Учет в туризме

Налог с доходов иностранца при продаже готового турпакета

Российские турфирмы нередко реализуют готовые турпакеты иностранных компаний. Но при этом необходимо учитывать положения Налогового кодекса РФ об уплате налога прибыль.
443 0

Российские турфирмы нередко реализуют готовые турпакеты иностранных компаний. Но при этом необходимо учитывать положения Налогового кодекса РФ об уплате налога прибыль.

Ставка налога

В случае если турфирма приобретает не отдельные услуги, такие как размещение, перевозка, экскурсионное обслуживание, а уже готовый тур, включающий в себя комплекс всех этих услуг, она выступает налоговым агентом по исчислению и уплате налога на прибыль с дохода, полученного иностранным туроператором.

В соответствии с подпунктом 10 пунк­та 1 статьи 309 Налогового кодекса РФ доходы иностранной туристической фирмы от реализации на территории Российской Федерации турпродукта признаются иными доходами иностранной организации, полученными от источников в Российской Федерации. Напомним, что такие доходы облагаются по ставке 20 процентов на основании пункта 1 статьи 310 Налогового кодекса РФ. Однако для доходов от международных перевозок (подп. 8 ст. 1 ст. 309 Налогового кодекса РФ) действуют иные положения. На основании пунк­та 1 статьи 309 Налогового кодекса РФ эти доходы подлежат обложению по ставке 10 процентов.

Однако необходимо учитывать следующее. Тур – это комплекс услуг, которые были реализованы за общую цену. А значит, не всегда удается выделить стоимость именно перевозки. Эта стоимость обычно указана в билете, однако в случае чартерного договора на организацию перевозки стоимости в билете может и не быть. Тогда потребуется подтверждение стоимости от иностранного туроператора с приложением соответствующих документов.

В противном случае доход, перечисленный в адрес иностранной организации, в полном объеме подлежит обложению по ставке 20 процентов.

Уплата налога за иностранца

В соответствии с пунктом 2 статьи 287 Налогового кодекса РФ сумма налога на прибыль должна быть удержана налоговым агентом из суммы дохода иностранной организации при каждой выплате (перечислении) ей денег или ином получении доходов. Сумма налога должна быть перечислена в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией. По итогам налогового и отчетного периодов налоговый агент обязан предоставить информацию о суммах выплаченных доходов иностранным организациям и удержанных с них налогов. Форма расчета утверждена приказом МНС России от 14 апреля 2004 г. № САЭ-3-23/286@ «Об утверждении формы Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов». Сроки для представления расчета совпадают со сроками представления налоговой декларации по налогу на прибыль.

Если действует соглашение

Особо необходимо отметить, что у налоговых агентов не возникает обязанности по удержанию и перечислению налога на прибыль в случае, если иностранная организация является резидентом страны, с которой у Российской Федерации заключены международные соглашения (договоры) об отсутствии двойного налогообложения. К таким странам, кроме стран ближнего зарубежья, относятся, например, Греция, Турция, Египет, Испания, Таиланд, Италия.

Но для освобождения доходов необходимо предоставить подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (подп. 4 п. 2 ст. 310 и п. 1 ст. 312 Налогового кодекса РФ).

Налоговый кодекс РФ не содержит каких-либо требований к форме или содержанию этого подтверждения. Они указаны в пункте 5.3 раздела II приказа МНС России от 28 марта 2003 г. № БГ-3-23/150 «Об утверждении Методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогооб­ложения прибыли (доходов) иностранных организаций».

Такими документами могут являться справки по форме, установленной внутренним законодательством этого иностранного государства, а также справки в произвольной форме.

Кроме того, в документе, подтверждающем постоянное местопребывание иностранной организации, должен указываться конкретный период (календарный год), в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание. При этом указанный период должен соответствовать тому периоду, за который причитаются выплачиваемые иностранной организации доходы. На это обращено внимание в письме УФНС России по г. Москве от 13 октября 2006 г. № 20-12/92166.

Таким образом, для подтверждения постоянного местопребывания иностранной организации в таких документах должна содержаться следующая или аналогичная по смыслу формулировка: «Подтверждается, что организация является в течение периода, когда был получен доход, лицом с постоянным местопребыванием в определенном государстве в смысле международного соглашения с Российской Федерацией».

Также в подтверждении должна быть проставлена печать уполномоченного органа и подпись уполномоченного должностного лица этого органа.

Указанные документы подлежат легализации в установленном порядке либо на таких документах должен быть проставлен апостиль. На это указано в постановлении Президиума ВАС РФ от 28 июня 2005 г. № 990/05.

Важно запомнить

При продаже готового турпакета иностранной фирмы, не зарегистрированной в России, с ее доходов надо удержать налог по ставке 20 процентов. Правда, в отношении услуг по перевозке ставка налога меньше – 10 процентов. Если же со страной, где зарегистрирована иностранная компания, заключено соглашение, налог может и не удерживаться. Но в этом случае местонахождение иностранного партнера нужно документально подтвердить.

Статья напечатана в журнале "Учет туристической деятельности" №8, август 2012 г.

