одному из вышеуказанных объектов организации общественного питания, то в отношении такой предпринимательской деятельности можно применять ЕНВД как по отдельному виду предпринимательской деятельности, связанному с оказанием услуг общественного питания.

При этом в случае осуществления нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Если же в целях применения ЕНВД часть магазина, используемую для изготовления и реализации чая и кофе в виде напитков, невозможно отнести к одному из видов объектов организации общественного питания, в отношении такого вида предпринимательской деятельности следует применять иные режимы налогообложения.

Власти Петергофа приняли решение провести в сезон массового сбора урожая качественной сельскохозяйственной продукции фестиваль «Осенний урожай», вокруг которого разгорелся скандал.

Мероприятие посетила прокуратура района и обнаружила, что фактически на улице проходит несанкционированная ярмарка.

Из 68 бизнесменов-участников «фестиваля» 39 продавали продукцию, не связанную с сельскохозяйственным промыслом. Населению предлагалось приобрести обувь, текстиль, кухонную утварь, одежду, электронную технику и иные товары.

А та сельхозпродукция, которая продавалась на мероприятии, была представлена перекупщиками.

Таким образом, вместо заявленного администрацией района формата «фестиваля» была проведена ярмарка выходного дня, сообщает прокуратура Санкт-Петербурга.

 Отметим, что ярмарка и фестиваль имеют разные правовые статусы. Согласно петербургскому законодательству, при проведении фестиваля город бесплатно предоставляет организаторам площадку. Но при этом фестиваль должен быть некоммерческим мероприятием, причем культурно-массового уклона.

В основе ярмарки лежит торговая составляющая. Однако в Петербурге на проведение ярмарок наложили мораторий, так как нелегальные торговцы начали позиционировать свои палатки не как незаконную торговлю на улицах города, а как ярмарку выходного дня, пишет «Российская газета».

Прокуратура района в адрес главы администрации района внесла представление об устранении нарушений, а также объявила предостережение о недопустимости нарушений требований закона.

На прошедшей неделе были внесены изменения в обязанности применять контрольно-кассовую технику при розничной продаже алкогольной продукции и  при оказании услуг общественного питания.

Теперь ККТ при розничной продаже алкогольной продукции и розничной продаже алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания применяется в соответствии с законом о применении контрольно-кассовой техники (а не законом об обороте алкоголя) . Таким образом, изменяется срок перехода на новый порядок применения контрольно-кассовой техники для налогоплательщиков, которые применяют специальные режимы в виде единого налога на вменённый доход  и патентной системы налогообложения.

Согласно законодательства о применении контрольно-кассовой техники обязанность по применению онлайн-ККТ у этой категории налогоплательщиков возникает только с 01.07.2018 г., сообщает УФНС Владимирской области.

Поправки внесеныот федеральным законом от 29.07.2017 № 278-ФЗ.

Как исчислить ЕНВД при розничной торговле через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, в случае изменения физического показателя или прекращения деятельности на отдельном объекте? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-11-11/39527 от 23.06.2017.

Согласно пункту 9 статьи 346.29 НК в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика ЕНВД произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы ЕНВД учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физпоказателя.

При этом пунктом 10 статьи 346.29 НК предусмотрено, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или ИП на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, рассчитывается начиная с даты постановки на учет.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета.

Исходя из указанных положений главы 26.3 Кодекса при изменении физических показателей по розничной торговле или прекращении этого вида предпринимательской деятельности на отдельном объекте розничной торговли ЕНВД исчисляется в следующем порядке.

Для розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (подпункт 6 пункта 2 статьи 346.26 НК), применяется физический показатель в виде площади торгового зала (в квадратных метрах).

Поэтому в случае изменения физического показателя по такому объекту розничной торговли (площади торгового зала) ЕНВД исчисляется в соответствии с пунктом 9 статьи 346.29 НК. Если налогоплательщик прекратил деятельность через этот объект розничной торговли, ЕНВД исчисляется в соответствии с пунктом 10 статьи 346.29 НК независимо от того, снимается ли налогоплательщик с налогового учета по этому виду деятельности или продолжает ее осуществлять на других аналогичных объектах розничной торговли в муниципальном образовании, где он состоит на налоговом учете как налогоплательщик ЕНВД.

ИП осуществляет торговлю через магазин, размещая информацию об ассортименте в Интернете. Может ли он при таких вводных данных применять ПСН? Может, ответил Минфин в письме № 03-11-12/24582 от 24.04.2017.

ПСН применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли, и розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

При этом к розничной торговле не относится в том числе реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети.

Таким образом, ИП, осуществляющий реализацию товаров через магазин или иной объект стационарной торговой сети с размещением информации об ассортименте товаров в системе Интернет, может применять патентную систему налогообложения.

Как следует из письма Минфина, интернет-магазины, не имеющие офлайновых торговых точек, не могут рассчитывать на ПСН.

По словам президента Национальной ассоциации дистанционной торговли Александра Иванова, сейчас в России около 40 тыс. интернет-магазинов, пишут «Известия».

— Из них не больше полусотни крупных, остальные относятся к малому бизнесу, большинство — это ИП, — уточнил Александр Иванов.

Согласно письму Минфина, ПСН могут применять те торговцы, которые реализуют товар через магазины, но информацию о нем размещают в Сети.

— Таких в интернет-торговле мало. В основном это крупные офлайновые торговые сети, — сообщил Александр Иванов.

Ситуацию пояснил президент Ассоциации компаний интернет-торговли Алексей Федоров, напомнив, что цена патента зависит в том числе от местоположения магазина.

— Точно установить регион ведения деятельности в интернет-торговле, как правило, очень трудно. Поэтому мы считаем невозможность применения патентной системы в онлайн-продажах вполне объяснимым явлением, — пояснил Федоров. — К примеру, если интернет-магазин официально зарегистрирован в Москве, то, согласно патентной системе, он там и платит налог. По факту же доставку магазин может осуществлять по всей стране. Именно поэтому ограничения разумны.

Среди налогоплательщиков, применяющих ЕНВД по розничной торговле, есть устоявшееся мнение, что они могут обосновать продажи организациям и ИП отсутствием обязанности выяснять, для какой деятельности покупатель приобретает товар. Однако подобное мнение не всегда поддерживается судами. Особенно, если речь идет о крупных и постоянных продажах одним и тем же лицам.

АС Северо-Кавказского округа в постановлении от 26.08.2016 N Ф09-8033/2015 по делу N А60-48188/2015 согласился с решением нижестоящих судов, признавших оптовой торговлей продажу продуктов организациям и ИП, занимавшихся общественным питанием.

По результатам выездной проверки ООО, среди других доначислений, были доначислены налоги по общей системе налогообложения по части сделок, которые налоговая инспекция не признала розничной торговлей.  Общество обратилось в суд, сославшись на то, что  налогоплательщик не обязан выяснять цель приобретения и дальнейшего использования своей продукции у каждого покупателя, вне зависимости от того, к какой категории тот относится - юрлицам или физлицам. При этом общество указало на то, что учитывая, что законодательство о налогах и сборах позволяет облагать ЕНВД деятельность по реализации товара через торговый зал площадью не более 150 кв. м в розницу как физическим так и юридическим лицам как за наличный, так и за безналичный расчет, то даже при приобретении товара юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем такая реализация признается осуществляемой в рамках розничной деятельности.

Суды не согласились с аргументами ООО. По мнению судей, если при реализации товаров продавец выдает покупателю кассовый и (или) товарный чек или иной документ, подтверждающий оплату товара (например, эксплуатационную или гарантийную документацию на товар, в которой сделана отметка об оплате), то такая реализация признается розничной торговлей.

