ЕСХН

Получена субсидия. Нужно ли восстанавливать НДС по расходам

Если сельхозорганизация получила из федерального бюджета субсидию на финансирование своих расходов, в некоторых случаях ей придется восстанавливать «входной» НДС, ранее принятый к вычету. Теперь это четко прописано в Налоговом кодексе РФ. Нововведения вступают в силу 1 октября 2011 года.
1,5 тыс. 3

Если сельхозорганизация получила из федерального бюджета субсидию на финансирование своих расходов, в некоторых случаях ей придется восстанавливать «входной» НДС, ранее принятый к вычету. Теперь это четко прописано в Налоговом кодексе РФ. Нововведения вступают в силу 1 октября 2011 года.

Восстанавливать налог требуют чиновники
Сельхозорганизация может получить субсидию из бюджета для оплаты товаров (работ, услуг) или для покрытия уже произведенных ею расходов. Как считает Минфин России (письмо от 21 октября 2009 г. № 03-07-11/260), принять «входной» НДС к вычету по ценностям, оплаченным за счет средств федерального бюджета, нельзя. А если он уже был возмещен из бюджета, финансисты настаивают, что его надо восстановить. Эти требования обусловлены не законодательством, а мнением чиновников. И, по сути, организации могли попытаться оспорить их в суде.

Новые нормы законодательства
С 1 октября норма относительно восстановления «входного» налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, профинансированным за счет субсидий, закреплена в Налоговом кодексе РФ (изменения в него внес Федеральный закон от 19 июля 2011 г. № 245-ФЗ), а именно в подпункте 6 пункта 3 статьи 170.

Благодаря новациям определено, что налог необходимо восстановить «в случае получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством Российской Федерации субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации». Сделать это нужно в том налоговом периоде (квартале), в котором получены бюджетные деньги.

Причем суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), а учитываются в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса РФ.

Пример.
В октябре 2011 года сельскохозяйственная организация приобрела корма для крупного рогатого скота на сумму 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.). Отметим, что налог в размере 90 000 руб. был предъявлен к вычету из бюджета. Однако позже (в январе 2012 года) организация получила субсидию из федерального бюджета на покрытие своих расходов в размере 83 процентов от стоимости кормов (с учетом НДС), то есть 489 700 руб. (590 000 руб. Ч 83%).  (Чтобы получить субсидию, организации придется собрать пакет документов. Его перечень приведен ЗДЕСЬ).

Таким образом, в I квартале 2012 года сельхозорганизация должна будет восстановить часть «входного» НДС, возмещенного из бюджета:

90 000 руб. Ч 83% = 74 700 руб.

Когда НДС восстанавливать не придется
Правда, бывает, что субсидия, которая выделяется из бюджета, рассчитана в процентном отношении от фактически оплаченных затрат без учета налога на добавленную стоимость (например, от стоимости горюче-смазочных материалов, определяемой без учета налога). В данном случае налог не восстанавливается, поскольку подпункт 6 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ предусматривает, что это нужно делать только по субсидиям, которые предоставлены «с учетом НДС».

Также не придется восстанавливать налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), оплаченным за счет бюджетов субъектов Российской Федерации.

Важно запомнить
С 1 октября вступает в силу норма, согласно которой сельхозорганизациям придется восстанавливать «входной» НДС, относящийся к товарам (работам, услугам), оплаченным за счет средств субсидий, выделенных из федерального бюджета.

Статья напечатана в журнале "Учет в сельском хозяйстве" №9, сентябрь 2011 г.

Начать дискуссию

Кадры

Молодым специалистам стало проще найти работу в оборонке

Запущен проект информационной поддержки трудоустройства студентов сферы оборонно-промышленного комплекса (ОПК).

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Первый ход — Е2-Е4, а там… Хаос при формировании уведомления на аванс УСН

Если в ЛК ФНС царит хаос, то при интеграции с этим самым кабинетом что-то где-то и когда-то упорядочится? Я одна задаю этот вопрос?

Первый ход — Е2-Е4, а там… Хаос при формировании уведомления на аванс УСН
77
Бесплатно с Бухгалтерский учет

Как отразить в учете на УСН «доходы минус расходы» расходы по чекам от директора за прошлые годы. Мини-курс

Директор принес бухгалтеру чеки на материалы за 2021 и 2022 год. Что с ними делать, можно ли принять их к учету в 2024 году? Как поступить, рассказываем в сегодняшнем мини-курсе.

