Учет в туризме

Аванс на загранкомандировку

Если турфирма выдала работнику аванс на поездку в руб­лях, расходы на нее в целях налогообложения следует определять исходя из суммы, истраченной на покупку валюты, по курсу обмена. При этом курс определяется по справке о покупке валюты (письмо Минфина России от 15 июня 2011 г. № 03-03-06/1/347).
1,4 тыс. 4

Если турфирма выдала работнику аванс на поездку в руб­лях, расходы на нее в целях налогообложения следует определять исходя из суммы, истраченной на покупку валюты, по курсу обмена. При этом курс определяется по справке о покупке валюты (письмо Минфина России от 15 июня 2011 г. № 03-03-06/1/347).

Валюта выдачи аванса
Согласно пункту 10 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октяб­ря 2008 г. № 749 (далее – Положение о командировках), командированному работнику выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). Если работник направляется в командировку за границу, важно определить, можно ли выдать аванс в иностранной валюте.

В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон о валютном контроле) валютные операции между резидентами запрещены, за исключением некоторых. В частности, операций при оплате (возмещении) расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы России (п. 9 ч. 1 ст. 9 Закона о валютном контроле).

Следовательно, при направлении работника в загранкомандировку турфирме следует выдать ему аванс, причем сделать это можно в иностранной валюте. И даже наличными, поскольку Закон о валютном контроле не содержит ограничений в данном отношении (письмо Банка России от 30 июля 2007 г. № 36-3/1381, постановление Президиума ВАС РФ от 18 марта 2008 г. № 10840/07).

Расчет суточных
Суточные, которые полагаются работнику за время командировки, рассчитываются в следующем порядке (п. 17 Положения о командировках):

– при проезде по территории Российской Федерации – в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок по России;

– при проезде по территории иностранного государства – в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок на территории иностранных государств. >|При загранпоездках командировочное удостоверение не оформляется, за исключением случаев направления работника в страны – участники СНГ (Соглашение от 8 декабря 1991 года «О создании Содружества Независимых Государств»). Об этом говорится в пункте 15 Положения о командировках.|<

При следовании работника с территории РФ дата пересечения государственной границы включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию РФ – в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях.

Если работник направлен в командировку в несколько стран, суточные за день пересечения границы между государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник (п. 18 Положения о командировках).

Также важно отметить, что, если работник выехал в командировку за границу и возвратился в тот же день, суточные ему выплачиваются в размере 50 процентов (п. 20 Положения о командировках).

Бухучет аванса в иностранной валюте
При осуществлении расчетов в иностранной валюте следует руководствоваться ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденным приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 154н.

Итак, стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете пересчитывается в рубли. При этом пересчет производится по курсу, действующему на дату совершения операции в инвалюте (п. 4, 6 ПБУ 3/2006). В данном случае следует рассматривать две операции: перечисление средств в иностранной валюте (или выдача их из кассы) и расходование этих средств на командировочные нужды.

Дата совершения операции при перечислении (выдаче из кассы) средств в иностранной валюте – дата списания их с банковского счета турфирмы (дата выдачи из кассы). При осуществлении расходов, связанных со служебными командировками, – дата утверждения авансового отчета.

При этом ряд положений ПБУ 3/2006 сводится к тому, что аванс в иностранной валюте не пересчитывается. Активы и расходы, оплаченные в предварительном порядке, признаются в бухгалтерском учете организации в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета аванса (п. 7, 9, 10 ПБУ 3/2006).

В то же время в соответствии с приложением к ПБУ 3/2006 при осуществлении расходов на командировку под датой совершения операции понимается дата составления авансового отчета. То есть данная норма предполагает пересчет аванса, ранее выданного на командировку.

К сожалению, официальная позиция по данному вопросу отсутствует. Исходя из буквального толкования приведенных норм, аванс не пересчитывается. А на дату утверждения авансового отчета нужно пересчитать сумму перерасхода или излишка, образовавшегося в результате осуществления подотчетным лицом командировочных расходов.

Пример. Турфирма направила менеджера в командировку за границу, выдав ему аванс 20 июля в размере 1000 евро. Авансовый отчет работника утвержден 10 августа, сумма перерасхода составила 100 евро, которая была погашена перед работником на следующий день.
Предположим, что официальный курс евро составлял:

– на 20 июля – 40 руб. за евро;

– на 10 августа – 39 руб. за евро;

– на 11 августа – 39,50 руб. за евро.

В бухучете турфирмы будут сделаны следующие проводки.

На 20 июля (дату выдачи денег работ­нику):

ДЕБЕТ 71
КРЕДИТ 50 «Касса в валюте»
– 40 000 руб. (1000 EUR  x 40 руб/EUR) – выдан аванс работнику.
На 10 августа (дату утверждения авансового отчета):

ДЕБЕТ 20    КРЕДИТ 71
– 43 900 руб. (40 000 руб. + 100 EUR  x 39 руб/EUR) – отражены расходы по командировке.

