Отчетность в ФСС

Пониженные тарифы взносов: разъяснения чиновников

Специалисты ФСС России по согласованию с Минтрудом России дали разъяснения по применению пониженных тарифов страховых взносов. При составлении отчетности в фонды за I квартал их следует учесть.
3,7 тыс. 0

Специалисты ФСС России по согласованию с Минтрудом России дали разъяснения по применению пониженных тарифов страховых взносов. При составлении отчетности в фонды за I квартал их следует учесть.

Пониженные тарифы взносов

В письме ФСС России от 18 декабря 2012 г. № 15-03-11/08-16893 рассмотрен порядок начисления взносов в фонд в различных ситуациях.

В штате страхователя на «упрощенке» есть инвалиды

Организация может применять пониженные тарифы страховых взносов на основании пункта 8 части 1 и части 3.4 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212‑ФЗ.

Данная норма, в частности, касается организаций, применяющих «упрощенку», основным видом деятельности которых является образование. Такие организации в 2013 году уплачивают страховые взносы только в ПФР (20%), а в ФСС и ФФОМС взносы не уплачиваются (ставка в эти фонды равна 0%).

При этом льготные тарифы взносов предусмотрены для всех страхователей в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, являющихся инвалидами I, II или III группы.

В 2013 году ставки страховых взносов с выплат инвалидам распределяются так: в ПФР – 21 процент, в ФСС – 2,4 процента, в ФФОМС – 3,7 процента (п. 3 ч. 1, ч. 2 ст. 58 Закона № 212‑ФЗ).

Возникает вопрос: вправе ли учебное заведение на «упрощенке», основным видом деятельности которого является образование, начислять взносы с выплат инвалидам только в ПФР в размере 20 процентов?

Специалисты ФСС считают, что в отношении выплат инвалидам организация вправе не уплачивать страховые взносы в ФСС. Иначе говоря, она может использовать тарифы, установленные частью 3.4 статьи 58 Закона № 212‑ФЗ. Но только при соблюдении условия о доле доходов в размере 70 процентов по виду деятельности, относящемуся к льготным (ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212‑ФЗ).

Страхователь – муниципальное учреждение на «упрощенке»

Также в письме № 15-03-11/08-16893 специалисты фонда ответили на вопрос, имеет ли право на применение пониженных тарифов страховых взносов муниципальное учреждение, применяющее «упрощенку».

Муниципальное учреждение имеет право в 2013 году применять нулевую ставку по взносам в ФСС, если:

  • применяет упрощенную систему налогообложения;
  • его основным видом экономической деятельности является вид деятельности, поименованный в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212‑ФЗ;
  • соблюдает условие о доле доходов по данному виду деятельности.

Вид экономической деятельности признается основным при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов (ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212‑ФЗ).

Если право на «упрощенку» утрачено в середине года

В такой ситуации возникает вопрос, с какого периода плательщик страховых взносов при переходе с «упрощенки» на общую систему налогообложения утрачивает право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Одним из условий для применения пониженных тарифов взносов, установленных частью 3.4 статьи 58 Закона № 212‑ФЗ, является применение организацией «упрощенки». Порядок и условия начала и прекращения ее применения регулируются главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 346.13 Налогового кодекса РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение «упрощенки», если по итогам отчетного (налогового) периода:

– его доходы превысили установленную величину;

– и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3, 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ.

Такой налогоплательщик считается утратившим право на применение «упрощенки» с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие требованиям.

В письме разъясняется, что по аналогии с положениями Налогового кодекса РФ плательщик страховых взносов теряет право на применение пониженного тарифа взносов с начала того квартала, в котором он утратил право на применение «упрощенки».

Тарифы взносов для профсоюзной организации

По мнению ФСС России, некоммерческая организация – профессиональный союз не имеет права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Поскольку перечень льготных категорий плательщиков страховых взносов (для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды) предусмотрен статьей 58 Закона № 212‑ФЗ. Профсоюзные организации в указанном перечне не поименованы. Следовательно, они обязаны уплачивать страховые взносы в 2013 году по общеустановленным тарифам.

