Транспортный налог

Где же местонахождение транспортного средства?

В течение последних нескольких месяцев законодатели дважды вносили изменения в подпункт 2 пункта 5 статьи 83 НК РФ в отношении порядка признания местонахождения автотранспортных средств. И если к самому порядку определения местонахождения особых вопросов не было, то оставался открытым вопрос о необходимости изменения местонахождения уже имеющихся автотранспортных средств.
4 тыс. 99

В течение последних нескольких месяцев законодатели дважды вносили изменения в подпункт 2 пункта 5 статьи 83 НК РФ в отношении порядка признания местонахождения автотранспортных средств. И если к самому порядку определения местонахождения особых вопросов не было, то оставался открытым вопрос о необходимости изменения местонахождения уже имеющихся автотранспортных средств. (ПИСЬМО ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ от 07.11.13 № БС-4-11/19977)

Скачать ПИСЬМО ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ от 07.11.13 № БС-4-11/19977

Местонахождение автомобиля: до, после и сейчас

До 24 августа 2013 года местонахождением транспортного средства признавалось место его государственной регистрации, а при отсутствии такового - местонахождение (место жительства) собственника имущества. И транспортный налог уплачивался в бюджет того субъекта РФ, где автомобиль был поставлен на государственный учет (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Как известно, юридические лица имеют возможность зарегистрировать транспортные средства по своему местонахождению, определяемому местом государственной регистрации, либо по местонахождению их обособленных подразделений (п. 24.3 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных приказом МВД России от 24.11.08 № 1001).

Таким образом, если автомобиль был поставлен на учет по местонахождению обособленного подразделения организации, то налоговый орган ставил такую организацию на налоговый учет по местонахождению транспортного средства (п. 2 ст. 84 НК РФ). И никаких дополнительных вопросов о порядке уплаты транспортного налога не возникало.

Федеральным законом от 23.07.13 № 248-ФЗ (далее - Закон № 248-ФЗ) в подпункт 2 пункта 5 статьи 83 НК РФ были внесены изменения. С 24 августа 2013 года местонахождением автотранспортных средств стало признаваться только местонахождение (место жительства) собственника имущества. То есть, несмотря на то что, как и прежде, автомобиль мог быть поставлен на учет в органе ГИБДД по местонахождению обособленного подразделения организации, сама организация больше не могла быть поставлена на налоговый учет по месту такой регистрации транспортного средства. При государственной регистрации транспортных средств после указанной даты вне зависимости от места осуществления такой регистрации транспортный налог подлежал уплате по местонахождению самой организации.

И вот 3 декабря 2013 года вступил в силу пункт 2 статья 1 Федерального закона от 02.11.13 № 306-ФЗ (далее - Закон № 306-ФЗ), который опять меняет подпункт 2 пункта 5 статьи 83 НК РФ. Так, местонахождением автотранспортного средства признается местонахождение организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано транспортное средство.

До подписания Закона № 306-ФЗ Минфин России выпустил разъяснения (письмо от 29.10.13 № 03-05-04-04/45850). Главным в них является то обстоятельство, что налогоплательщик должен перечислять транспортный налог в бюджет субъекта РФ по местонахождению транспортных средств, указанному в уведомлении о постановке на учет российской организации в налоговом органе. Поскольку именно на налоговый орган возлагаются такие обязанности на основании документов, полученных из органов ГИБДД.

Возникшая неопределенность

После вступления в силу Закона № 248-ФЗ возникла неопределенность в порядке уплаты транспортного налога в отношении автотранспортных средств, зарегистрированных до 24 августа 2013 года по местонахождению обособленных подразделений.

Главное финансовое ведомство дало такие разъяснения (письмо от 04.09.13 № 03-05-04-04/36435). Законом № 248-ФЗ не предусмотрено изменение налогового учета организаций по местонахождению транспортных средств, которые были поставлены на учет до его вступления в силу. В связи с этим со дня вступления в силу Закона № 248-ФЗ не изменяется порядок представления деклараций и уплаты транспортного налога в бюджеты по местонахождению транспортных средств налогоплательщиками, которые поставлены на учет до начала действия этого закона. Таким образом, если транспортное средство было зарегистрировано по местонахождению подразделения до 24 августа, то подавать декларацию и уплачивать налог необходимо по прежним правилам, то есть местонахождением транспортного средства будет признаваться место его государственной регистрации. Но чиновники признали, что проблема все-таки существует, и сообщили, что в целях обеспечения определенности применения подпункта 2 пункта 5 статьи 83 НК РФ в него планируется внести изменения. Теперь для тех транспортных средств, которые были зарегистрированы до 24 августа по местонахождению обособленных подразделений организации, ничего в уплате транспортного налога не меняется. Так как местонахождение подразделения, на которое зарегистрировано автотранспортное средство, вновь признается местонахождением этого имущества.

Меняется ли местонахождение транспортных средств, зарегистрированных с 24 августа по 2 декабря?

Если в период с 24 августа по 24 декабря 2013 года автотранспортное средство было поставлено на учет в органе ГИБДД по местонахождению обособленного подразделения организации, то налоговый орган регистрировал организацию по местонахождению принадлежащих ей транспортных средств.

Этого требовала статья 83 НК РФ в редакции, действовавшей в тот период.

Но Закон № 306-ФЗ, как и Закон № 248-ФЗ, не содержит никаких переходных положений. Следовательно, на текущий момент у налоговых органов не возникает никаких обязанностей по снятию организации с налогового учета по ее местонахождению в отношении транспортных средств, зарегистрированных на подразделения. Однако такие обязанности могут возникнуть в 2014 году.

Дело в том, что органы ГИБДД должны не только сообщать сведения в налоговый орган после регистрации или снятия с учета транспортного средства, но и ежегодно до 1 марта представлять общие сведения по состоянию на 1 января того же года. И когда налоговые органы получат в 2014 году эти сведения, у тех из них, кто осуществил постановку организации на учет по местонахождению организации в отношении транспортного средства, зарегистрированного на обособленное подразделение, уже может возникнуть обязанность снять ее с учета, так как больше не будет оснований для постановки. Ведь местонахождением транспортного средства будет признаваться место, по которому произведена его регистрация. Но этот вопрос требует дополнительных разъяснений чиновников.

Таким образом, пока налогоплательщик не получит новых документов о снятии-постановке на учет, транспортный налог следует уплачивать в соответствии с имеющимися документами о постановке на учет.

Опубликовано в журнале «Документы и комментарии» № 24, декабрь 2013 г.

Комментарии

1

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
145

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
265
Лучшие спикеры, новый каждый день

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

108

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
119

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
219
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

59
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
64
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

Интересные материалы

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.