На 11 августа (дату погашения перерасхода):

ДЕБЕТ 71
КРЕДИТ 50 субсчет «Касса в валюте»

– 3950 руб. (100 EUR x 39,50 руб/EUR) – выданы средства менеджеру в счет погашения перерасхода по командировке;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
КРЕДИТ 71
– 50 руб. (100 EUR x  39 руб/EUR – 3950 руб.) – отражена отрицательная курсовая разница.

Налоговый учет аванса в иностранной валюте
Расходы на командировки в налоговом учете (при методе начисления) признаются на дату утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ). При этом расходы в иностранной валюте следует пересчитать по курсу, действовавшему на дату выдачи командировочного аванса, поскольку дальнейшая переоценка авансов в иностранной валюте налоговым законодательством не предусмотрена (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ).
Такие же разъяснения приведены в письме Минфина России от 31 марта 2011 г. № 03-03-06/1/194.
В случае перерасхода или излишка по авансовому отчету у турфирмы возникает обязательство или требование, выраженное в иностранной валюте, которое подлежит переоценке (аналогично порядку, предусмотренному в бухгалтерском учете).
Если аванс выдан в рублях
Не каждая организация имеет текущий валютный счет, с помощью которого она сможет приобретать у банка валюту и через валютную кассу выдавать аванс на загранкомандировку. Законодательство не устанавливает запрета в отношении выдачи аванса в рублях при командировках за рубеж. Работник, получая аванс в рублях, самостоятельно покупает валюту в операционной кассе, а вернувшись из поездки, продает неиспользованный остаток валюты и возвращает в кассу его рублевый эквивалент.
Следует отметить, что в таком случае работник должен приложить к авансовому отчету справку о покупке валюты (письмо Минфина России от 31 марта 2011 г. № 03-03-06/1/193). >|В справке о покупке иностранной валюты должны быть указаны данные командированного работника (его Ф.И.О., паспортные даные). |< 

Расходы турфирмы на командировку в этом случае следует определять исходя из истраченной суммы согласно справке по курсу обмена. А вот если менеджер не может подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту в связи с отсутствием справки, сумма расходов в рублях, принимаемая в целях налогообложения, определяется организацией путем пересчета суммы в иностранной валюте на дату признания расходов, то есть на дату утверждения авансового отчета. Аналогичное мнение выражено в письме ФНС России от 21 марта 2011 г. № КЕ-4-3/4408.
Bажно запомнить
При загранкомандировках (кроме стран СНГ) турфирма может не оформлять командировочное удостоверение. Ведь в этом случае продолжительность поездки (для расчета суточных) определяется по отметкам в загранпаспорте специалиста.

Статья напечатана в журнале "Учет туристической деятельности" №8, август 2011 г.

Начать дискуссию

Объявления об онлайн-продаже табака могут заблокировать без решения суда

Чтобы заблокировать интернет-ресурс с информацией о дистанционной продаже табачной продукции, понадобится больше 3-х месяцев. Власти хотят ввести механизм внесудебной блокировки — такой же, какой сейчас действует в отношении алкоголя.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Почему не существует шутки, которая нравится всем? Проведем эксперимент

Маяковский считал, что театр — это не отображающее зеркало, а увеличительное стекло. Если продолжить эту мысль поэта, то юмор —это не отображающее зеркало и даже не увеличительное стекло.

Почему не существует шутки, которая нравится всем? Проведем эксперимент

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Компании, которые сотрудничают с большим числом внештатников, проводят массовые выплаты со своего счета. Такие платежи могут нести риски с точки зрения ИФНС и банков. Рассказываем, в чем причины и как обезопасить переводы.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам
Лучшие спикеры, новый каждый день
НДС

Уточнят нормы НК об НДС 0% при экспорте

Торгово-промышленная палата России (ТПП) предложила исключить двойное толкование норм о международной перевозке с точки зрения налогового законодательства.

За уклонение от исправительных работ будут чаще сажать под стражу

Минюст разработал законопроекты, регулирующие вопрос заключения под стражу осужденных, которые уклоняются от принудительных работ.

Дивиденды апреля. Ну вот, опять богатеть

Обновил дивидендный календарь, оставил дивиденды, которые утверждены на апрель, а также известные дивиденды на май, а то в апреле дивидендов совсем уж мало. Возможно, ещё появятся, ведь начинается главный дивидендный сезон, когда компании начинают выплачивать финальные годовые дивиденды, у многих из которых нет промежуточных.

Дивиденды апреля. Ну вот, опять богатеть
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

«Утренний бухгалтер» № 5608. Будут изменения по имущественным налогам

Законопроект уже внесен в думу.

УСН

⚡ Срочное разъяснение ФНС: как заполнить уведомление о переходе на УСН

В форме 26.2-1 ювелиры должны ставить код налогоплательщика — 4 но можно и 3.

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
315
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

407
ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
363

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

146
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

3
205

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

Импорт

С 1 апреля 2024 порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых нормативных документов не началась.

214
УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
146

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Интересные материалы

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.