ЕНВД

Площадь коридора не учитывается при исчислении ЕНВД

Вопросы об определении площади торгового зала в целях обложения ЕНВД, наверное, уже порядком надоели Минфину России. Впрочем, обвинять налогоплательщиков в неспособности мыслить самостоятельно не стоит.
1,6 тыс. 9

Вопросы об определении площади торгового зала в целях обложения ЕНВД, наверное, уже порядком надоели Минфину России. Впрочем, обвинять налогоплательщиков в неспособности мыслить самостоятельно не стоит. Дело в том, что положения главы Налогового кодекса о едином налоге на вмененный доход, касающиеся розничной торговли, написаны крайне сложным языком и допускают неоднозначное толкование. Поэтому налогоплательщикам приходится обращаться за разъяснением каждой мелочи в контролирующие органы. Ведь официальный ответ позволяет им избежать как минимум штрафных санкций. (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 16.07.12 № 03-11-11/207)

Скачать ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 16.07.12 № 03-11-11/207

ЗАГАДКА КОРИДОРА
Индивидуальному предпринимателю принадлежит на праве собственности четыре торговых зала общей площадью 148,1 кв. м. Они разделены коридором площадью 11,5 кв. м. Обслуживание покупателей в нем не производится, выкладка товаров также не ведется.

Налогоплательщика волнует вопрос: включается ли площадь коридора в площадь торгового зала для расчета ЕНВД?

Беспокойство налогоплательщика понять нетрудно. Если площадь коридора включить в площадь торгового зала, то он лишится права на применение ЕНВД. Поскольку специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

ПЛОЩАДЬ ТОРГОВОГО ЗАЛА

Как указано в статье 346.27 НК РФ, под площадью торгового зала понимается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится и арендуемая часть площади торгового зала.

Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, в площадь торгового зала не включают.

Для однозначного подтверждения площади торгового зала налогоплательщику потребуется предъявить инвентаризационные и правоустанавливающие документы.

Инвентаризационными и правоустанавливающими документами считаются любые имеющиеся у налогоплательщика документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом. Это договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части, разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и т. д.

Все это понятно, но с практической точки зрения для решения вопроса, куда отнести площадь коридора, дает нам очень мало. Больше всего коридор между залами походит на подсобное помещение, но как это доказать?

ПРАКТИЧЕСКОЕ РЕШЕНИЕ

К счастью, Минфин России сам подсказал ответ. Ведомство сослалось на Государственный стандарт РФ ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения» (утв. постановлением Госстандарта России от 11.08.99 № 242-ст), которым предусмотрено такое понятие, как «подсобное помещение магазина».

Подсобным помещением магазина признается часть помещения магазина, предназначенная для размещения вспомогательных служб и выполнения работ по обслуживанию технологического процесса. В состав подсобного помещения магазина входят помещения для хранения упаковочных и обвязочных материалов, технологического оборудования, инвентаря, тары, уборочных машин, отходов упаковки, мойки инвентаря и производственной тары, приема стеклянной посуды от населения, экспедиция по доставке товаров на дом, коридоры, тамбуры, вестибюли.

Получается, что коридор – это подсобное помещение магазина, а следовательно, к площади торгового зала его площадь отношения не имеет.

Подвести предпринимателя могут только инвентаризационные и правоустанавливающие документы. Если окажется, что площадь коридора, согласно им, причислена к площади торгового зала, то налоговики будут настаивать на включении ее в базу для расчета ЕНВД.

К такому же результату приводит ситуация, когда предприниматель, желая увеличить выручку, организует розничную торговлю даже в коридоре.

АРБИТРАЖ

О том, что в площадь торгового зала не включаются коридоры и тамбуры, которые не используются для осуществления розничной торговли, было сказано еще в письме Минфина России от 06.11.08 № 03-11-04/3/496.

Тем не менее налоговики частенько пытаются нарушить эту норму. Свидетельствует об этом многочисленная судебная практика: постановления ФАС Поволжского от 11.04.12 № А57-3313/2011, Уральского от 07.12.10 № Ф09-10082/10-С3, Западно-Сибирского от 07.07.09 № ф04-3918/2009(9845-Ф75-29), Северо-Кавказского от 11.02.10 № А32-6083/2009-63/86 округов. Кстати, последнее решение было поддержано ВАС РФ в определении от 08.04.10 № ВАС-3890/10. Причем все судьи в данном вопросе единодушно встают на сторону налогоплательщиков.

Статья напечатана в журнале "Документы и комментарии" №16, август 2012 г.

Начать дискуссию

Банки

Суд арестовал имущество исполнительного директора Freedom Holding на 18,9 млн евро и 2 млн долларов

На денежные средства и имущество Тимура Турлова наложили арест по требованию Агентства по страхованию вкладов.

270

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Ведение бизнеса

Российским кемпингам будут присваивать звезды: организовать бизнес станет проще

Роскачество и Национальный Союз Профессионалов индустрии Кемпингов и Автотуризма (НСПКА) заключили соглашение о сотрудничестве, направленном на развитие и популяризацию новых видов туризма, повышение качества инфраструктуры кемпингов и безопасности автопутешествий.

ФССП взыскала долги по алиментам на 66 млрд рублей

Приставы вернули на 39% больше долгов по алиментам. Сейчас в работе 772,4 тысячи исполнительных производств.