Подтверждение права на пониженный тариф взносов

Так какие же документы для подтверждения права на применение пониженных тарифов взносов нужно представлять в ФСС? Из письма следует, что кроме расчета по форме-4 ФСС страхователи не обязаны представлять что-либо еще.

Применение плательщиками страховых взносов пониженных тарифов, преду­смотренных статьей 58 Закона № 212‑ФЗ, носит заявительный характер. Факт их применения подтверждается путем представления расчета по форме-4 ФСС с отражением показателей в соответствующих таблицах, а также указанием категории страхователя на титульном листе расчета в поле «Шифр страхователя». При этом плательщик вправе по своей инициативе представить вместе с расчетом документы, подтверждающие право применения пониженных тарифов.

В то же время законодательство о страховых взносах предусматривает обязанность страхователей представлять по требованию ФСС документы, подтверждающие правильность исчисления и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов (п. 4 ч. 2 ст. 28, п. 1 ч. 1 ст. 29, ч. 1 ст. 37 Закона № 212‑ФЗ).

Важно запомнить

Если образовательная организация на «упрощенке» имеет право на пониженные тарифы взносов (в 2013 году – 20% в ПФР), то она их может применять к выплатам по всем категориям работников, в том числе и в отношении выплат в пользу инвалидов.

Опубликовано в журнале «Учет в сфере образования» № 4, апрель 2013 г.

Комментарии

1
  • frolova lena

    Цитата:
    "В то же время законодательство о страховых взносах предусматривает обязанность страхователей представлять по требованию ФСС документы, подтверждающие правильность исчисления и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов (п. 4 ч. 2 ст. 28, п. 1 ч. 1 ст. 29, ч. 1 ст. 37 Закона ЂЂЂ 212ЂЂЂФЗ). "

    А что это за документы такие ни где не перечислено.

    Вот например требуют декларацию по УСНО, и коды статистики, каким образом это подтверждает полноту и правильность исчисления мне не понятно.

Прокуратора может изъять акции «Макфы» в пользу государства

Прокуроры доказывают в суде, что производство макаронных изделий под брендом «Макфа» имеет коррупционное происхождение. Их бенефициары вели бизнес, работая в органах госвласти.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
ЭДО

Минтранс хочет провести эксперимент с переходом на ЭДО грузоперевозок на всех видах транспорта

Проведение эксперимента по переходу на электронный документооборот затронет грузоперевозки автомобильным, морским, речным, железнодорожным и воздушным видами транспорта.

Банки

Приложение Райффайзенбанка снова работает

Специалисты устранили внутреннюю техническую ошибку, которая не позволяла клиентам отправить деньги.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Как нанять толкового бухгалтера в компанию: рекомендации экспертов

Ошибки бухгалтера приводят организацию к лишним затратам и огромным штрафам, а в особенно тяжелых случаях могут довести до ликвидации компании. Как же не допустить этого и нанять хорошего специалиста? Составили инструкцию для руководителей с комментариями наших экспертов.

Как нанять толкового бухгалтера в компанию: рекомендации экспертов

Меняются правила работы с госзакупками: что такое цифровой контракт, кто и в какой форме должен его составлять

С 1 апреля у заказчиков на госзакупках появляются новые обязательства. Теперь после проведения тендера они должны заключать цифровой контракт в единой информационной системе.

Иллюстрация: Вера Ревина, Клерк.ру

Верховный Суд защитил недвижимость предпринимателя от притязаний церкви

Коммерсант много лет добросовестного использовал для сельского хозяйства арендованный земельный участок, на который вдруг стала претендовать РПЦ.

48
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

🔥 Четыре новые онлайн-курса этой весны уже в подписке Клерк.Премиум!

Оформите годовую подписку Клерк.Премиум со скидкой 50% за 9900 рублей и получите доступ к самым свежим материалам и курсам!

Российский экологический оператор: нужно отказаться от пластиковых бонусных карт и бумажных чеков

В РЭО создали концепцию по сокращению отходов. Экологи, Минприроды и ФНС поддерживают идею перейти на электронные чеки и не печатать бумажные.

3
67

Какие проблемы может решить управленческий баланс в финансовом анализе

Собственник бизнеса, который хочет уйти из операционной деятельности компании, должен научиться читать управленческий баланс. Из него можно понять, что происходит с предприятием, развивается оно или угасает.

1
43

О том, как налоговая со своим уставом в чужой монастырь залезла. Судебная практика

Все более увеличивающееся желание налоговых органов пополнить бюджет (а иногда, просто показать принципиальность налогоплательщику) заставляет инспекторов открывать для себя новые грани неизведанного и пытаться разбираться в тех отраслях права и знаний, которые для них всегда были чуждыми.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк

Для замены лет при оплате больничных будет специальная форма бланка

В общем случае при расчете больничных берут зарплату за 2 предыдущих года. Но если там был отпуск по беременности и родам или уходу за ребенком, эти годы можно заменить. Для такой замены сотрудница должна написать заявление.

Кассовая дисциплина 2024: основные нарушения, последствия и риск–ориентированный подход ФНС

Как работает риск-ориентированный подход регулятора (об этом говорил Президент в своем Послании к Федеральному собранию) при контроле пользователей касс и ОФД ? Каковы правила и как устроена система кассовой дисциплины. Что ждет нарушителей, рассказываем в обзоре.

Кассовая дисциплина 2024: основные нарушения, последствия и риск–ориентированный подход ФНС
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Оставленная в рабочем компьютере флешка с электронной подписью «стоила» коммерсанту 2+ млн рублей

Благодаря оперативно принятым мерам полицейскими Красноярского края свыше 2 млн рублей не попали в руки мошенников.

Если вы ошиблись в сумме уведомления по ЕНП, обнулять ее не надо

Ошибка в сумме налога в уведомлении по ЕНП исправляется подачей нового уведомления с правильной суммой.

Банки

Клиенты Райффайзенбанка не могут отправить деньги в приложении

Пользователи жалуются, что в приложении Райффайзенбанка не работают денежные переводы по номеру телефона и между счетами.

❓Что выбрать: переподготовку, повышение квалификации или онлайн-курсы? Разберемся, что подойдет именно вам

Мы сделали разбор по нашим основным обучающим продуктам. Объясним, чем курсы повышения квалификации или переподготовки отличаются от онлайн-курсов. Из поста вы поймете, какое обучение подходит именно вам. Забирайте в закладки, чтобы не потерять.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
17
103

Обновления Telega.in, и как они вам помогут сделать рекламу еще эффективнее

Это вы удачно зашли — тут про обновления в Telega.in рассказывают.

Обновления Telega.in, и как они вам помогут сделать рекламу еще эффективнее

4 признака, которые говорят, что пора автоматизировать бизнес

Чаще всего собственники и руководители замечают, когда в бизнесе что-то идет не так. Но так как они погружены в решение оперативных задач, то не сразу могут увидеть, что многие вопросы можно решить с помощью автоматизации. В итоге менеджмент борется с симптомами, а проблема остается. Разбираемся, какие признаки говорят о том, что вам пора автоматизировать бизнес.

4 признака, которые говорят, что пора автоматизировать бизнес

В судах на 60% выросло число дел о применении искусственного интеллекта

Большинство споров связаны с использованием технологии искусственного интеллекта для взыскания долгов, с проблемами по грантам и договорам на разработку IT-продуктов на базе ИИ.

Интересные материалы

Статья 187 — укус гадюки. Опасно, может быть смертельно

Такой заголовок относительно вроде бы неналоговой статьи 187 Уголовного кодекса был на нашем старом канале. И, в целом, я собираюсь повторить то, что уже писал ранее. Потому, что за полтора года актуальности информация не потеряла, а даже добавились новые поводы.