Налог на прибыль

Отчисления от выручки, полученной при проведении лотереи, могут быть признаны расходом при условии, что их использование документально подтверждено

Из материалов дела следует, что общество является организатором негосударственных всероссийских лотерей, по условиям которых целевые отчисления выручки, полученной от продажи лотерейных билетов, в размере 10 процентов ежеквартально направляются на специальные счета организаций – благотворительных или общественных.
608 5

Определение ВАС РФ от 28.12.12 № ВАС-17662/12

Скачать Определение ВАС РФ от 28.12.12 № ВАС-17662/12

Суть спора

Из материалов дела следует, что общество является организатором негосударственных всероссийских лотерей, по условиям которых целевые отчисления выручки, полученной от продажи лотерейных билетов, в размере 10 процентов ежеквартально направляются на специальные счета организаций – благотворительных или общественных. В соответствии с заключенными с ними договорами отчисления производятся через два месяца, следующих за отчетным. Однако общество включало эти отчисления в расходы в целях налогообложения прибыли в срок более ранний по сравнению с тем, который был предусмотрен договорами. Таким образом, оно занизило сумму налога на прибыль, подлежащую перечислению в бюджет по итогам отчетного периода.

Позиция суда

В соответствии с подпунктом 19.2 пункта 1 статьи 265 НК РФ расходы в виде целевых отчислений относятся к внереализационным. Согласно подпункту 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ, при методе начисления, который применяло общество, датой осуществления внереализационных расходов признается дата расчетов по условиям заключенных договоров, или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.

Примечание «ДК»

В данном случае суд рассмотрел вопрос принятия организацией, являющейся организатором негосударственных лотерей, расходов, связанных с проведением таких лотерей, – целевых отчислений от выручки, полученной от продажи лотерейных билетов.

Обращаясь к статье 272 НК РФ, суд отметил действующий порядок признания расходов при методе начисления, который в данном случае применял налогоплательщик. Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. Расходы учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок.

Поскольку договоры организатора лотереи (налогоплательщика) с организациями, в пользу которых производились целевые отчисления от лотереи, устанавливают конкретный срок выплат целевых отчислений (через два месяца, следующих за отчетным месяцем), то определение периода принятия расходов сложностей не вызывает. У налогоплательщика не имелось оснований для отражения таких расходов ранее периода, предусмотренного договорами. Таким образом, суд поддержал налоговый орган.

Также ВАС РФ рассмотрел вопрос обоснованности и документального подтверждения расходов в виде целевых отчислений от лотереи. Подпункт 19.2 пункта 1 статьи 265 НК РФ позволяет относить к вне-реализационным расходам, не связанным с производством и реализацией, обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством или реализацией, в виде целевых отчислений от лотерей, осуществляемые в размере и порядке, предусмотренных законодательством.

В соответствии с Федеральным законом от 11.11.03 № 138-ФЗ «О лотереях» размер целевых отчислений от лотереи, предусмотренных ее условиями, должен составлять не менее 10 процентов от выручки от проведения этой лотереи. Налогоплательщик данное условие выполнил, направив 10 процентов выручки сторонним ор-ганизациям.

Интересно, что до появления настоящего определения специалистами, в том числе со стороны госорганов, акцент всегда делался на установленном размере целевых отчислений, а также на характере лотереи (государственная, негосударственная, стимулирующая или нет).

О необходимости подтверждения целевого использования отчислений как об одном из условий принятия расходов к налоговому учету не говорилось. Но, исходя из позиции суда, этого недостаточно. К расходам организатор лотереи может принять только ту сумму, в части которой им получен отчет о целевом использовании переданных средств. В противном случае целевое использование отчислений на благотворительность не может считаться документально подтвержденным.

Опубликовано в журнале «Документы и комментарии» № 3, февраль 2013 г.

Начать дискуссию

Вышел рейтинг операторов фискальных данных — 2024

Опубликовано официальный ежегодный рейтинг операторов фискальных данных России.

Вышел рейтинг операторов фискальных данных — 2024

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Стало известно, на сколько выросла выручка ИТ-компаний в России

По предварительным данным Минцифры выручка ИТ-компаний составила 5,5 трлн рублей и увеличилась на 43% за 2023 год.

Акцизы

В декларации по акцизам появятся новые коды для алкоголя

Для заполнения декларации по акцизам с 1 мая нужно указывать новые коды для алкогольной продукции с содержанием спирта.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Как предпринимателю не подставить себя перед налоговой

Предприниматели часто по незнанию допускают бухгалтерские ошибки, которые ведут к печальным последствиям: штрафам, доначислениям, пеням и даже закрытию бизнеса. Рассказали в статье о четырех самых актуальных правилах, которых следует придерживаться в сегодняшних реалиях и что предпринять, если их нарушили.

Как предпринимателю не подставить себя перед налоговой

Для НКО продлят пониженные тарифы страховых взносов

Минфин предлагает на 2 года продлить пониженные тарифы страховых взносов, которые могут применять некоммерческие организации.

Принят закон о свободном доступе провайдеров в многоквартирные дома

Теперь жители могут свободно выбирать нужного им провайдера и заключать индивидуальный договор.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Расходы на ремонт служебных автомобилей выросли на 25%

Общая сумма госконтрактов по ремонту и обслуживанию автомобилей выросла до 30 млрд рублей, а число торгов увеличилось на 5%.

УСН

Минфин: при торговле через маркетплейсы на УСН агентское вознаграждение тоже идет в доход

При УСН есть закрытый перечень доходов, которые не учитывают для налогообложения. Эта норма не предусматривает уменьшение доходов принципалов на вознаграждение, которое они платят агентам.

Основные изменения по НДС в 2023–2024 

Большинство последних новаций по налогу на добавленную стоимость являются «отраслевыми». Поправки касаются застройщиков, экспортеров, рестораторов, туроператоров, продавцов детских товаров и даже перекупщиков б/у авто. В статье собрали для вас самые важные изменения на 2023–2024 гг.

Основные изменения по НДС в 2023–2024 

Будут изменения по имущественным налогам: обзор от ФНС

В НК внесут поправки, направленные на повышение эффективности налогообложения имущества.

Верховный суд РФ может изменить практику назначения выездных налоговых проверок

Мнение налогового адвоката о судебном иске к ФНС о незаконности налоговой проверки.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
4
70

Бухотчетность составляют в тысячах рублей. Опрос про ошибки из-за округлений

До 1 апреля компании должны сдать бухотчетность за 2023 год.

178
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Кадры

Четверть компаний отказывают в найме соискателям с долгами

Чаще всего кредитную историю проверяют у менеджеров по работе с клиентами, специалистов по продажам и закупкам.

93

💥Госзакупки. Как компании не попасть в реестр недобросовестных поставщиков

Компания выиграла тендер на госзакупку, но по каким-то причинам не смогла выполнить контракт — это прямая дорога в реестр недобросовестных поставщиков (РНП). Расскажем, какие аргументы и обстоятельства помогут избежать реестра, сохранить репутацию и деньги компании. Забирайте подсказки от редакции.

Иллюстрация: Вера Ревина/«Клерк»
7
133

В сервис «Прозрачный бизнес» ФНС добавила спецрежим ИП. Пользователи: наконец-то! + опрос

Теперь через сервис ФНС «Прозрачный бизнес» любой желающий может узнать, какие специальные налоговые режимы применяет ИП.

Нашлась биржа, которая сфокусируется на IPO попавших под санкции промышленных компаний

СПБ Биржа начала заниматься IPO российских промышленников, попавших в те же санкционные списки, что и СПБ Биржа.

Шведский бизнес Avito переехал в Калининградскую область

Шведская компания Avito AB провела редомициляцию и теперь будет зарегистрирована как международная компания в специальном административном регионе.

Как предпринимателю выйти из операционки: пошаговая инструкция

Сосредоточение в своих руках всех процессов, желание все сделать самому — проблема многих предпринимателей. В результате попытки охватить все не остается времени на разработку новой, более продуктивной стратегии. Чтобы разгрузить себя и заниматься более глобальными бизнес-задачами, владельцу бизнеса нужно научиться делегировать.

Как предпринимателю выйти из операционки: пошаговая инструкция
1
35
Отпуска

Сотрудник не может переносить отпуск, если у него заболел ребенок

Продлить или перенести ежегодный оплачиваемый отпуск разрешено только если заболел сам сотрудник, а не его ребенок.

Интересные материалы

Как исправить ошибку в уведомлении по ЕНП в 2024 году. Когда налоговая не начислит пени

Налоговики не всегда начисляют пени из-за ошибок в уведомлениях по ЕНП. Но в интересах бизнеса их всё-таки исправить. Подробно и на конкретных примерах рассказали, как это сделать.

Как исправить ошибку в уведомлении по ЕНП в 2024 году. Когда налоговая не начислит пени