Екатерина Анненкова, аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА "Клерк.Ру". Фото Б. Мальцева ИА «Клерк.Ру»
Не позднее 15-го октября 2013 года организации – налогоплательщики должны будут предоставить в органы ФСС отчетность по форме 4-ФСС за 9 месяцев 2013 года.
Форма отчета 4-ФСС утверждена Приказом Приказ Минтруда России от 19.03.2013г. №107н. Данным приказом утвержден и Порядок заполнения формы 4-ФСС.
Напомним, что в соответствии с п.2 Приказа №107н, настоящий приказ применяется при представлении расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения начиная с 1 полугодия 2013 года.
Основанием для заполнения отчетности в ФСС являются данные бухгалтерского учета организации.
Обратите внимание:Согласно ст.15 закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в ПФР, ФСС, ФОМС», форма 4-ФСС предоставляется в ФСС на бумажных носителях , если среднесписочная численность сотрудников не превышает 50 человек. В противном случае отчетность необходимо предоставить в электронном виде, заверив ее электронной цифровой подписью.
В соответствии с п.2 Порядка заполнения формы 4-ФСС, обязательными для представления всеми страхователями являются:
- Титульный лист, таблица 1, таблица 3, таблица 6, таблица 7 формы Расчета 4-ФСС.
В нашей статье мы приведем простой пример заполнения отчетности в ФСС за 9 месяцев 2013 года с комментариями и пояснениями на основании Порядка заполнения формы 4-ФСС и требований действующего законодательства.
Заполнение титульного листа
Регистрационный номер страхователя – указан в извещении (уведомлении) страхователя, выданном отделением ФСС при регистрации организации. В дополнительных десяти ячейках указывается дополнительный код, предусмотренный для обособленного подразделения организации.Код подчиненности представляет собой пять цифр, первые 4 из них - код подразделения ФСС, зарегистрировавшего организацию (часто совпадает с первыми четырьмя знаками регистрационного номера страхователя), а пятый знак – код причины регистрации (код «1» - регистрация юридического лица в качестве страхователя по месту его нахождения).
Обратите внимание:Свой регистрационный номер и код подразделения ФСС можно узнать на портале ФСС введя ИНН организации.
Номер корректировки – если предоставляется первичный Расчет, то указывается «000», если корректирующий Расчет, то указывается номер корректировки «001» – первый корректирующий расчет и т.д.
Отчетный период – первые две цифры это код отчетного периода, через слеш указывается количество обращений страхователя за выделением средств на выплату страхового возмещения (одно обращение – 01 и т.д.).
Код ОКАТО - указывается на основании информационного письма с кодами государственной статистики.
ИНН, КПП - указываются в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации в ИФНС.
ОГРН - указывается в соответствии со свидетельством о государственной регистрации организации.
Номер контактного телефона – указывается номер контактного телефона (рекомендуем указывать действующий телефон, чтобы сотрудники ФСС могли связаться с представителями организации).
Адрес регистрации – указывается юридический адрес компании.
Шифр страхователя – представляет собой три группы цифр. В первых трех ячейках проставляется код согласно Таблице 1. В следующих двух ячейках указывается код в соответствии с Таблицей 2, в последних двух ячейках - код в соответствии с Таблицей 3.
Таблица 1
| код | Категория плательщиков страховых взносов |
071 | Плательщики страховых взносов, применяющие основной тариф страховых взносов |
032 | Организации и ИП, применяющие единый сельскохозяйственный налог |
041 | Сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в статье 346.2 Налогового кодекса РФ (за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог) |
042 | Организации народных художественных промыслов |
043 | Семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования |
061 | Общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов; учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 28 сентября 2009 г. № 762 «Об утверждении перечня товаров, при производстве и (или) реализации которых для осуществляющих их плательщиков страховых взносов не применяются пониженные тарифы страховых взносов». |
051 | Организации и ИП, заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, организации и ИП, заключившие соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер |
081 | Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково», в случае соответствия критериям, предусмотренным частью 2 статьи 58.1 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника проекта начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен статус участника проекта статуса участника проекта. |
091 | Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных |
101 | Хозяйственные общества, созданные после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» и образовательные учреждения высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 г. № 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» |
121 | Организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, основной вид экономической деятельности которых установлен пунктом 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ |
131 | Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, - в отношении указанных выплат и вознаграждений |
141 | Аптечные организации, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 г. № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» и уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в отношении выплат и вознаграждений производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности |
151 | Некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), с учетом особеннойстей, установленных частями 5.1 - 5.3 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ |
161 | Благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке и применяющие упрощенную систему налогообложения |
171 | ИП, применяющие патентную систему налогообложения, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ |
| код | Категория плательщиков страховых взносов |
01 | Организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения |
02 | Организации и ИП, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности |
03 | Организации и ИП, применяющие единый сельскохозяйственный налог |
00 | Иные плательщики страховых взносов |
| код | Категория плательщиков страховых взносов |
1 | Казенные и бюджетные учреждения |
0 | Иные плательщики страховых взносов |
В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» проставляется:
- цифра «1», если Расчет подписывает руководитель организации;
- цифра «2», если Расчет подписывается уполномоченным представителем по доверенности (например – главным бухгалтером компании).
- цифра «3», если Расчет подписывается правопреемником.
- Ф.И.О. руководителя (ИП), если Расчет подписывает руководитель (ИП).
- Ф.И.О. представителя организации (правопреемника), если Расчет подписывается представителем (правопреемником).
- Наименование организации в соответствии с учредительными документами, если Расчет подписывается представителем страхователя (правопреемником) - организацией.
Подпись страхователя либо его представителя и дата подписания Расчета проставляются также в конце каждой страницы Расчета.
Обратите внимание:При заполнении Расчета в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия показателей, в строке и соответствующей графе ставится прочерк.
Пример заполнения титульного листа Расчета
Заполнение Раздела I «Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам»
Раздел I, Таблица 1.Код по ОКВЭД - указывается на основании информационного письма с кодами государственной статистики.
В графах «Задолженность за страхователем на начало расчетного периода (1)» и «Задолженность за территориальным органом Фонда на начало расчетного периода (12)» - указываются цифры на начало отчетного 2013 года (эти же показатели были отражены на 31.12.2012 в отчетности за 2012 год).
Остальные строки заполняются по показателям текущего 2013го года.
В столбце «Сумма» - указывается общая сумма того или иного показателя за отчетный год.
В остальных графах указываются данные, расшифровывающие цифру в столбце «Сумма», а именно:
- «на начало отчетного периода» - указывается сумма начисленных/уплаченных и пр. взносов за 6 месяцев отчетного года (именно эту цифру мы указали в столбце «Сумма» отчета за 6 месяцев 2013 года).
- «за последние три месяца отчетного периода» - отражаются суммы, соответствующие последним трем месяцам. 1 месяц – июль, 2 – август, 3 – сентябрь. И начисления и расходы и уплата - указываются именно те, которые фактически происходили в соответствующем месяце. Если взносы уплачивались несколько раз за месяц – следует указать общую сумму фактических платежей.
При заполнении Расчета необходимо следить, чтобы, не смотря на «округление», сохранялось арифметическое равенство показателей.
В соответствии с п.2,1 ст.15 Федерального закона №212-ФЗ, плательщик страховых взносов вправе в пределах расчетного периода зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду обязательного социального страхования в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию.
Расчетным периодом, согласно ст.10 закона №212-ФЗ, признается календарный год.
Обратите внимание: Если у организации расходы на выплату пособий по ФСС не «зачтены» за счет начисленных страховых взносов в пределах календарного года, возникший «перерасход» нельзя зачесть в счет предстоящих взносов в следующем году.
Пример заполнения Раздела I Таблицы 1
Раздел I, Таблица 2.
В этой таблице расшифровывается сумма, отраженная в таблице 1 по строке «Расходы на цели обязательного
социального страхования (15)» .
Здесь отражаются суммы пособий, выплачиваемые за счет ФСС.
Обратите внимание:Суммы пособий, выплачиваемые за счет средств работодателей, в данной таблице не указываются.
Когда требуется указать «число случаев» - указывается количество обращений за пособием (например, количество листков нетрудоспособности).
В столбце «количество дней, выплат, пособий» - указывается количество дней больничного листа, либо количество единовременных пособий в штуках.
В строке 10 «Оплата 4-х дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами» - указывается количество оплачиваемых дней. В приводимом примере это по 4 дня каждый месяц, итого – 36 дней.
В обычных ситуациях, как видно из примера, большинство пособий выплачивается за счет средств ФСС. Случаи, когда пособия оплачиваются за счет средств, финансируемых из федерального бюджета, встречаются в практике бухгалтера нечасто. Такими случаями могут быть выплаты пособий:
- В связи с беременностью и родами лицам, проходящим обучение по очной форме (по месту обучения).
- Лицам, связанным с Чернобыльской АЭС, ПО Маяк, Семиполатинским полигоном.
- Лицам, связанным с подразделениями особого риска.
- Лицам, которым производятся дополнительные выплаты, связанные с зачетом в страховой стаж периодов службы, в течение которых гражданин не подлежал обязательному социальному страхованию (в соответствии с законом №255-ФЗ от 29.12.2006г.).
Пример заполнения Раздела I Таблицы 2
Раздел I, Таблица 3
Данные таблицы 3 содержат суммы выплат (и иных вознаграждений) физическим лицам, в том числе и те, на которые взносы в ФСС не начисляются.В столбце «Всего с начала расчетного периода» - указываются итоговые суммы за 9 месяцев 2013 года.
В столбцах «В том числе за последние три месяца отчетного периода» - отражаются помесячно суммы выплат, произведенных соответственно в последние три месяца отчетного периода. 1 месяц – июль, 2 – август, 3 – сентябрь.
В строке «Суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, в соответствии со ст.7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ» - указываются суммы всех выплат в пользу физических лиц, в том числе:
- оплата труда работников;
- пособия;
- подарки сотрудникам;
- материальная помощь сотрудникам;
- и т.п.
- пособия за счет ФСС (как уплачиваемые за счет средств работодателя, так и уплачиваемые за счет средств ФСС);
- подарки сотрудникам;
- материальная помощь сотрудникам;
- и т.п.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 10.12.2012г. №1276 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 г.», в 2013г. он составляет 568 000 руб. в год на одного сотрудника.
Пример заполнения Раздела I Таблицы 3
Заполнение Раздела II «Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения».
Раздел II, Таблица 6
Данные таблицы 6 содержат суммы выплат физическим лицам. При этом отдельно показаны выплаты, на которые начисляются взносы в ФСС (столбец 3) и выплаты, на которые взносы не начисляются (столбец 5).В строке 1 «Всего с начала расчетного периода» - указываются итоговые суммы за 9 месяцев 2013 года.
В строке 2 «В том числе за последние три месяца отчетного периода» - отражаются помесячно суммы выплат, произведенных соответственно в последние три месяца отчетного периода. 1 месяц – июль, 2 – август, 3 – сентябрь.
В столбце 6 «Размер страхового тарифа» - указывается тариф взносов на НС.
Раздел II, Таблица 7
Показатели таблицы 7 отражают «входящую» и «исходящую» задолженность/переплату по взносам на НС, суммы начисленных и уплаченных взносов, а так же суммы страховых расходов.В строке 1 «Задолженность за страхователем на начало расчетного периода» и в строке 10 «Задолженность за территориальным органом Фонда на начало расчетного периода» - указываются цифры на начало 2013 года. Эти показатели отражены на 31.12.2012 в Расчете за 2012 год.
Остальные строки заполняются по показателям текущего 2013го года.
В столбце «Сумма» - указывается общая сумма того или иного показателя за 9 месяцев 2013 года.
В остальных графах указываются данные, расшифровывающие цифру в столбце «Сумма», а именно:
- «на начало отчетного периода» - указывается сумма начисленных/уплаченных и пр. взносов за 6 месяцев 2013 года (эта цифра указана в столбце «Сумма» Расчета за 6 месяцев).
- «за последние три месяца отчетного периода» - отражаются суммы, соответствующие последним трем месяцам. 1 месяц – июль, 2 – август, 3 – сентябрь. И начисления и расходы и уплата - указываются именно те, которые фактически происходили в соответствующем месяце. Если взносы уплачивались несколько раз за месяц – следует указать общую сумму фактических платежей.
При заполнении Расчета необходимо следить, чтобы, не смотря на «округление», сохранялось арифметическое равенство показателей.
Пример заполнения Раздела II Таблицы 6, Таблицы 7
Раздел II, Таблица 8, Таблица 9
Показатели таблицы 8 отражают данные о суммах расходов, связанных с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями, а так же количестве оплачиваемых в связи с этими случаями дней.В таблице 9 отражается количество человек, пострадавших от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Порядок оформления, расследования и учета несчастных случаев регламентируются статьями 227-231 Трудового кодекса.
Подробнее о порядке проведения расследования, учета и оформления несчастных случаев на производстве читайте в статье «Несчастные случаи на производстве и обязательное страхование».
Формы документов, необходимых для расследования и учета несчастных случаев на производстве можно скачать на сайте ФСС.
Порядок предоставления и перечень пособий и прочих выплат, связанных с несчастными случаями и профессиональными заболеваниями регламентирован законом 125-ФЗ от 24.07.1998г.
Раздел II, Таблица 10
В Таблице 10 отражаются сведения об аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенным обязательным предварительным и периодическим медицинским осмотрам работников на начало года.
По строке 1 в графах 3-6 указываются данные:
- Об общем количестве рабочих мест работодателя, подлежащих аттестации (графа 3)*,
- О количестве рабочих мест, аттестованных по условиям труда, в том числе:
*Образец такой ведомости предусмотрен приложением №6 к Порядку проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, утвержденному приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 26.04.2011г. №342н.
Ведомость составляется по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда по состоянию на начало года с учетом того, что согласно пункту 8 вышеназванного Порядка, каждое рабочее место должно аттестовываться не реже одного раза в пять лет.
В соответствии с п.4 Порядка проведения аттестации рабочих мест, аттестации подлежат рабочие места работодателя за исключением рабочих мест, на которых работники:
- заняты исключительно на персональных ЭВМ (персональных компьютерах),
- эксплуатируют аппараты копировально-множительной техники настольного типа, единичные стационарные копировально-множительные аппараты, используемые периодически, для нужд самой организации, иную офисную организационную технику, а также бытовую технику, не используемую в технологическом процессе производства.
- О количестве работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, подлежащих и прошедших:
- обязательные,
- предварительные,
- периодические
Графы 7 – 8 необходимо заполнять в соответствии со сведениями:
- Содержащимися в заключительных актах медицинской комиссии по результатам:
- периодических медицинских осмотров (обследований) работников (пункт 42 Порядка проведения обязательных предварительных (при поступлении на работу),
- периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными, опасными условиями труда.
2. Содержащимися в заключениях по результатам предварительного медицинского осмотра, выданных работникам, прошедшим указанные осмотры за предшествующий год (пункт 12 Порядка).
В графе 7 указывается:
- общее число работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, подлежащих обязательным предварительным и периодическим осмотрам.
- число работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, прошедших обязательные предварительные и периодические осмотры.
Согласно пункту 15 Порядка частота проведения периодических медицинских осмотров определяется:
- типами вредных и (или) опасных производственных факторов, воздействующих на работника,
- видами выполняемых работ.
