УСН

Единый налог: по какому принципу уменьшать?

Бухгалтерам фирм, применяющим упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы», приходится решать вопрос, на какую сумму взносов на пенсионное страхование следует уменьшить единый налог. На уплаченную в рамках отчетного периода, или же на ту, которую предстоит заплатить (из начисленных сумм за отчетный период)?

Т. Н. Глазкова, обозреватель «Федеральной бухгалтерской газеты»

Бухгалтерам фирм, применяющим упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы», приходится решать вопрос, на какую сумму взносов на пенсионное страхование следует уменьшить единый налог. На уплаченную в рамках отчетного периода, или же на ту, которую предстоит заплатить (из начисленных сумм за отчетный период)?

К сожалению, формулировка, данная в Налоговом кодексе, не дает четкого ответа на поставленный вопрос. В кодексе сказано, что сумма единого налога (квартальных авансовых платежей по налогу), рассчитанная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени. К тому же в данной ситуации не помогает разобраться и порядок заполнения налоговой декларации по единому налогу, поскольку в нем дано такое же расплывчатое разъяснение. В своем письме от 6 июля 2005 г. № 03-11-4/2/17 (полный текст опубликован в журнале «Нормативные акты для бухгалтера»), работники Минфина предложили следующее решение.

Всему виной «кассовый метод»

Сотрудники финансового ведомства считают, что взносы на обязательное пенсионное страхование должны быть уплачены в отчетном (налоговом) периоде. То есть фирма при заполнении налоговой декларации по единому налогу имеет право уменьшить налог на сумму фактически уплаченных взносов. Главным аргументом финансистов является то, что организации, применяющие упрощенную систему, определяют свои доходы и расходы «кассовым» методом (ст. 346.17 НК).

Вполне понятно, что фирмам выгодно уменьшать сумму единого налога (авансового платежа по налогу) на сумму начисленных взносов на пенсионное страхование. И не исключено, что некоторые фирмы пользовались неточной формулировкой «уплачиваемых взносов» в свою пользу, и в налоговой декларации отражали начисленные суммы. Так поступать им позволяет пункт 7 статьи 3 Налогового кодекса, в котором говорится, что все противоречия и неясности налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика. Но тем не менее вопрос так и оставался открытым.

Вся неоднозначность ситуации заключается в том, что начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование за последний месяц отчетного (налогового) периода организация, как правило, уплачивает уже в следующем отчетном (налоговом) периоде. И существующая ныне в кодексе формулировка «уплачиваемых взносов» не позволяет однозначно определить: включать их в расчет налога (авансовых платежей) или нет? Для организаций, у которых сумма взносов составляет более 50 процентов суммы налога, данный вопрос не очень актуален. Но для налогоплательщиков с маленькими расходами на пенсионное страхование, которые не перекрывают половины суммы единого налога, важно правильно определить и отразить сумму «уплачиваемых взносов» в декларации. Ведь допущенная ошибка повлечет за собой искажение суммы единого налога.

Точка зрения налоговиков

Сотрудники налоговых инспекций также считают, что взносы, на которые налогоплательщик имеет право уменьшить сумму единого налога, должны быть фактически уплачены. Однако в своих рассуждениях они зашли немного дальше своих коллег-финансистов. Так, они привязывают дату платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за последний месяц истекшего отчетного (налогового) периода к дате представления декларации по единому налогу и допускают возможность фирмы уточнить свои налоговые обязательства по сумме единого налога. То есть если организация заплатила пенсионные взносы за последний месяц отчетного (налогового) периода после того как сдала декларацию по единому налогу, она все-таки может включить эти уплаченные суммы взносов в декларацию. Но для этого ей необходимо будет представить в налоговую инспекцию уточненный расчет (письмо МНС России от 2 февраля 2004 г. № 22-2-14/160).

Однако работники финансового ведомства такой вариант решения проблемы даже не рассматривают. Они не берут в расчет то обстоятельство, что начисленные за последний месяц отчетного (налогового) периода пенсионные взносы все равно организация должна будет заплатить в установленные законодательством сроки. И что это произойдет раньше, чем истечет срок представления декларации по единому налогу.

Надо заметить, что специалистами Минфина ранее уже решался вопрос о порядке определения сумм страховых взносов, на которые налогоплательщик вправе уменьшить сумму единого налога (авансового платежа) за налоговый (отчетный) период. В предыдущих ответах на запросы они по сути придерживались той же позиции: эти взносы должны быть фактически уплачены, поскольку организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, применяют кассовый метод учета доходов и расходов (см., например, письмо Минфина от 26 мая 2004 г. № 04-02-05/2/25).

В довершение следует отметить, что законодатели решили исправить допущенную неточность и разработали законопроект, который уже принят Государственной думой в первом чтении. Согласно проекту предполагается внести изменения в абзац второй пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса, касающийся уплаты взносов на пенсионное страхование. Так, в новой редакции слово «уплачиваемых» планируется заменить словами «уплаченных (в пределах исчисленных сумм)».

Начать дискуссию

Налоговый терроризм, уплата взносов предпринимателем-пенсионером, налоговая помощь Трампа Байдену в обзоре

События дня. Налоговые события.

Обзоры для бухгалтера

Знакомство с экспертами Клерк.Консультаций: Надежда Камышева

Мы начинаем вести серию заметок о наших экспертах. Сегодня рассказываем о самом опытном эксперте — Надежде Камышевой, которая уже более 20 лет помогает бухгалтерам решать их рабочие вопросы.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк

На 6 рублей в 6-НДФЛ могут быть отклонения. Богатым инвесторам обещают вернуть больше НДФЛ. 🙏«Ночной бухгалтер» № 1728

Не стоит волноваться, если при умножении дохода на ставку рассчитанный налог в 6-НДФЛ не сойдется с реальным. Чем больше сотрудников, тем больше может быть разбег.