Начать дискуссию

👫 На одну штатную единицу можно принять двух полставочников. Эксперт: запрета нет, и Верховный Суд это косвенно подтверждает

Ранее Роструд заявлял, что одну должность не могут делить между собой два человека по полставки каждый, должно быть 2 должности. Теперь поступили новые вводные.

246

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

ФНС объяснила, какой ОКТМО указывать в ЕНП-уведомлении по налогу на имущество

В уведомлении по ЕНП при указании кода ОКТМО надо учитывать особенности исчисления и уплаты налогов.

🎓 Уже завтра бухгалтеры узнают, как Минтруд и ФНС будут бороться со скрытыми сотрудниками

Подготовьтесь к проверкам и запросам по сотрудникам и уберегите себя от штрафов.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Клиенты Сбера могут разблокировать карту после блокировки из-за криптовалют

Чтобы снизить риск блокировки карт из-за сомнительных операций, клиенты Сбербанка могут подтвердить свои криптовалютные доходы, сделав скриншот с сайтов криптобирж.

УСН

📌 Как ИП на УСН «доходы» в 2024 году уменьшать налог на фиксированные взносы: таблица

Чтобы уменьшать налог по УСН за 2024 год на взносы ИП за 2024, их не нужно платить. А вот на взносы 1% за 2024-й налог за 2024 год уменьшить нельзя независимо от того, платили вы их или нет.

НДФЛ

За подаренную двоюродным братом квартиру придется платить НДФЛ

За подаренную недвижимость не надо платить НДФЛ, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками по Семейному кодексу. Двоюродный брат – это не близкий родственник.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

💰 Зарплату иностранным работникам надо платить только безналом

Выплата денег валютным резидентом (российской компанией) нерезиденту (сотруднику-иностранцу) в наличной форме не входит в перечень разрешенных валютных операций.

Минстрой утвердил официальную стоимость 1 кв. м жилья на II квартал

Министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства России установило показатели средней рыночной стоимости 1 квадратного метра общей площади жилого помещения по субъектам РФ на II квартал 2024 года.

Означает ли запрос ИФНС документов у контрагентов предстоящую проверку?

Добрый день! ИФНС запросила документы у наших заказчиков (4 разных контрагента) по некоторым договорам с нашей организацией вне рамок налоговой проверки. Коллеги, кто сталкивался, означает ли это, что нам самим в скором времени следует ожидать проверку?

59

Песков: Telegram не будут блокировать

Дмитрий Песков посоветовал Павлу Дурову уделять больше внимания тому, что Telegram используют в том числе и террористы.

💥 Сегодня — последний день уплаты текущих налогов и за прошлый год без последствий

До 28 марта надо уплатить налоги за 2023 год, а также налоги за текущий период. Смотрите список, чтобы ничего не пропустить.

Для «профессиональных дропов» могут ввести свою уголовную ответственность

Начальник Управления организации надзорной деятельности Росфинмониторинга Александр Курьянов рассказал, что мошенники стали чаще вовлекать в свои схемы молодых людей в качестве «дропов» - подставных лиц.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

НДФЛ 35% вместо 13%. Новые изменения законодательства

Опубликован законопроект, прошедший второе чтение. Он направлен на изменение налоговых ставок для физических лиц, работающих по трудовому и гражданско правовому договору (договора оказания услуг и оказания работ) и ИП, применяющих общую систему налогообложения (ОСНО).

НДФЛ 35% вместо 13%. Новые изменения законодательства
287

Новые налоговые вычеты на долгосрочные сбережения: разбираемся как работает схема

Принятый 23 марта 2024 года закон[1] предусматривает введение единого налогового вычета по взносам в программу долгосрочных сбережений, по договору негосударственного пенсионного обеспечения и вложений на ИИС типа III.

Новые налоговые вычеты на долгосрочные сбережения: разбираемся как работает схема

Нулевая ставка по НДС: порядок применения в 2024 году

Налог на добавленную стоимость может рассчитываться по разным ставкам, в том числе — 0%. В этой статье расскажем о том, когда и как применять такую ставку, а также об изменениях 2024 года.

Нулевая ставка по НДС: порядок применения в 2024 году

Сделан очередной шаг по допуску обычных физлиц на биржу

Брокеры считают, что автоследование станет одним из шагов к допуску физических лиц на Мосбиржу.

15 флоатеров с ежемесячным купоном и высоким рейтингом

Пока ставка ЦБ стабильно высокая, инвесторы пристально смотрят на облигации с купонами, которые зависят от ключевой ставки или RUONIA. Выбрал 15 интересных флоатеров, которые дают доход ежемесячно.

15 флоатеров с ежемесячным купоном и высоким рейтингом

«Утренний бухгалтер» № 5607. Будут новые бланки для выплаты больничных

На федеральном портале опубликован проект.

Добычу криптовалют могут официально признать отраслью российской промышленности

Для майнинга могут определить ОКВЭД, не дожидаясь пока будет подписан закон о добыче криптовалют. Так предприятия быстрее начнут работать в белую.

Интересные материалы

Платежные системы

В России вновь меняются паттерны платежного поведения

К 2025 году доля альтернативных способов оплат вырастет почти вдвое ― до 19%, посчитали в сервисе Tinkoff Pay.

531