Платим страховые взносы за иностранцев

С 1 января 2012 года изменился порядок начисления страховых взносов для компаний, в которых трудятся иностранные работники¹. Он подробно рассмотрен в книге-справочнике «Годовой отчет — 2012»издательства «Гарант-Пресс».

Теперь при определенных условиях необходимо перечислять взносы в ПФР с выплат в пользу временно пребывающих мигрантов. А с выплат временно проживающим иностранцам не нужно начислять взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Изменения не коснулись высококвалифицированных иностранных специалистов. С выплат в пользу таких мигрантов страховые взносы, как и прежде, начислять не нужно.

Временно пребывающий иностранец

Обязанность уплаты взносов возникает, если с таким сотрудником заключен трудовой договор на неопределенный срок или срочный трудовой договор не менее чем на 6 месяцев. Если срок договора менее полугода или иностранец работает по гражданско-правовому договору, на его выплаты взносы начислять не нужно.

С выплат временно пребывающим иностранцам взносы нужно платить только на страховую часть трудовой пенсии. Ставка для начисления — 22 процента  независимо от года рождения сотрудника².

Поскольку до 2012 года временно пребывающие иностранцы не подлежали обязательному пенсионному страхованию, то компаниям не нужно было подавать их данные в ПФР и получать пенсионные свидетельства с номером личного счета (СНИЛС). С 1 января ситуация изменилась. Теперь на временно пребывающих иностранцев, которые работают по бессрочному или срочному трудовому договору на срок более полугода, нужно получать СНИЛС и подавать их индивидуальные сведения в ПФР³. Чтобы получить страховое свидетельство, работодатель должен направить в территориальное отделение ПФР анкету застрахованного лица по форме № АДВ-1. Сделать это необходимо в течение двух недель с даты заключения трудового договора и с момента наступления права с 1 января 2012 года⁴. То есть если в компании временно пребывающие иностранцы начали работать в 2012 году, направить анкету в ПФР нужно в течение двух недель после оформления трудовых отношений. Если же такие иностранцы работали до 1 января 2012 года и продолжают работать, зарегистрировать и получить СНИЛС нужно было еще в январе 2012 года.

Мнение

Лицо, впервые поступившее на работу по трудовому договору или заключившее договор гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы, получает страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования, содержащее страховой номер индивидуального лицевого счета, через страхователя (п. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ (далее - Закон № 27-ФЗ).

Следовательно, страховое свидетельство должно быть оформлено в отношении любого иностранного гражданина, признанного застрахованным лицом, вне зависимости от его статуса. При этом застрахованные лица - лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, за которых уплачиваются страховые взносы в ПФР в соответствии с законодательством РФ (ст. 1 Закона № 27-ФЗ).

При начальной регистрации застрахованных лиц для индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования страхователем (работодателем) представляются сведения о работающих застрахованных лицах в соответствующий орган ПФР (п. 1 ст. 9 Закона № 27-ФЗ).

Е. Титова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, член Палаты налоговых консультантов

Е. Мельникова, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

Иностранцы со статусом временно пребывающих не подлежат социальному и медицинскому страхованию, поэтому взносы в ФСС России и ФФОМС на выплаты в их пользу начислять не нужно. А вот взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за таких работников должны быть уплачены. Дело в том, что действие закона о взносах по «травме» распространяется на иностранных граждан, независимо от их статуса⁵.

Пример

Гражданин Германии 1971 года рождения имеет статус временно пребывающего в России. Он работает в компании ЗАО «Салют» производственным рабочим. С ним заключен бессрочный трудовой договор. Работнику установлен оклад в размере 40 000 руб. в месяц. Компания относится к IIIклассу профессионального риска и уплачивает взносы на «травматизм» по тарифу 0,4%.

При начислении заработной платы сотруднику за месяц в учете будут сделаны следующие записи:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

- 40 000 руб. - начислена заработная плата работнику основного производства;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-2

- 160 руб. (40 000 руб. х 0,4%) - начислены взносы по «травме» в ФСС России;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2-1

- 8800 руб. (40 000 руб. х 22%) - начислены взносы в ПФР на страховую часть пенсии.

*Конец примера*

Временно проживающий иностранец

Обязанность уплаты взносов возникает у компании, если она заключит с временно проживающим иностранцем как трудовой, так и гражданско-правовой договор. Причем трудовой договор может быть срочным и бессрочным.

С этого года взносы в ПФР нужно начислять только на страховую часть пенсии по ставке 22 процента независимо от года рождения иностранца. Взносы в ФСС России, включая взносы по «травме», а также в ФФОМС нужно начислять в том же порядке, что и в отношении российских граждан. Отметим, что на выплаты по гражданско-правовому договору взносы в соцстрах начислять не нужно, а взносы по «травме» - только в том случае, когда это предусмотрено самим договором⁶.