На 6 рублей в 6-НДФЛ могут быть отклонения. Богатым инвесторам обещают вернуть больше НДФЛ. 🙏«Ночной бухгалтер» № 1728

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
IT-компании

Свыше 18 тысяч IT-компаний продлили аккредитацию. Но это не все

2 тысячи компаний в сфере IT решили не подавать заявление на продление аккредитации. Они перестали соответствовать критериям.

Миграционный учет

Мигрантам предлагают носить цифровые браслеты

Чтобы следить за перемещениями мигрантов внутри РФ, власти хотят надеть на них цифровые браслеты и заставить приезжих проходить дактилоскопическую регистрацию.

Налог на имущество

Долги по налогу на имущество сократились на 31%

19 млн россиян закрыли долги по налогам после введения ЕНС.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Бесплатно с Уведомление по ЕНП

Какие налоги войдут в уведомление по ЕНП в июле 2024 года

В июльском уведомлении не будет взносов. В него войдет НДФЛ и квартальные авансовые платежи по другим налогам.

Какие налоги войдут в уведомление по ЕНП в июле 2024 года

ФАС признала недобросовестной конкуренцией копирование упаковки бренда «AXE»

Производителю запретили выпускать дезодоранты и гели для душа «EXXE» в упаковке, которая копирует фирменный стиль бренда «AXE».

6-НДФЛ

Как отразить отпускные в форме 6-НДФЛ

В статье расскажем, как отразить отпускные в форме 6-НДФЛ, как правильно заполнить расчет и не допустить ошибок.

Как отразить отпускные в форме 6-НДФЛ
Маркетплейсы

Что такое оборачиваемость товаров и как ее рассчитать

Продавцу важно правильно управлять товарными запасами: вовремя привозить поставки на склад, закупать не слишком большие, но и не маленькие партии. Справиться с этой задачей помогает расчет оборачиваемости товаров. Рассказываем, о чем говорит этот показатель и как его посчитать.

Что такое оборачиваемость товаров и как ее рассчитать

Повышение утильсбора будет поэтапным до 2030 года

Минпромторг сообщил, что продолжает анализировать поступающие предложения по индексации утилизационного сбора.

Ценные бумаги

Что такое депозитарий и какова его роль на рынке ценных бумаг

В этом материале рассказываем, зачем нужен депозитарий, какова его роль в инвестициях и как проверить его надежность.

Что такое депозитарий и какова его роль на рынке ценных бумаг
Лицензирование

На Госуслугах можно будет получить лицензию на дезинфекцию, дезинсекцию и дератизацию

Роспотребнадзор утвердил Административный регламент по предоставлению государственной услуги лицензирования деятельности оказания услуг по дезинфекции, дезинсекции и дератизации.

Кредитные карты

Россияне стали брать больше денег по кредитным картам

Рост ключевой ставки ЦБ не ослабил спрос на кредитные карты. Клиенты стали чаще пользоваться беспроцентным периодом при оформлении таких продуктов.

🥳 Успейте купить онлайн-курсы по 3 290 рублей в честь Дня рождения школы «Клерка»! Акция действует до 22 июля

22 июля нашей школе пять лет! Мы хотим разделить этот праздник с вами, поэтому устраиваем суперакцию на онлайн-курсы. До понедельника, 22 июля, вы можете купить курсы по учету на маркетплейсах, финансовому анализу, ВЭД, работе на УСН и зарплате всего за 3 290 рублей.

Обучение для бухгалтеров

🎂 Суперакция в честь Дня рождения школы «Клерка»! Онлайн-курсы по 3 290 рублей

Какой же праздник без подарков? 22 июля мы отмечаем наш первый юбилей — 5 лет школе «Клерка»! До понедельника, 22 июля, вы можете купить курсы по учету на маркетплейсах, финансовому анализу, ВЭД, работе на УСН и зарплате всего за 3 290 рублей. Успейте воспользоваться выгодным предложением!

🎂 Суперакция в честь Дня рождения школы «Клерка»! Онлайн-курсы по 3 290 рублей
Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: Microsoft допустил глобальный технический сбой, в Москве «оранжевый» уровень из-за грозы, X5 начала доставлять посылки

Подготовили обзор главных событий дня — 19 июля 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

КоАП РФ

Решено, кто будет рассматривать жалобы на постановления административных комиссий

Минюстом разработал проект закона с изменениями в КоАП по конкретизации полномочий по пересмотру постановлений по делам об административных правонарушениях.

Бизнес не прошел проверку по 115-ФЗ: возможно ли исправить ситуацию

Многие предприниматели считают, что решение банка не в пользу клиента после запроса документов по 115-ФЗ — это конечная точка бизнеса. Однако, это далеко не так: банки стараются выстраивать отношения по принципам долгосрочного сотрудничества и помогать компаниям. Например, Сбер позволяет продолжить ведение бизнеса после блокировки по 115-ФЗ, если клиент скорректирует свою деятельность. Как получить помощь в Сбере после такого решения рассказываем в статье.

Бизнес не прошел проверку по 115-ФЗ: возможно ли исправить ситуацию

Интересные материалы

Ведение бизнеса

Нюансы успешного делового общения с партнерами из Китая: правила, тонкости, особенности менталитета

Сегодня торговые контакты РФ и КНР вышли на новый уровень и развиваются быстрыми темпами. Поэтому вопрос правильного ведения переговоров с китайцами выходит на первый план. Чтобы найти общий язык, важно уважать своего собеседника, его принципы и привычки — только тогда можно получить положительные результаты и заключить выгодный контракт.

Нюансы успешного делового общения с партнерами из Китая: правила, тонкости, особенности менталитета