Налоги, взносы, пошлины

Учитываем демонстрационный образец при ОСНО

Народная мудрость гласит: "Лучше один раз увидеть, чем сто раз услышать". Именно поэтому многие организации с целью продвижения своей продукции используют демонстрационные образцы. Посмотрим, как их учесть.
4,1 тыс. 1 тыс.

Народная мудрость гласит: "Лучше один раз увидеть, чем сто раз услышать". Именно поэтому многие организации с целью продвижения своей продукции используют демонстрационные образцы. Посмотрим, как их учесть.

Бухгалтерский учет

Демонстрационный образец - это, безусловно, реклама <1>, поэтому вполне логично затраты на его приобретение (создание) сразу учесть на счете 44 "Расходы на продажу" как расходы на рекламу. А чтобы отслеживать его движение, можно предварительно учесть его на счете 10 "Материалы" и оформить на него первичную документацию <2>.

Этот вариант подходит, если вы планируете использовать демонстрационный образец исключительно в качестве такового либо не знаете, будет ли он в дальнейшем как-то использоваться.

В противном случае все зависит от ситуации.

СИТУАЦИЯ 1. После демонстрации образца вы планируете использовать его сами

Тогда образец можно учесть:

<если> вы планируете использовать его более 12 месяцев и его стоимость при этом превышает 40 000 руб. (другой лимит, установленный вашей организацией для признания объекта ОС <3>) - на счете 01 "Основные средства". Первоначальная стоимость определяется как сумма фактических затрат на его создание или приобретение <4>. Срок полезного использования вы устанавливаете самостоятельно <5>. При этом, пока имущество используется как демонстрационный образец, начисленная по нему амортизация может списываться на счет 44 "Расходы на продажу". В дальнейшем, когда вы начнете использовать образец для других нужд, амортизацию по нему нужно будет списывать на другие счета учета затрат в зависимости от деятельности;

<если> вы планируете использовать образец менее 12 месяцев или его стоимость не превышает лимита стоимости ОС - на счете 10 "Материалы" <6>. После передачи образца в эксплуатацию его стоимость можно списать на счет 44 "Расходы на продажу".

СИТУАЦИЯ 2. После демонстрации образца вы планируете его продать

Тогда изначально учтите его на счете 41 "Товары" <7>. При этом намерение продать его впоследствии лучше подтвердить документально. Например, оформить приказ руководителя, в котором будет указано, что создаваемый (приобретаемый) образец подлежит дальнейшей продаже.

Налог на прибыль

Как уже было упомянуто, демонстрационный образец используется в рекламных целях. То есть с его помощью вы намерены привлечь внимание к вашей продукции, поддержать интерес к ней и продвинуть ее на рынке. Поэтому его стоимость можно учесть единовременно в составе прочих расходов как расходы на рекламу <8>. Кстати, обратите внимание, что расходы на создание демонстрационного образца являются ненормируемыми расходами <9>.

Вместе с тем налоговики всегда с настороженностью относятся к тому, что большие суммы расходов списываются единовременно. Например, даже к таким очевидным рекламным расходам, как расходы на рекламные конструкции, вывески и щиты, налоговики предъявляли претензии и предлагали учитывать их стоимость в расходах через амортизацию. Хотя суды с этим и не согласны <10>.

Поэтому, если сумма расходов на демонстрационный образец более 40 000 руб. и вы планируете в дальнейшем использовать его в течение срока свыше 12 месяцев, безопаснее и в налоговом учете признать его основным средством <11>. Суммы начисленной по нему амортизации можно учитывать в составе прочих расходов, как расходы на рекламу <12>.

Срок полезного использования объекта в этом случае определяется согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы <13>.

Хотя есть мнение, что СПИ в такой ситуации нужно определять следующим образом. Например, организация занимается производством мебели. В качестве образца сделан шкаф. СПИ нужно определять не для шкафа, а именно для объекта "демонстрационный образец", поскольку в данной ситуации шкаф не используется как предмет мебели и выполняет другие функции. А так как демонстрационные образцы не указаны в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, то СПИ можно установить самостоятельно - лучше такой же, как и в бухгалтерском учете <14>. Этот вариант позволяет установить более соответствующий реальному срок полезного использования, но есть риск претензий налоговиков, так как они предпочитают ориентироваться на Классификацию.

* * *

Так как ни создание, ни использование демонстрационного образца не являются объектом налогообложения НДС, то начислить налог вам придется только в случае продажи образца <15>. А вот входной НДС по работам (товарам, услугам), связанным с приобретением (созданием) образца, вы в любом случае сможете принять к вычету, если его использование связано с облагаемой НДС деятельностью <16>.

___________________________

<1> п. 1 ст. 3 Закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ

<2> п. 49 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 N 119н

<3> пп. 4, 5 ПБУ 6/01

<4> пп. 7, 8 ПБУ 6/01

<5> п. 20 ПБУ 6/01; п. 59 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 13.10.2003 N 91н

<6> подп. "б" п. 4, п. 5 ПБУ 6/01

<7> п. 2 ПБУ 5/01

<8> подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ; Решение АС г. Москвы от 24.09.2008 N А40-29123/08-151-83

<9> п. 4 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 08.09.2004 N 03-03-01-04/1/31; Постановление ФАС ВВО от 13.01.2005 N А43-1729/2004-32-152

<10> Постановления ФАС УО от 21.07.2010 N Ф09-4631/10-С2; ФАС СЗО от 18.01.2010 N А05-8466/2009; ФАС ПО от 01.07.2008 N А57-10917/07

<11> п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ

<12> подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 13.11.2007 N 03-03-06/2/213

<13> утв. Постановлением Правительства от 01.01.2002 N 1

<14> п. 6 ст. 258 НК РФ

<15> подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ

<16> подп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ

Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" N08, 2012

Начать дискуссию

Роструд: график неполной занятости должен быть удобен работнику

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Курсы повышения
квалификации

19
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Везде обман: флэшка в компьютере, жадный работник банка или подставная работа могут выйти боком. 🙄«Ночной бухгалтер» № 1653

Насыпалось сегодня новостей об обмане и мошенниках. Например, флэшка с электронной подписью чуть не стала причиной потери 2 млн рублей, а работник банка спустил миллионы старушки на отдых за границей. Но сегодня пятница, а значит вас ждут и хорошие новости.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Регистрацию участников в системе ГИС Торги сделают обязательной

В ГИС Торги переведут сделки с имуществом унитарных предприятий, бюджетных и автономных учреждений.

Лучшие спикеры, новый каждый день

ВС оправдал полицейского, которого обвиняли в незаконном вмешательстве в деятельность ООО

Верховный Суд РФ опубликовал свое определение как суда кассационной инстанции от 05.03.2024 по делу № 18-УД23-45-К4 о незаконном вмешательстве полицейского в деятельность хозяйственного общества.

💌 Меняют бухотчетность, формы для оплаты больничных и правила уплаты НДФЛ за иностранцев. Топ новостей за неделю

Мы собрали для вас самые важные бухгалтерские новости прошлой недели, которые вы могли пропустить.

Экспорт

Урежут госсубсидии экспортерам на транспорт и логистику

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

⚡️ Итоги дня: дачники начали скупать рассаду, Кустурица задумался о гражданстве РФ, Москва продает помещения в исторических зданиях

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Набиуллина: цель Центробанка — защита реальных доходов людей

Жесткая денежно-кредитная политика Центробанка направлена на то, чтобы защитить доходы людей от инфляции, а также обеспечить сбалансированный рост экономики страны.

Реклама

Местные власти станут активнее убирать незаконные рекламные конструкции

Заместитель руководителя ФАС Карина Таукенова на заседании экспертного совета по вопросам законодательства о рекламе заявила, что контролировать демонтаж незаконных рекламных конструкций органы должны местного самоуправления.

По какой ставке ЦБ надо рассчитывать неустойку за несданный вовремя строительный объект

После длительных судебных разбирательств Верховный суд РФ занял сторону ответчика-застройщика, который нарушил срок передачи жилья по ДДУ, из-за неправильно указанной истцом ключевой ставки ЦБ.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Бесплатно с Отчетность в СФР

Как легко узнать регистрационный номер страхователя в СФР по ИНН. Мини-курс

Для чего нужен регистрационный номер в СФР и как его узнать, рассказываем в сегодняшнем мини-курсе.

Как легко узнать регистрационный номер страхователя в СФР по ИНН. Мини-курс

Правительство, регионы и инвесторы готовятся к созданию круглогодичных морских курортов России

Заместитель председателя правительства Дмитрий Чернышеко заявил, что «Пять морей и озеро Байкал» — это сейчас самый масштабный туристический проект в новейшей истории России.

68
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Как инвестору проводит проверку бизнеса перед заключением договора инвестирования

Инвестиции в бизнес путем предоставления займа — один из способов пополнения оборотных средств для заемщика, приобретение новой линии оборудования или открытие нового филиала в другом регионе без изъятия финансов из оборота.

Как ИП не слететь с патента и другие хитрости, связанные с патентной системой налогообложения

Как ИП не оказаться на грани лишения преимуществ патентной системы налогообложения. Узнайте из статьи, как соблюдать установленные лимиты и о возможностях сэкономить. А также выясните как оптимально снижать размер платежей по патенту на страховые взносы.

Как ИП не слететь с патента и другие хитрости, связанные с патентной системой налогообложения
6
79

Роскомнадзор дал 3 памятки, как настроить приватность и ограничить сообщения от незнакомцев

При общении в мессенджерах и социальных сетях Роскомнадзор рекомендует проявить особую осторожность, так как их часто используют злоумышленники для вовлечения в противоправные действия: террористическую деятельность и другие серьезные преступления.

Читатели «Клерка» начнут разбираться в автоматизации сквозных бизнес-процессов

Автоматизация для многих бухгалтеров кажется чем-то сложным и непонятным, но компания Северсталь ЦЕС в своем блоге докажет, что цифровые продукты и IT-сервисы существенно облегчают бизнес-процессы.

Читатели «Клерка» начнут разбираться в автоматизации сквозных бизнес-процессов

Можно ли удержать с сотрудников стоимость обучения

Работодатели готовы оплачивать учебу, но встает вопрос и о защите средств. Часто — если сотрудник увольняется преждевременно, с него пытаются возместить стоимость. Законно ли это?

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода

Штрафы за неправильное ведение кадрового делопроизводства достигают в некоторых случаях 200–500 тыс. руб., а проверки ГИТ в последнее время происходят все чаще. 

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода

Верховный суд: ВТБ будет платить НДС за лицензии Microsoft

Поставщик программного обеспечение выиграл суд с банком ВТБ. После изменения налогового законодательства ему пришлось заплатить НДС по сублицензионному договору. Теперь программный НДС будет возмещать ВТБ.

69

Интересные материалы

Часть команды, часть корабля? Как теперь сотрудничать с самозанятыми без штрафов и доначислений в налоговую: 3 совета от юриста

С первого марта вступил в силу новый приказ Минтруда, и он серьезно затронет ваш бизнес, если вы работаете с самозанятыми. Государство решило заняться теми, кто пытается обходить налоги, и ваши отношения с самозанятыми исполнителями будут под особым контролем.