Пример

Гражданин Молдовы 1956 года рождения временно проживает в России. Он работает в торговой компании ЗАО «Салют» кладовщиком. С ним заключен бессрочный трудовой договор. Работнику установлен оклад в размере 15 000 руб. в месяц. Компания относится к Iклассу профессионального риска и уплачивает взносы на «травматизм» по тарифу 0,2%.

При начислении заработной платы сотруднику за месяц в учете будут сделаны следующие записи:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

- 15 000 руб. - начислена заработная плата сотруднику;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69-1-1

435 руб. (15 000 руб. х 2,9%) - начислены взносы по соцстрахованию в ФСС России;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69-1-2

- 30 руб. (15 000 руб. х 0,2%) - начислены взносы по «травме» в ФСС России;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69-2-1

- 3300 руб. (15 000 руб. х 22%) - начислены взносы в ПФР на страховую часть пенсии;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69-3

- 765 руб. (15 000 руб. х 5,1%) - начислены взносы в федеральный фонд медстрахования.

*Конец примера*

Постоянно проживающий иностранец

Иностранцы, имеющие вид на жительство, приравниваются к российским гражданам. С выплат в их пользу все взносы (в ПФР, ФСС России, включая взносы по «травме», и в ФФОМС) нужно начислять так же, как с доходов российских работников. При этом не имеет значения, по какому договору трудится иностранец. Это может быть трудовой (срочный и бессрочный) договор или договор гражданско-правового характера. При этом не стоит забывать, что на выплаты по ГПД взносы в соцстрах начислять не нужно. А взносы по «травме» - только если обязанность уплачивать их предусмотрена самим договором⁷.

В Пенсионный фонд РФ нужно платить взносы на страховую и накопительную часть трудовой пенсии. Ставка для начисления зависит от года рождения иностранного сотрудника.

Пример

Гражданин Узбекистана 1969 года рождения имеет вид на жительство в России и работает в торговой компании ЗАО «Салют» менеджером. С ним заключен трудовой договор на срок 6 месяцев. Работнику установлен оклад в размере30 000 руб. в месяц. Компания относится к Iклассу профессионального риска и уплачивает взносы на «травматизм» по тарифу 0,2%.

При начислении заработной платы сотруднику за месяц в учете будут сделаны следующие записи:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

 - 30 000 руб. - начислена заработная плата сотруднику;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69-1-1

870 руб. (30 000 руб. х 2,9%) - начислены взносы по соцстрахованию в ФСС России;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69-1-2

- 60 руб. (15 000 руб. х 0,2%) - начислены взносы по «травме» в ФСС России;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69-2-1

- 4800 руб. (30 000 руб. х 16%) - начислены взносы в ПФР на страховую часть пенсии;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69-2-2

- 1800 руб. (30 000 руб. х 6%) - начислены взносы в ПФР на накопительную часть пенсии;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69-3

- 1530 руб. (30 000 руб. х 5,1%) - начислены взносы в федеральный фонд медстрахования.

*Конец примера*

Иностранец меняет статус

Компании при работе с иностранными работниками должны отслеживать их миграционный статус, ведь в процессе трудовой деятельности он может поменяться. А значит, изменится и порядок начисления страховых взносов. Например, временно проживающий иностранный сотрудник работает в компании с сентября, а вид на жительство получит в ноябре. Трудовой договор с ним заключен бессрочный. Тогда страховые взносы за иностранца в период с сентября по октябрь компания должна будет уплачивать по тарифу 22 процента на финансирование страховой части пенсии независимо от года рождения. С ноября учет по такому сотруднику изменится, так как на дату начисления страховых взносов он будет иметь статус постоянно проживающего иностранца. Значит, страховые взносы по нему будут начисляться в общем порядке. В частности, взносы в ПФР нужно будет разбивать на накопительную и страховую части в зависимости от года рождения иностранного работника.

Когда работник получает российское гражданство, с его выплат необходимо начислять все страховые взносы начиная с даты получения гражданства. То же самое необходимо сделать, если статус временно пребывающего сотрудника-иностранца изменится на статус временно проживающего или постоянно проживающего.

Гражданин РФ, имеющий иное гражданство в дополнение к российскому, рассматривается в России только как гражданин РФ, за исключением случаев, предусмотренных международным договором РФ или федеральным законом⁸. То есть выплаты работнику, имеющему двойное гражданство, облагаются страховыми взносами. Однако может быть исключение из этого правила, если подписан соответствующий международный договор.

-----------------------------------------------

1. Федеральный закон от 03.12.2011 № 379-ФЗ 
2. ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ
3. ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ
4. Инструкция, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н
5. п. 2 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ
6. п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; ст. 5 Закона № 125-ФЗ 
7. п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; ст. 5 Закона № 125-ФЗ 
8.  п. 1 ст. 6 Федерального закона от 31.05.2002 № 62-ФЗ

   По материалам книги «Годовой отчет — 2012» издательства «Гарант-Пресс»