Если в целях реализации товаров, например, заключаются договоры, в которых определяются ассортимент товаров, сроки их поставки, порядок и форма расчетов за поставляемые товары, а также оформляются и передаются покупателям накладные, счета-фактуры, ведутся журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, то такая деятельность относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли.

Судами установлено, что по результатам встречных проверок покупателей - юридических лиц и предпринимателей выявлено, что продукты питания приобретались ими для использования их в дальнейшей предпринимательской деятельности, что подтверждается пояснениями, представленными контрагентами, приобретавшими продукты питания у общества.

Кроме того, налоговой инспекцией установлено, что специфика реализуемых товаров - продовольственные товары, имеющие ограниченные сроки хранения и являющиеся скоропортящимися продуктами, а также периодичность приобретения данного товара в объеме, исключающем его использование в личных целях, длительные связи с контрагентами, количество реализованного товара свидетельствуют об осведомленности общества о приобретении товара его покупателями не для личного пользования. Реализация товаров организациям не могла быть осуществлена в рамках розничной продажи в указанных объемах, то есть для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, как того требует ст. 492 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Компания проиграла суд за право применения ЕНВД, поскольку судьи признали, что деление арендованных площадей между организациями, входящими в одну группу компаний, носило формальный характер и преследовало цель подвести торговую площадь под критерий, позволяющий применять специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход.

ООО "Компьютерный центр ДНС НН", вместе с ООО "ДНС НН" и ООО "ДНС-Владимир" арендовали площади в одних и тех же помещениях. Обособленность торговых площадей, арендуемых названными организациями, отсутствовала. Реализуемые товары размещались в торговых залах по принципу их группировки по видам, а не по принадлежности к тому или иному юридическому лицу; у покупателей имелась возможность произвести расчет за приобретаемые товары в одной кассе независимо от того, какое юридическое лицо является их продавцом.

Программа учета товаров у ООО "Компьютерный центр ДНС НН", ООО "ДНС НН2 и ООО "ДНС-Владимир" была единая, что позволяло видеть остатки того или иного вида товара в любом магазине торговой сети DNS. Кроме того, в каждом магазине организована единая система охраны и режим работы, в качестве вывески имелся логотип торговой сети DNS. Из показаний работников магазинов следует, они не знали, что деятельность магазинов разделена между несколькими юридическими лицами, в их понимании они работали в одной организации DNS и были трудоустроены у одного работодателя.

Руководство в данных организациях было одно и то же, в своей работе они использовали одни и те же помещения, оборудование и другое имущество, должностные обязанности сотрудников, получавших доходы в указанных организациях и работавших по адресам, в которых одновременно располагались разные организации, были одинаковые, разграничений не было.

Естественно, выяснив такие детали, АС Волго-Вятского округа в постановлении № А43-11499/2015 от 15.08.2016 г.  встал на сторону налогового органа, доначислившего налоги по общей системе налогообложения.

Реализация продукции собственного производства не подпадает под налогообложение в виде единого налога на вмененный доход. Об этом напоминает УФНС Удмуртской республики.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

 Исходя из статьи 346.27 Налогового кодекса РФ к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

 Данной статьей Налогового кодекса РФ установлено, что к розничной торговле не относится, в частности, реализация продукции собственного производства (изготовления), а также реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля)).

 Например, в целях применения главы 26.3 Налогового кодекса РФ не признается розничной торговлей:
розничная реализация изделий металлопроката собственного производства;
розничная реализация покупных изделий металлопроката по образцам, выставленным в офисе, с последующим оформлением документов в офисе и отпуском покупателям товаров со склада.

 Следовательно, налогообложение указанной предпринимательской деятельности может осуществляться в соответствии с упрощенной системой налогообложения или в рамках общего режима налогообложения.

 Данные разъяснения даны в письме Минфина России от 2 августа 2016 № 03-11-06/3/45349.

Деятельность по реализации товара на основе договоров купли-продажи, содержащих признаки договора поставки, относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, результаты от занятия которой подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. Такой решение принял АС Поволжского округа в постеновлении от 31.05.2016 N Ф06-8814/2016 по делу N А57-4293/2015.

Налоговая инспекция по итогам выездной проверки доначислила индивидуальному предпринимателю, применявшему ЕНВД по розничной торговле, НДС и НДФЛ, посчитав часть сделок не попадающими под ЕНВД. Предприниматель пытался оспорить решение в суде и проиграл во всех трех инстанциях.

Как установлено судами, в договорах, заключенных налогоплательщиком и покупателями в 2011 - 2012 гг., поименованных "договорами розничной купли-продажи запчастей к сельхозтехнике", содержатся условия, характерные для договора поставки. Например, согласование цен на каждую поставку, штрафные санкции за недопоставленный товар и др.

В 2013 году, наряду с вышеприведенными договорами, предпринимателем и покупателями заключались договоры по иной форме, в которой дополнительно содержится условие о том, что предметом договора является розничная продажа Продавцом товара, предназначенного для собственных нужд Покупателя, не связанных с предпринимательской деятельностью в целях перепродажи.

В новой редакции договоров отсутствует условие об обязанности Продавца в течение 10 дней с момента получения заявки поставить Покупателю запасные части согласно накладным. Вместо данного пункта в договорах указано, что Продавец обязан передать Покупателю товар надлежащего качества в обусловленном настоящим договором наименовании и количестве. В новой редакции договоров отсутствует условие о штрафных санкциях за несвоевременное исполнение обязанностей по договору.

Суды указали, что несмотря на изменение формы договоров, заключенных в 2013 году, в том числе в части отсутствия указания на заявки покупателей, все спорные договоры, заключенные Заявителем с покупателями в 2011 - 2013 годах, содержат признаки договоров поставки.

Сделки по заключению договоров имели регулярный характер, приобретенные у ИП запасные части приобретались покупателями для ремонта сельскохозяйственной техники. Покупатели (организации и индивидуальные предприниматели) включали в расходы затраты по оплате товара, приобретенного у ИП.  У заявителя были долгосрочные отношения со многими контрагентами, которые носили систематический характер. Количество приобретаемого товара, специфика самого товара (запчасти к сельскохозяйственной технике), указание в накладных правового статуса контрагентов свидетельствуют об осведомленности предпринимателя о приобретении товара его покупателями не для личного пользования.

С учетом документооборота, применяемого ИП при совершении хозяйственных операций с контрагентами, а также регулярности и длительности взаимоотношений, передачи товара партиями, объемов и номенклатуры передаваемого товара, суды пришли к выводу об осуществлении предпринимателем деятельности по реализации спорным покупателям запасных частей в рамках оптовой торговли, не подпадающей под действие системы налогообложения в виде ЕНВД.

Договор не может быть признан розничным, если он содержит характерные для договора поставки особенности. Даже если договор назван "Договором розничной купли-продажи". Такие выводы содержатся в решении судов Западно-Сибирского округа, которые подтвердил АС округа в постеновлении № А67-1154/2015 от 29.04.2016 г.

Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД по розничной торговле стройматериалами, заключил договоры розничной купли-продажи цемента с несколькими организациями. Во время проведения выездной проверки налоговая инспекция досчитала налог по УСН с реализации по этим договорам. Суды поддержали инспекцию, найдя в договорах признаки договора поставки: реализация товаров осуществлялась по предварительно согласованным заявкам; наименование, ассортимент, количество и цена товара, срок и место поставки определены в договорах и товарных накладны0х; доставка товаров осуществлялась транспортом налогоплательщика в адрес покупателей; на оплату выставлялся счет, счет-фактура; в договорах предусмотрена ответственность сторон за нарушение условий договоров; оплата производилась в безналичном порядке путем перечисления денежных средств на расчетный счет ИП. Кроме того, контрагентами по указанным выше договорам выступали юридические лица, использующие поставляемый товар для осуществления уставной деятельности, а не для личных нужд.