Зарплата

Применение регрессии

"...В нашей организации работают 12 человек, из них два совместителя. За период с января по май работникам начислено 924 000 руб., в том числе: 1 чел. - 125 000 руб.; 1 чел. - 115 000 руб.; 2 чел. - по 110 000 руб.; 2 чел. - по 100 000 руб.; 4 чел. - по 60 000 руб.; 2 чел. (совместители) - по 12 000 руб. Кроме того, начислены вознаграждения по договору гражданско-правового характера в сумме 40 000 руб. и по авторскому договору 150 000 руб. До мая этого года мы регрессию не применяли, поскольку доходы работников были до 100 000 руб. Покажите, пожалуйста, на примере, как нам правильно рассчитать условие на право применения регрессии за период с января по май этого года и начислить налог..." О.В. Рыжова, г. Орел
4 тыс. 1,5 тыс.

Отвечала О.Ю. Хохлова, эксперт "УНП"

"...В нашей организации работают 12 человек, из них два совместителя. За период с января по май работникам начислено 924 000 руб., в том числе:
1 чел. - 125 000 руб.; 1 чел. - 115 000 руб.; 2 чел. -
по 110 000 руб.; 2 чел. - по 100 000 руб.; 4 чел. -
по 60 000 руб.; 2 чел. (совместители) - по 12 000 руб.
Кроме того, начислены вознаграждения по договору гражданско-правового характера в сумме
40 000 руб. и по авторскому договору 150 000 руб.
До мая этого года мы регрессию не применяли, поскольку доходы работников были до 100 000 руб. Покажите, пожалуйста, на примере, как нам правильно рассчитать условие на право применения регрессии за период с января по май этого года и начислить налог..."
О.В. Рыжова, г. Орел

Прежде всего проверим условие применения регрессивных ставок за период с января по май. Накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо, деленная на 5 (число месяцев с января по май), должна быть не менее 2500 руб.
В среднюю численность работников, используемую для расчета, включим среднесписочную численность работников организации, среднюю численность внешних совместителей и среднюю численность работающих по гражданско-правовым договорам. Будьте внимательны: численность лиц, с которыми заключены авторские договоры, а также начисленные этим лицам вознаграждения в расчете не участвуют, тем не менее организация вправе применять к таким вознаграждениям регрессивные ставки ЕСН (п. 24 Методических рекомендаций по ЕСН).
Средняя численность составит 13 чел. (12 + 1). Налоговая база с января по май (без учета вознаграждения по авторскому договору) - 964 000 руб. (924 000 + + 40 000).
Численность работников организации менее 30 человек, значит, из расчета исключим выплаты 30 процентам сотрудников с наибольшими доходами:
13 чел. 5 30% = 4 чел.
Исключаем доходы в сумме:
125 000 руб. + 115 000 руб. + + 110 000 руб. 5 2 чел. = 460 000 руб.
Налоговая база без учета выплат четырем работникам, имеющим максимальные доходы, будет равна:
964 000 руб. - 460 000 руб. = = 504 000 руб.
Налоговая база в среднем на одного работника составит:
504 000 руб. : 9 чел. = 56 000 руб.
Рассчитаем налоговую базу в среднем на одного работника в месяц:
56 000 руб. : 5 мес. = 11 200 руб.
Полученный результат превышает установленный пунктом 2 статьи 241 НК РФ норматив (2500 руб.). Следовательно, организация вправе применять регрессивные ставки единого социального налога.
Перейдем непосредственно к расчету налога. Для этого нам потребуется разделить вознаграждения работников на две группы: до 100 000 руб. включительно и от 100 001 до 300 000 руб.
В первую группу включим доходы в сумме:
100 000 руб. 5 2 чел. + 60 000 руб. 5 5 4 чел. + 12 000 руб. 5 2 чел. + + 40 000 руб. = 504 000 руб.
Во вторую группу войдут доходы в сумме:
125 000 руб. + 115 000 руб. + + 110 000 руб. 5 2 чел. + 150 000 руб. = = 610 000 руб.
Определим сумму налога по первой группе. Для этого умножим налоговую базу на ставки ЕСН. Получим налог, зачисляемый:
- в федеральный бюджет - 141 120 руб. (504 000 руб. 5 28%);
- в ФСС - 20 160 руб. (504 000 руб. 5 4%);
- в ФФОМС - 1008 руб. (504 000 руб. 5 0,2%);
- в ТФОМС - 17 136 руб. (504 000 руб. 5 3,4%).
Чтобы найти сумму налога по второй группе, налоговую базу разделим на две части: в первую войдут начисления до 100 000 руб. на сумму 500 000 руб., во вторую - свыше этой суммы, то есть 110 000 руб. Ко второй части будем применять пониженные ставки налога. Сумма ЕСН составит:
- в федеральный бюджет - 157 380 руб. (500 000 руб. 5 28% + + 110 000 руб. 5 15,8%);
- в ФСС - 22 420 руб. (500 000 руб. 5 4% + 110 000 руб. 5 5 2,2%);
- в ФФОМС - 1110 руб. (500 000 руб. 5 0,2% + 110 000 руб. 5 5 0,1%);
- в ТФОМС - 19 090 руб. (500 000 руб. 5 3,4% + 110 000 руб. 5 5 1,9%).

Начать дискуссию

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
3
39

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

31
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
24
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Селлеры нарастили продажи на Ozon в 2,5 раза

Заметнее всего нарастили обороты предприниматели Дальневосточного федерального округа, которые торгуют на маркетплейсе Ozon. Они стали продавать почти в 5 раз больше товаров.

Интересные материалы

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Компании, которые сотрудничают с большим числом внештатников, проводят массовые выплаты со своего счета. Такие платежи могут нести риски с точки зрения ИФНС и банков. Рассказываем, в чем причины и как обезопасить переводы.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам