Бюджетный учет

Что изменилось в налогообложении для бюджетных и автономных учреждений с 2013 года

Каждый год налоговое законодательство совершенствуется, в него вносятся более или менее существенные изменения и корректировки. 2012 год не стал исключением: был принят ряд федеральных законов, предусматривающих изменения в Налоговый кодекс РФ, они вступили в силу в 2013 году. Проанализируем те из них, которые представляют интерес для бюджетных и автономных учреждений.
3,1 тыс. 0

Каждый год налоговое законодательство совершенствуется, в него вносятся более или менее существенные изменения и корректировки. 2012 год не стал исключением: был принят ряд федеральных законов, предусматривающих изменения в Налоговый кодекс РФ, они вступили в силу в 2013 году. Проанализируем те из них, которые представляют интерес для бюджетных и автономных учреждений.

Представление бухгалтерской отчетности

С 1 января 2013 г. налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Исключение составляют случаи, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” не обязана вести бухгалтерский учет.

Согласно ранее действовавшей редакции НК РФ налогоплательщик был обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом о бухгалтерском учете. В связи с этим налоговое ведомство разъясняло, что с учетом положений ст. 15 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” и п. 3 Инструкции № 33н бюджетные учреждения не должны представлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган (письмо ФНС России от 11.07.2011 № ЕД-4-3/11121). При этом на обязанность автономных учреждений представлять бухгалтерскую отчетность указывалось в письме Минфина России от 20.10.2011 № 03-02-07/2-182.

Таким образом, внесенные Законом № 97-ФЗ изменения четко определили обязанность представления организациями, в т. ч. учреждениями, бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговый орган, срок ее представления и периодичность (только годовая отчетность).

Региональные и местные налоги

Федеральным законом от 29.11.2012 № 202-ФЗ (далее – Закон № 202-ФЗ) были внесены поправки в часть вторую НК РФ, касающиеся налога на имущество организаций, а также транспортного и земельного налогов. Рассмотрим последовательно, в чем они заключаются.

Транспортный налог. Статья 361 НК РФ дополнена новым пунктом 4, на основании которого в случае, если налоговые ставки транспортного налога не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по ставкам, указанным в п. 1 этой же статьи.

Налог на имущество. Основные изменения, внесенные Законом № 202-ФЗ, относятся к налогу на имущество организаций. Так, объектом налогообложения не признается движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Это дополнение в НК РФ, безусловно, улучшает положение налогоплательщиков.

Кроме того, ряд объектов, которые ранее были освобождены от обложения налогом на имущество организаций, с 2013 г. не признаются объектами налогообложения:

  • объекты культурного наследия федерального значения (подп. 3 п. 4 ст. 374 НК РФ);

  • ядерные установки для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов (подп. 4 п. 4 ст. 374 НК РФ);

  • ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания (подп. 5 п. 4 ст. 374 НК РФ);

  • космические объекты (подп. 6 п. 4 ст. 374 НК РФ);

  • суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов (подп. 7 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Пункты 5, 9, 10, 12 и 18 ст. 381 НК РФ, которыми ранее были предусмотрены налоговые льготы в отношении перечисленного имущества, утратили силу. Таким образом, налогоплательщик не должен заполнять налоговую декларацию в отношении указанного имущества.

Однако этим же Законом № 202-ФЗ внесены изменения, которые ухудшат положения отдельных налогоплательщиков. Так, отменяется налоговая льгота, предусмотренная п. 11 ст. 381 НК РФ в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью таковых. При этом налоговая ставка, установленная регионами в 2013 г. в отношении этих объектов, должна быть не более 0,4%, в 2014 г. – 0,7%, в 2015 г. – 1%, в 2016 г. – 1,3%, в 2017 г. – 1,6%, в 2018 г. – 1,9% (п. 3 ст. 380 НК РФ). Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается постановлением Правительства РФ (письма Минфина России от 11.12.2012 № 03-05-04-01/44, от 18.12.2012 № 03-05-05-01/75).

Как и в отношении транспортного налога, уточнено, что если налоговые ставки не определены региональными законами, налого обложение производится по ставкам, указанным в НК РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ).

Земельный налог. С 1 января 2013 г. утратил силу подп. 3 п. 2 ст. 389 НК РФ, в соответствии с которым не признавались объектом налогообложения земельным налогом земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. Теперь такие участки являются объектом налогообложения, однако налоговая ставка в их отношении не может превышать 0,3% (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).

Также уточнено, что если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в п. 1 ст. 394 НК РФ (п. 3 ст. 394 НК РФ).

Источник: журнал «Финансовый справочник бюджетной организации» №4/2013.

Начать дискуссию

НДФЛ

Как считать НДФЛ с продажи подаренной недвижимости

При получении недвижимости по договору дарения надо заплатить НДФЛ. Потом при продаже этой недвижимости тоже заплатить НДФЛ.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Модульбанк удвоил вознаграждение для партнеров

До конца марта Модульбанк платит двойное партнерское вознаграждение за каждую подключенную облачную кассу от Модулькассы.

Ozon изменил принцип расчета сервисного сбора с ПВЗ

Теперь дорогие товары, которые выдает ПВЗ, будут гораздо меньше влиять на оборот и размер сервисного сбора.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Приказ Минтруда от 1 марта 2024 года: рассказываем о новых рисках при работе с самозанятыми и способах их избежать

С 1 марта контроль за сделками между бизнесом и самозанятыми стал строже — теперь ФНС не только анализирует формат сотрудничества, но и передает полученные сведения в межведомственные комиссии и органы Роструда. Особое внимание уделят компаниям, которые массово привлекают внештатный персонал. В этой статье разбираемся с новыми требованиями и объясняем, как нивелировать возможные риски.

Приказ Минтруда от 1 марта 2024 года: рассказываем о новых рисках при работе с самозанятыми и способах их избежать
Отпуска

Сотрудник вправе взять накопленный за прошлые годы дополнительный отпуск

Дополнительные отпуска за прошлые годы не сгорают. Сотрудник, у которого накопились дни, может уйти в дополнительный отпуск и взять сразу все дни.

63
Общество

Какой дом выбрать: панельный, кирпичный или монолитный

При выборе недвижимости чаще всего смотрят на планировку квартир и район застройки. Однако соотношение цена–качество напрямую зависит и от вида строительства. Разберемся, на что стоит обратить внимание.

Иллюстрация: m2.ru
62
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
3-НДФЛ

Если ошиблись в 3-НДФЛ, сдайте уточненку

Бывают случаи, когда человек сдал декларацию 3-НДФЛ с ошибкой, в результате которой неправомерно претендует на возврат или, наоборот, начисляет себе налог к уплате.

ООО «КСК АУДИТ» включено в реестр аудиторских компаний

ООО «КСК АУДИТ» — в реестре компаний, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям (ОЗО).

Пятое Правило Волшебника. Хроники перехода с 7-ки на 8-ку

Учитывай то, что люди делают, а не только то, что говорят, ибо деяниями выявляется ложь.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Банки

9 тысяч клиентов банка «Киви» получили страховое возмещение от Агентства по страхованию вкладов

Около 20 000 вкладчиков банка «Киви» должны получить свои средства после отзыва лицензии у кредитной организации. АСВ выплатила уже 85% страховой ответственности.

Иностранные компании потеряли больше 107 млрд долларов от ухода с российского рынка

Предприятия, которые перестали работать в России, несут убытки от списания активов и недополучают доходы.

9 ключевых правил оформления статьи. Как оформить статью, чтобы ее дочитали

Контент — инструмент для получения заявок на юридические услуги. Однако он не будет работать, если статья неправильно оформлена и ее сложно воспринимать. Как создавать тексты не только полезные по содержанию, но и читабельные? Делюсь основными правилами.

1
11
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Не открывайте бизнес с нуля. Купите готовый

❗️Покупая готовый бизнес, вы минимизируете риски потери денег и времени. Покупая готовый бизнес, вы приобретаете платформу, которая генерирует деньги уже с 1 дня, + вы можете внедрить множество полезных фишек, тем самым увеличить прибыль и капитализацию бизнеса.

🚖 У работодателей будет новая обязанность. Возможно придется оплачивать сотрудникам такси + опрос

Оплату такси в ночное время могут признать производственной необходимостью, поскольку сотрудники не могут пользоваться общественным транспортом.

2
254

Узнай звезду! Бухгалтер, оторвись от работы, перегрузи мозги

Время послеобеденного отдыха! Давайте на 10 минут дадим себе отдохнуть и поиграем. Перезагрузка тоже важна.

Создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина, Клерк
251

Мошенники выдают себя за сотрудников ФНС и требуют прислать налоговые декларации

Сотрудники ФНС не рассылают электронные сообщения о задолженности и не требуют оплатить ее онлайн. Такие схемы применяют только мошенники. Декларации физлица и компании должны подавать самостоятельно.

Этапы регистрации кабинета в ЕГИСЗ (а также подсистемах ФРМР и ФРМР)

В статье даем пошаговую инструкцию по регистрации кабинета в ЕГИСЗ и подсистемах ФРМР и ФРМО для медорганизаций.

Этапы регистрации кабинета в ЕГИСЗ (а также подсистемах ФРМР и ФРМР)

«Тинькофф» стал оператором по выпуску цифровых финансовых активов

Теперь банк «Тинькофф» может обеспечивать заключение сделок с ЦФА по купле-продаже активов, их обмену и другим операциям.

Понятие «ключевая разовая проблема». Для чего нужно её искать?

Раннее я указал, что только найдя ключевую разовую проблему низкой производительности интеллектуального труда, мы сможем разработать действенный способ по её преодолению.

Понятие «ключевая разовая проблема». Для чего нужно её искать?
55

Интересные материалы

Вышел рейтинг операторов фискальных данных — 2024

Опубликован официальный ежегодный рейтинг операторов фискальных данных России.

Вышел рейтинг операторов фискальных данных — 2024