Лучшие спикеры, новый каждый день
Бесплатно с Компенсации работникам

Компенсации дистанционным работникам в 2024 году: НДФЛ, взносы, расходы для целей налогообложения

В 2024 году удаленщикам, которые работают на собственном оборудовании, нужно выплачивать компенсации. Законодательство не ограничивает размер выплаты, но не всегда можно избежать начисления НДФЛ и взносов на нее или учесть ее в расходах. Разберем, как считать налоги и взносы при выплате компенсаций дистанционным сотрудникам и можно ли включать ее в расходы.

Компенсации дистанционным работникам в 2024 году: НДФЛ, взносы, расходы для целей налогообложения
Бесплатно с

Может ли муж или жена передать супругу остаток имущественного вычета. Мини-курс

Как имея общую совместную собственность супруги могут получить налоговый вычет и может ли один из них передать другому остаток имущественного вычета, разбираемся в мини-курсе.

Может ли муж или жена передать супругу остаток имущественного вычета. Мини-курс
Банки

Банки начали учитывать цифровые активы на отдельных счетах

В бухгалтерском учете кредитных организаций появились отдельные балансовые счета для учета ЦФА. Сейчас в активах банковского сектора на цифровые финансовые активы приходится 7 млрд рублей.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Внедряем электронный документооборот в учреждении, пошаговая инструкция

Бюджетным (автономным) учреждениям не стоит бояться перехода на электронное применение первичных документов. Цель использования последних исключительно из-за удобства применения и хранения.

Внедряем электронный документооборот в учреждении, пошаговая инструкция
Маркетинг

10 трендов в стратегических коммуникациях, которые изменят подход к маркетингу

Мир стремительно развивается и вносит изменения во все сферы жизни, включая методы и подходы к коммуникации. Новейшие технологии и цифровизация создают возможности для инновационного подхода к маркетинговым стратегиям.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру

ИИ все же заменит бухгалтеров, говорят осталось чуть-чуть. Сами бухгалтеры так не считают. 🤖«Ночной бухгалтер» № 1644

Тут одно исследование провели и говорят скоро бухгалтеров и кадровиков можно будет заменить искусственным интеллектом без проблем. А вот сами бухгалтеры уверены, что этому не бывать. Ни один ИИ не справится с такими запутанными штуками как ЕНС или НДС.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
531
Цифровой рубль

Цифровой рубль будет подчиняться антиотмывочному закону

Центробанк будет оценивать подозрительные операции на электронной платформе, блокировать цифровые рубли и отправлять информацию в Росфинмониторинг.

Что такое прогрессивное налогообложение, к которому хотят прийти власти

Прогрессивное налогообложение — это система, построенная на принципе увеличения налоговых ставок в зависимости от роста уровня облагаемого дохода налогоплательщика. Чем больше доход получаем, тем больше налога платим.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Охрана труда

Что должен знать сотрудник об охране труда. Какая ответственность грозит за ее нарушение

Для многих «охрана труда» — это всего лишь ежегодное посещение кабинета СОТ (службы охраны труда), чтобы поставить подпись в журнале прохождения инструктажа. На самом же деле это сложная система нормативов и мероприятий, которую контролирует государство. Знать все нюансы от рядового сотрудника не требуется, но ему стоит изучить свои права и обязанности в этой области — ведь речь идет в том числе о его личной безопасности.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: цены на пиво вырастут, IT-специалисты стали чаще брать займы «до зарплаты», каждый 3-й россиянин в группе риска по инсульту

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

195

Контент-маркетинг для чайников. Как использовать посты для увеличения продаж

Бизнесу важно найти своего клиента. Но как зацепить и завоевать его доверие, не вкладывая деньги в рекламу? Чтобы оставаться на плаву, компании необходимо постоянно искать новые способы привлечения клиентов. Один из таких способов — контент-маркетинг. В этой статье разберемся, что из себя представляет контент-маркетинг и какую пользу он может принести.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

Сотрудник должен выйти на работу на следующий день после заключения договора

Если в условиях трудового не указана точная дата, с которой работник должен приступить к выполнению своих задач, он обязан выйти на работу на следующий день.

47% работодателей оплачивают для сотрудников курсы повышения квалификации

Большинство компаний тратят на образование сотрудников не менее 10% от своих ежемесячных расходов. Работодателям важно, чтобы персонал умел пользоваться современными инструментами и быстро адаптироваться к изменениям.

УК РФ

Будут судить ИП за кражу земельных участков на 530+ млн рублей

В Московской области перед судом предстанет местный предприниматель, обвиняемый в организации преступного сообщества для хищения земельных участков.

НДС

Обновлены данные о безопасной доле вычетов НДС

ФНС обновила сводные статистические данные по НДС по регионам. На сайте службы опубликована форма 1-НДС по состоянию на 1 января 2024 года. Плательщикам НДС их следует использовать для самоконтроля.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Кейс. Переход с 1C:УПП на 1C:ERP с внедрением механизма расчёта себестоимости и учетом продукции «в пути»

Как учитывать товары и комплектующие в пути. Технология быстрого внедрения.

Кейс. Переход с 1C:УПП на 1C:ERP с внедрением механизма расчёта себестоимости и учетом продукции «в пути»

Интересные материалы

Метод GTD: как делать дела сделанными

Говорят, когда у человека много задач, он лучше работает. Да ладно?!

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру