Сдаем 4-ФСС за I квартал 2012 года

В форме № 4-ФСС уплаченные страховые взносы нужно отражать в том месяце, в котором они фактически перечислены компанией в фонд. Если страховой случай у сотрудника наступил в 2011 году, а больничный листок он принес в 2012 году, подавать корректировочный расчет в ФСС России не нужно. В этой статье экспертами журнала «Актуальная бухгалтерия» рассмотрены эти и другие особенности заполнения и представления формы № 4-ФСС в отдельных ситуациях.

На сайте Минздравсоцразвития России размещен приказ, которым утверждена новая форма № 4-ФСС (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 № 216н). Компании должны сдавать расчет по взносам на социальное страхование за I квартал 2012 года уже по новой форме. Сделать это следует не позднее 16 апреля (15 апреля — выходной день).

Взносы начислены в одном месяце, уплачены в другом

Срок для перечисления страховых взносов — не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Компания может начислить взносы, например, в феврале, а заплатить их в начале марта. При этом отражать суммы взносов в форме № 4-ФСС нужно за тот месяц, в котором они фактически уплачены. Это касается взносов на социальное страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Если компания заплатила взносы на социальное страхование за декабрь 2011 года в январе 2012 года, сумма уплаченных за декабрь взносов войдет в отчетность за I квартал 2012 года. В этом случае у компании образуется задолженность на начало 2012 года, которую нужно показать в таблице 1 формы № 4-ФСС по строке 1. Сумма долга должна совпадать с показателем таблицы 1 строки 20 расчета № 4-ФСС за 2011 год. Такие же правила действуют для таблицы 7, которая заполняется по взносам на «травматизм».

Пример

Компания платит страховые взносы по основному тарифу. Класс профессионального риска — 1-й, тариф для уплаты взносов на «травматизм» — 0,2%. Страховых случаев в I квартале 2012 г. в компании не было, расходов на страхование фирма не несла. На начало 2012 г. у организации есть задолженность по взносам, так как начисленные за декабрь 2011 г. взносы были перечислены в январе 2012 г. Сумма долга на социальное страхование — 21 460 руб., на «травматизм» — 1480 руб.

База для начисления взносов по месяцам I квартала 2012 г.:

- январь — 345 000 руб.;

- февраль — 367 000 руб.;

- март — 367 000 руб.

Начислены взносы за I квартал 2012 г.

Январь:

- социальное страхование: 345 000 руб. × 2,9% = 10 005 руб.;

- «травматизм»: 345 000 руб. × 0,2% = 690 руб.

Февраль:

- социальное страхование: 367 000 руб. × 2,9% = 10 643 руб.;

- «травматизм»: 367 000 руб. × 0,2% = 734 руб.

Март:

- социальное страхование: 367 000 руб. × 2,9% = 10 643 руб.;

- «травматизм»: 367 000 руб. × 0,2% = 734 руб.

Взносы уплачены:

- за декабрь 2011 г. — 10.01.2012;

- за январь 2012 г. — 31.01.2012;

- за февраль 2012 г. — 01.03.2012;

- за март 2012 г. — 05.04.2012.

Показатели таблицы 1 формы № 4-ФСС за I квартал 2012 г. см. на рис. 1.

Показатели таблицы 7 формы № 4-ФСС за I квартал 2012 г. см. на рис. 2.

---Конец примера---

Переходящий больничный

Если страховой случай работника наступил в 2011 году, а больничный листок он принес в начале 2012 года, выплаты по такому листку нужно сделать в 2012 году. При этом подавать форму № 4-ФСС за 2011 год с корректировкой не нужно. Суммы выплат, которые возмещает Фонд социального страхования РФ, нужно отразить в отчетности за I квартал 2012 года в таблицах 1 и 2. Напомним, что в расчете нужно указывать сумму больничного пособия до удержания из нее НДФЛ, хотя в больничном листке сумма пособия по строке «Итого начислено» стоит без налога (после его удержания) (письмо ФСС России от 08.09.2011 № 14-03-14/15-10022).

Пример

Сотрудница заболела в декабре 2011 г., больничный закрыт в январе 2012 г. Продолжительность болезни — 12 календарных дней. Дневное пособие по временной нетрудоспособности составило 1100 руб. Других страховых случаев в I квартале 2012 г. у работников компании не было.

Итоговая сумма пособия:

1100 руб. × 12 дн. = 13 200 руб.,

из них:

            за счет работодателя:

1100 руб. × 3 дн. = 3300 руб.;

            за счет ФСС России:

1100 руб. × 9 дн. = 9900 руб.

В таблице 1 расчетной формы № 4-ФСС сумма пособия отражена так, как показано на рис. 3.

Таблица 2 заполняется так, как показано на рис. 4. 

---Конец примера---

Экспертиза статьи: Елена Мельникова, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор