ЕСХН

Как определить размер выручки для освобождения от НДС

Выручка от реализации земельного участка учитывается при определении права на льготу по НДС. На это обратили внимание финансисты в письме от 20 сентября 2012 г. № 0307-07/94
1,1 тыс. 1

Выручка от реализации земельного участка учитывается при определении права на льготу по НДС. На это обратили внимание финансисты в письме от 20 сентября 2012 г. № 0307-07/94

Как сельхозпредприятию получить освобождение

Организации могут не уплачивать налог на добавленную стоимость, если за три предшествующих месяца сумма их выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. Об этом сказано в пункте 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ.

Для получения освобождения не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение, в налоговую инспекцию нужно отправить соответствующее уведомление.

Его форма утверждена приказом МНС России от 4 июля 2002 г. № БГ-3-03/342.

Кроме уведомления нужно представить:

– выписку из бухгалтерского баланса;

– выписку из книги продаж;

– копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур (п. 6 ст. 145 Налогового кодекса РФ).

Освобождение предоставляется на срок 12 календарных месяцев. Об этом сказано в пункте 4 статьи 145 Налогового кодекса РФ.

Освобождение не распространяется на операции по ввозу товаров в РФ и не освобождает от обязанностей налогового агента по НДС (п. 3 ст. 145, ст. 161 Налогового кодекса РФ).

При освобождении от уплаты налога на добавленную стоимость расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры выставляются без выделения в них сумм налога. На документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога» или «Без НДС» (п. 5 ст. 168 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 16 июля 2009 г. № 03-07-14/69).

В случае если предприятие, освобожденное от уплаты НДС, выставит счета-фактуры с выделенными в них суммами НДС, все суммы налога, указанные в этих счетах-фактурах, подлежат уплате в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ.

Расчет выручки

В Налоговом кодексе РФ не уточняется, какие суммы учитываются при исчислении предельной величины выручки для целей освобождения от уплаты налога.

По мнению чиновников

Официальное мнение по этому вопросу выразило УФНС России по г. Москве в письме от 23 апреля 2010 г. № 16-15/43541. Оно указало, что при расчете выручки следует учитывать суммы выручки, полученные от операций:

– облагаемых НДС (в том числе по налоговой ставке 0 процентов);

– освобождаемых от налогообложения (ст. 149 Налогового кодекса РФ);

– по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых территория России не признается (ст. 147 и 148 Налогового кодекса РФ).

В то же время при расчете не учитываются суммы, полученные в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), указанные в статье 162 Налогового кодекса РФ. А именно полученные:

– за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой товаров (работ, услуг);

– в виде процентов по полученным в счет оплаты облигациям и векселям;

– полученных страховых выплат за неисполнение контрагентами договорных обязательств.

Арбитражная практика

Суды не приходят к единому мнению при вынесении судебных решений.

Многие судьи не поддерживают позицию чиновников. Например, в постановлении от 20 марта 2012 г. № А45-11287/2011 ФАС Западно-Сибирского округа указал, что для расчета учитывается только выручка от операций, которые облагаются налогом на добавленную стоимость.

Аналогичные выводы ­содержатся в постановлениях ФАС Поволжского округа от 13 октября 2011 г. № А12-398/2011 и ФАС Северо-Кавказского округа от 10 июня 2011 г. № А01‑1343/2010.

И напротив, ФАС Поволжского округа в постановлении от 10 ноября 2011 г. № А06-1875/2011 указал, что при определении размера выручки, от которого зависит возможность предоставления права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость, нужно учитывать все доходы плательщика – как облагаемые налогом на добавленную стоимость, так и освобожденные от него. ВАС РФ в определении от 21 февраля 2012 г. № ВАС-810/12 отказал в передаче этого дела для рассмотрения в Президиум ВАС РФ.

При реализации участка

Минфин России в письме от 20 сентяб­ря 2012 г. № 03-07-07/94 высказал мнение о том, что выручка от реализации земельного участка не облагается налогом на добавленную стоимость в соответствии с подпунк­том 6 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ.

Тем не менее она учитывается при расчете предельно допустимой выручки для определения возможности получить освобождение от уплаты НДС в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса РФ.

Опубликовано в журнале «Учет в сельском хозяйстве» № 11, ноябрь 2012 г.

Начать дискуссию

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
82

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Лучшие спикеры, новый каждый день

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
105

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
186
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

46
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
51
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

Интересные материалы

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.