Законопроекты

Что ждет крупнейших налогоплательщиков

В июле представители бизнес-сообщества собрались на научно-практической конференции на тему «Правовые проблемы налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков» поговорить о наболевшем. Основным вопросом была проблема двойного учета крупнейших налогоплательщиков, созданная Президиумом ВАС РФ.
1,6 тыс. 620

Виктория Бахтина, эксперт журнала «Двойная запись»

В июле представители бизнес-сообщества собрались на научно-практической конференции на тему «Правовые проблемы налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков» поговорить о наболевшем. Основным вопросом была проблема двойного учета крупнейших налогоплательщиков, созданная Президиумом ВАС РФ.

Корень зла

«Кто должен вести лицевые счета и администрировать конкретные налоги? Не абсурд ли, что во главу угла ставится не удобство налогоплательщика, а удобство администрации налогового ведомства? То есть декларацию надо сдавать в две инспекции и будет две камеральные проверки?» - эти и многие другие вопросы не переставали задавать участники конференции.

Началось все с того, что четыре года назад МНС России издало приказ от 31 августа 2001 г. № БГ-3-09/319, устанавливающий порядок постановки на учет крупнейших налогоплательщиков. По нему все крупнейшие переводились из местной инспекции в межрегиональную, а ранее выданные свидетельства о постановке на учет считались недействительными и заменялись на новые. Затем последовал приказ МНС России от 16 апреля 2004 г. № САЭ-3-30/290@, которым утверждались критерии отнесения юрлиц к крупнейшим по двум основным признакам: исходя из показателей финансово-экономической деятельности и условий взаимозависимости.

Возмущениям налогоплательщиков не было предела. Известно, что все семь межрегиональных инспекций были созданы и работают в Москве, а межрайонные инспекции по крупнейшим есть не везде. В связи с этим организации, зарегистрированные на Урале, в Сибири и так далее, теперь должны каждый месяц для подтверждения, например, нулевой ставки НДС привозить в Москву для проверки килограммы, если не тонны первичных документов.

Что сказал суд

Около года назад Президиум ВАС РФ рассмотрел дело, где одна организация требовала признать незаконным порядок принудительной постановки ее на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика. Несмотря на то что судами первой и апелляционной инстанций требования организации были удовлетворены, Президиум ВАС РФ действия инспекции посчитал законными и не противоречащими пункту 1 статьи 83 НК РФ, где говорится, что организации должны отчитываться по своему местонахождению, местонахождению имущества и т. д. Однако, как указали арбитры, абзацем 3 этого же пункта за МНС России (теперь за Минфином России) закрепляется право определять особенности постановки на учет крупнейших (постановление Президиума ВАС РФ от 29 июня 2004 г. № 1389/04).

Пять месяцев спустя сразу три организации попытались оспорить в ВАС РФ все тот же порядок постановки на учет в качестве крупнейших (решение ВАС РФ от 25 ноября 2004 г. № 7448/04). В дополнение они просили признать некоторые положения приказа МНС России № САЭ-3-30/290@, определяющие критерии отнесения налогоплательщиков к крупнейшим, недействительными как содержащие правовые нормы, но не зарегистрированные в Минюсте.

ВАС РФ требования организаций удовлетворил, но частично. Вначале арбитры признали, что отчитываться в местной инспекции налогоплательщик имеет право в любом случае, а отнесение организации к крупнейшим является самостоятельным основанием постановки на учет. Далее арбитры разъяснили, что свидетельство о постановке на учет, выданное местной инспекцией, должно оставаться в силе, в то время как межрегиональная инспекция должна выдавать только уведомление о такой постановке. Что касается приказа МНС России № САЭ-3-30/290@, то его судьи сочли не содержащим правовые нормы и в госрегистрации не нуждающимся.

Такое разное решение

Решение ВАС РФ участники конференции восприняли по-разному. Петр Коршиков, адвокат юридической фирмы «Гауф и партнеры», сделал следующие выводы: раз старое свидетельство действует, то и отчитываться в местную инспекцию не право , а обязанность налогоплательщика. Получается, что решение ВАС РФ еще больше осложнило жизнь юридическим лицам, ведь по нему крупнейшим вместо одной придется отчитываться сразу в двух инспекциях. Сергей Пепеляев , управляющий партнер юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры», в решении суда увидел положительный момент. Если ВАС РФ признал приказ МНС России № САЭ-3-30/290@ не содержащим правовых норм, то обязанностей на налогоплательщика этот документ не возлагает. Следовательно, регистрация организаций в межрегиональных инспекциях носит дополнительный характер, и последние должны осуществлять не контрольные, а методические функции, реализующиеся не посредством прямого взаимодействия с налогоплательщиком, а через местные ИФНС.

Директор департамента арбитража и консалтинга юридической фирмы «Вегас-Лекс» Салават Мигранов , в прошлом замначальника межрегиональной инспекции № 1 по нефтяникам, вообще предложил весьма оригинальную идею: отменить презумпцию невиновности налогоплательщика. По словам г-на Мигранова, таким способом налоговики перестанут требовать от организации кучу документов для доказательства ее вины. Большинство присутствующих отнеслись к идее скептически, аргументировав это тем, что в таком случае начнется поголовное обвинение налогоплательщиков, которым самостоятельно придется доказывать собственную невиновность.

Некоторые участники предлагали межрегиональные инспекции ликвидировать вовсе.

Минфин установит порядок

Минфин России тоже отреагировал на решение ВАС РФ. В частности, Сергей Разгулин , начальник отдела департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, сообщил, что порядок, установленный ВАС в решении № 7448/04, Минфин закрепит соответствующими нормами. И действительно, через несколько дней вышел приказ Минфина России от 11 июля 2005 г. № 85н «Об утверждении особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков», который заменил приказ МНС России от 31 августа 2001 г. № БГ-3-09/319. Утверждение критериев отнесения организаций к крупнейшим финансисты пока не планируют. По словам Сергея Разгулина, это довольно ответственный шаг, который требует анализа и детальной проработки.

Помимо этого подготовлен еще один приказ, в котором будет прописано положение о межрегиональной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам. В нем все будет подробно разъяснено, пообещал г-н Разгулин.

Несмотря на инициативы Минфина, организации продолжают борьбу с двойным учетом. По словам Сергея Пепеляева, до конца лета в КС РФ будут рассмотрены заявления арбитражного суда Республики Башкортостан и ряда предприятий нефтяной отрасли. В них заявители просят проверить на соответствие Конституции РФ действующую систему учета крупнейших налогоплательщиков. Какое решение примет КС РФ и как будут развиваться события, мы расскажем в ближайших номерах журнала.

Начать дискуссию

Читатели «Клерка» начнут разбираться в автоматизации сквозных бизнес-процессов

Автоматизация для многих бухгалтеров кажется чем-то сложным и непонятным, но компания Северсталь ЦЕС в своем блоге докажет, что цифровые продукты и IT-сервисы существенно облегчают бизнес-процессы.

Читатели «Клерка» начнут разбираться в автоматизации сквозных бизнес-процессов

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Можно ли удержать с сотрудников стоимость обучения

Работодатели готовы оплачивать учебу, но встает вопрос и о защите средств. Часто — если сотрудник увольняется преждевременно, с него пытаются возместить стоимость. Законно ли это?

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода

Штрафы за неправильное ведение кадрового делопроизводства достигают в некоторых случаях 200–500 тыс. руб., а проверки ГИТ в последнее время происходят все чаще. 

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода
Лучшие спикеры, новый каждый день

Верховный суд: ВТБ будет платить НДС за лицензии Microsoft

Поставщик программного обеспечение выиграл суд с банком ВТБ. После изменения налогового законодательства ему пришлось заплатить НДС по сублицензионному договору. Теперь программный НДС будет возмещать ВТБ.

Часть команды, часть корабля? Как теперь сотрудничать с самозанятыми без штрафов и доначислений в налоговую: 3 совета от юриста

С первого марта вступил в силу новый приказ Минтруда, и он серьезно затронет ваш бизнес, если вы работаете с самозанятыми. Государство решило заняться теми, кто пытается обходить налоги, и ваши отношения с самозанятыми исполнителями будут под особым контролем.

До 1 апреля надо сдать бухотчетность за 2023 год

Организации на всех режимах налогообложения должны сдавать бухгалтерскую отчетность не позднее 3-х месяцев после окончания отчетного года. Крайний срок сдачи за 2023 год – 01.04.2024 включительно.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
ПСН

🔨 ИП на ПСН должен сам оказывать услуги, а не перезаказывать их у других ИП. Эксперт: достаточно спорная позиция Минфина

Заключение предпринимателем договоров субподряда с другими ИП не вписывается в рамки патента.

108

Кредиты и не только: способы финансирования предпринимателей

В 2023 году количество малых и средних предприятий в России увеличилось на 500 тыс. — до 6,3 млн. Это стало рекордом за всю историю существования реестра МСП.

Кредиты и не только: способы финансирования предпринимателей

ТОП-15 курсов по 1С:Документоборот (делопроизводство) в 2024 году

В этой статье мы собрали платные и бесплатные курсы по 1С:Документообороту.

ТОП-15 курсов по 1С:Документоборот (делопроизводство) в 2024 году
Банки

Клиенты ВТБ будут получать кешбэк в рублях

ВТБ по программе мультибонусов будет начислять кешбэк в реальных рублях. Клиенты могут установить избранные категории товаров для получения повышенных бонусов до 25% с покупок.

🏃 Какие выплаты положены работнику при увольнении переводом. Эксперт: допвыплаты на уровне закона были бы странными

Если сотрудник увольняется переводом к другому работодателю, то никаких выходных пособий и компенсаций в ТК за это не предусмотрено.

149

Руководители рассказали, почему готовы отказаться от должности. Исследование

Больше трети руководителей в России готовы отказаться от своей должности, чтобы начать строить карьеру в новой профессии.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Инвесторы жалуются на «Лукойл» из-за сокрытия финансовой отчетности

Компания в отчетности по МСФО за 2023 год не сравнила результаты с прошлым годом, ссылаясь на постановление, которое перестало действовать.

Электронный документооборот в сфере строительства: зачем он нужен современному предприятию 

Перевод бизнес-процессов в цифровое поле — больше, чем просто тренд. Это принятие вызовов времени и необходимость для тех компаний, которые ориентированы на масштабирование и активное развитие.

Электронный документооборот в сфере строительства: зачем он нужен современному предприятию 

Верховный Суд поддержал рекомендации Роспотребнадзора обеспечивать водой и спецодеждой работающих в жару

ВС РФ признал законными Рекомендации по работе в условиях сильной жары и повышенных температур, изданные Роспотребнадзором.

Бесплатно с Кадры

Кадровое законодательство 2024: изменения и дополнения. Мини-курс с видео, конспектом и тестами

Обо всех изменениях кадрового законодательства, нововведениях в ТК, нюансах заполнения ЕФС-1 и новых формах налоговой отчетности рассказываем в мини-курсе.

Кадровое законодательство 2024: изменения и дополнения. Мини-курс с видео, конспектом и тестами

Обновления на «Клерке». Все уже заметили?

Даже самый качественный сайт со временем устаревает. Нужны обновления и модернизация. Сегодня на «Клерке» все это произошло. Кто самый наблюдательный? Кто заметил? Что бы вы еще хотели поменять?

Обновления на «Клерке». Все уже заметили?

Прокуратора может изъять акции «Макфы» в пользу государства

Прокуроры доказывают в суде, что производство макаронных изделий под брендом «Макфа» имеет коррупционное происхождение. Их бенефициары вели бизнес, работая в органах госвласти.

117
ЭДО

Минтранс хочет провести эксперимент с переходом на ЭДО грузоперевозок на всех видах транспорта

Проведение эксперимента по переходу на электронный документооборот затронет грузоперевозки автомобильным, морским, речным, железнодорожным и воздушным видами транспорта.

Интересные материалы

Что ест бухгалтер. Давно не ели десертов

Лекарство от негатива. Тирамису — самый популярный в мире десерт.

Что ест бухгалтер. Давно не ели десертов
142