НК РФ

Поправки в налоговом законодательстве, о которых следует знать

В Налоговый кодекс РФ внесено немало поправок "Федеральные законы от 23 июля 2013 г. № 248-ФЗ, № 215-ФЗ, от 2 июля 2013 г. № 153-ФЗ, от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ.". Причем ряд из них вступил в силу. А некоторые будут действовать только с 2014 года...
4,9 тыс. 0

В Налоговый кодекс РФ внесено немало поправок. Причем ряд из них вступил в силу. А некоторые будут действовать только с 2014 года...

Обжалование актов налоговиков

Поправками, внесенными в Налоговый кодекс РФ Законом № 134-ФЗ, изменяются правила проведения мероприятий налогового контроля. Одновременно с этим законом вступил в действие Закон № 153- ФЗ о досудебном урегулировании всех налоговых споров. Отметим, что в соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона № 153-ФЗ его положения вступают в силу по истечении одного месяца с момента официального опубликования - с 3 августа 2013 года. Однако, согласно пункту 3 статьи 3 Закона № 153-ФЗ, до 1 января 2014 года новые правила обжалования актов налоговиков применяются только в отношении порядка обжалования решений, вынесенных налоговым органом в порядке, предусмотренном статьей 101 Налогового кодекса РФ. То есть обязательный досудебный порядок обжалования любых ненормативных актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц, по сути, будет введен с 1 января 2014 года. Кроме того, в случае, если жалоба (апелляционная жалоба) на акты налоговых органов ненормативного характера либо действия или бездействие их должностных лиц подана до 3 августа 2013 года, то к такой жалобе применяются положения Налогового кодекса РФ без учета изменений, внесенных Законом № 153-ФЗ, то есть действует прежний порядок обжалования. Также до 1 января 2014 года применяется положение о праве налогоплательщика обратиться сразу в суд при нарушении инспекцией сроков рассмотрения жалобы и принятия решения по ней, что не предусматривается новым порядком.

Действующие изменения

С 3 августа 2013 года срок вступления в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения составляет один месяц со дня его вручения налогоплательщику (его представителю) (п. 9 ст. 101 Налогового кодекса РФ). Решение ФНС России о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности вступает в силу с даты его вручения проверенному лицу. Изменены правила передачи решения налогоплательщику, в частности: - если вручение невозможно, то решение направляется по почте заказным письмом по местонахождению организации (обособленного подразделения); - письмо считается полученным на шестой день с даты отправки (ранее - по истечении шести дней). Порядок подачи жалобы, а также ее форма и содержание установлены статьями 139.1 и 139.2 Налогового кодекса РФ. Новшеством явилась статья 139.3 Налогового кодекса РФ, согласно которой срок для принятия решения об оставлении жалобы без рассмотрения составляет пять дней со дня получения жалобы или заявления об отзыве. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме налогоплательщику. При этом оставление жалобы без рассмотрения не препятствует повторному обращению налогоплательщика. С 24 августа 2013 года на представление письменных возражений по акту о налоговом правонарушении отведен один месяц (вместо 15 дней) со дня получения акта (Закон № 248-ФЗ).

Изменения с 2014 года

С 2014 года на основании пункта 2 статьи 138 Налогового кодекса РФ вводится обязательный досудебный порядок обжалования любых ненормативных актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц, в том числе и решений о привлечении к ответственности за иные правонарушения. Согласно данной норме: - акты налоговых органов ненормативного характера, принятые по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в судебном порядке; - акты ненормативного характера ФНС России, действия или бездействие ее должностных лиц обжалуются в судебном порядке. Досудебный порядок считается собВ­люденным и в том случае, если организация обращается в суд, оспаривая ненормативный акт (действия или бездействие должностных лиц), в отношении которого жалоба не была рассмотрена либо не было принято решение в установленный срок. При обжаловании в судебном порядке ненормативных актов, согласно пункту 3 статьи 138 Налогового кодекса РФ, срок для обращения в суд исчисляется: - со дня, когда лицу стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении; - или со дня истечения срока принятия решения по жалобе, установленного пунктом 6 статьи 140 Налогового кодекса РФ (в течение одного месяца со дня получения жалобы). Жалоба - обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие нарушают его права (п. 1 ст. 138 Налогового кодекса РФ в новой редакции). Апелляционная жалоба - обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование не вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (отказе в привлечении), вынесенного в соответствии со статьей 101 Налогового кодекса РФ, если, по мнению этого лица, обжалуемое решение нарушает его права. Жалоба или апелляционная жалоба подается через инспекцию, чей ненормативный акт или действия либо бездействие должностных лиц обжалует заявитель, а она в течение трех дней должна направить саму жалобу и материалы по ней в вышестоящий орган. Жалоба в вышестоящий орган может быть подана в течение года со дня, когда заявитель узнал или должен был узнать о нарушении своих прав (ранее - три месяца). Срок для обжалования решения вышестоящего налогового органа в ФНС России составляет три месяца со дня принятия такого решения.

Определение суммы налога

С 1 января 2014 года Законом № 248-ФЗ вводится норма (п. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ), уточняющая, что сумма налога исчисляется в полных рублях; при этом сумма менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до рубля.

Обмен документами с инспекцией

Согласно поправкам, внесенным в пункт 5 статьи 31 Налогового кодекса РФ Законом № 134-ФЗ, с 30 июля 2013 года устанавливается, по каким адресам необходимо направлять документы, используемые налоговым органом при реализации его полномочий, почтой. Для российской организации - по адресу ее местонахождения (местонахождения ее филиала, представительства), который содержится в ЕГРЮЛ, то есть по юридическому адресу. Если вне рамок проведения налоговых проверок у инспекции возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, ее должностное лицо вправе истребовать эти документы (информацию) у участников такой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке. Это установлено пунктом 2 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ в редакции Закона № 134-ФЗ, действующей с 30 июля 2013 года. Что касается справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, то ее инспекция обязана выдать в течение 10 дней со дня поступления соответствующего запроса от налогоплательщика. Данная поправка внесена Законом № 248-ФЗ и действует с 24 августа 2013 года. Закон № 134-ФЗ с 2014 года расширяет возможности налоговиков в сфере получения информации о банковских счетах, вкладах (депозитах) любых лиц, в том числе и физических (ст. 86 Налогового кодекса РФ). Кроме того, инспекция теперь сможет запросить выписку, если проверяет контрагента налогоплательщика, а не только при проверке в отношении него самого. С 2014 года пункты 3 и 12 статьи 80 Налогового кодекса РФ будут действовать в новой редакции. С этой даты налоговые декларации (расчеты) представляются в инспекцию по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота: - налогоплательщиками, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек; - вновь созданными (в том числе при реорганизации) организациями, численность работников которых превышает 100 человек; - иными налогоплательщиками, не указанными выше, для которых такая обязанность предусмотрена статьей 2 Налогового кодекса РФ применительно к конкретному налогу. С 1 января 2014 года налогоплательщикам и налоговым агентам придется представлять декларации по НДС в электронном виде по ТКС (п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ). Исключение - налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками НДС или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога. Новый пункт 8.3 статьи 88 Налогового кодекса РФ с 2014 года предусматривает, что, если уточненная декларация (расчет) с уменьшенной суммой налога к уплате или с увеличенной суммой убытка будет представлена по истечении двух лет со дня, установленного для ее подачи, налоговики вправе истребовать: - первичные и иные документы, подтверждающие изменение показателей декларации (расчета); - аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменения. Новой редакцией пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ определено, что с 2014 года за несвоевременную сдачу декларации могут быть оштрафованы и налогоплательщики, и налоговые агенты (пока это касается налогоплательщиков).

Основные средства

Пункт 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ с 1 января 2014 года будет дополнен новой нормой, касающейся определения первоначальной стоимости имущества, созданного с использованием бюджетных средств целевого финансирования (Закон № 215-ФЗ). Она определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором имущество пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов (кроме случаев, пре­дусмотренных Налоговым кодексом РФ), уменьшенная на сумму расходов, совершенных за счет бюджетных средств целевого финансирования. Важно запомнить

Решение ФНС России о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности вступает в силу с даты его вручения проверенному лицу.

Опубликовано в журнале «Учет в сфере образования» № 9, сентябрь 2013 г.

Начать дискуссию

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Лучшие спикеры, новый каждый день

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
97

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
175
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

44
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
48
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

Интересные материалы

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.