Как отразить в учете на УСН «доходы минус расходы» расходы по чекам от директора за прошлые годы. Мини-курс
Лучшие спикеры, новый каждый день
Банки

В 1 квартале 2024 года вдвое больше россиян открыли брокерские счета в Сбере по сравнению с 1 кв. 2023

🔥 Сбер: «Наши клиенты активно приходят на фондовый рынок. Важно, что это устойчивый интерес: мы не видим резких перепадов или движений из стороны в сторону».

Требуйте у работодателя обучение! В каких случаях бухгалтер обязан проходить курсы повышения квалификации

Зачем бухгалтеру дополнительное обучение, если за плечами большой опыт? В каких случаях учиться не просто желательно, а того требует закон? И главное — кто должен оплачивать учебу бухгалтер или работодатель.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

⏰ Приближается срок сдачи декларации по УСН за 2023 год для ИП

Организации уже сдали декларацию по УСН за 2023 год, а срок ее сдачи для ИП – на следующей неделе.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Мошенники берут займы через профиль на Госуслугах: как вернуть доступ

Специалисты Сбера рассказали, как оперативно вернуть контроль над учетной записью Госуслуг, если аккаунт оказался в руках злоумышленников.

Жалобы правообладателей удовлетворены: на маркетплейсах заблокировали больше 2 млн карточек товаров

Производители и маркетплейсы заключили соглашение о добросовестных практиках, чтобы снизить число контрафакта на площадках.

Минтруд увеличил квоты для мигрантов

Брянская область может выдать мигрантам 3214 разрешений на работу в 2024 году, тогда как раньше регион мог пригласить только 14 иностранцев.

Общество

Праздник дня. 🙂День путешествующей улыбки

Этот праздник напоминает нам о том, как улыбка помогает в преодолении трудностей.

Праздник дня. 🙂День путешествующей улыбки
Отпуска

Перенос выходных дней не обязывает сотрудника выходить из отпуска раньше

29 апреля – понедельник, но это будет нерабочий день. Зато суббота, 27 апреля – рабочий.

Экспорт

Начинается отбор заявок на субсидии экспортерам

С 22 апреля стартует отбор заявок на компенсацию послепродажного обслуживания продукции за границей.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Дети должны всего добиваться сами. Или нет?

Интересное исследование нашла. Каждый девятый родитель в России готов содержать ребенка всю жизнь. При этом каждый шестой считает, что дети должны всего добиваться сами. Как вы считаете, не подрывает ли эта готовность помогать всю жизнь самостоятельность ребенка? Проведем свой опрос.

Дети должны всего добиваться сами. Или нет?
73
НДС

🙉 Бухгалтеры находят несуществующие счета-фактуры компании в чужих книгах покупок

Бухгалтеры при сверке НДС через сервис операторов ТКС сталкиваются с таким явлением: совершенно посторонние компании заявляют вычет НДС по покупкам, которые они якобы делали в организации.

158

Налоговая бесплатно получает доступ ко всем камерам

Чтобы доказать свою позицию в отношении компаний, налоговики могут запросить доступ к камерам наружного наблюдения. Так они узнают, действительно ли велась хозяйственная деятельность и каким образом.

222

За курсом доллара следят только 23% россиян

Жители страны стали меньше интересоваться новостями с валютной биржи.

Как налоговики выбирают компании для проверок

Узнайте, окажется ли ваш бизнес под вниманием налоговиков, и что нужно сделать, чтобы защитить свои права.

Бесплатно с Фиксированные взносы ИП

Ликбез по фиксированным взносам-2024: вопрос-ответ

Как теперь платить фиксированные взносы, как уменьшать на них налог, нужно ли уведомление и заявление о зачете?

Ликбез по фиксированным взносам-2024: вопрос-ответ
7
4,1 тыс.

КС РФ: третейские суды вправе рассматривать споры о недвижимости

Конституционный Суд подтвердил право третейских судов рассматривать споры о недвижимости с учетом соблюдения при этом публичного порядка РФ.

Интересные материалы

Как подписать договор с физическим лицом с помощью простой электронной подписи

Сегодня стало гораздо проще и удобнее подписывать договоры с физическими лицами благодаря использованию простой электронной подписи (ПЭП). Это современное решение позволяет ускорить процесс заключения сделок и сделать его более удобным, а также придает юридическую значимость документу.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру