Онлайн-кассы

Расчеты наличными между организациями: как применять новый Закон о ККТ

Теперь организации, получающие наличные от клиентов или покупателей, должны выбивать кассовый чек даже в том случае, если этот клиент – организация. Таково главное требование нового Федерального закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее – Закон о ККТ). Документ вступил в силу 28 июня, поэтому сейчас выполнять его предписания обязаны все организации, которые проводят расчеты «живыми» деньгами.
11,6 тыс. 4,5 тыс.

Материал предоставлен
журналом Главбух

Теперь организации, получающие наличные от клиентов или покупателей, должны выбивать кассовый чек даже в том случае, если этот клиент – организация. Таково главное требование нового Федерального закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее – Закон о ККТ). Документ вступил в силу 28 июня, поэтому сейчас выполнять его предписания обязаны все организации, которые проводят расчеты «живыми» деньгами.

Е.И. Филипенко

Наверное, на взгляд законодателей, это несложно – ведь выбивали же раньше организации чек ККМ, когда получали наличные от физических лиц... Однако из-за того, что организации стали пробивать чек, получая деньги и от лиц юридических, возникла проблема с заполнением кассовой книги, книги продаж и оформлением приходных кассовых ордеров, счетов-фактур. Следуя утвержденным ранее правилам заполнения книг и оформления документов, можно завысить сумму полученной наличности... Мы разберем эту проблему и покажем, как ее можно решить.

Какие документы оформлять, получая наличные?

Законодательство требует, чтобы бухгалтер, получивший «живые» деньги от организации, выписал приходный кассовый ордер по форме № КО-1. Такой порядок был до 28 июня, когда вступил в силу новый Закон о контрольно-кассовой технике, действует он и сейчас. Выдавать кассовый ордер требует пункт 13 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением совета директоров Центрального банка РФ от 22 сентября 1993 г. № 40 (далее – Порядок ведения кассовых операций).

Но теперь помимо ордера нужно выдать и кассовый чек. Иначе говоря, получив деньги от другой организации, вы должны обязательно пробить полученную сумму на кассовом аппарате. Чек передайте представителю организации, которая внесла наличные. Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 2 Закона о ККТ.

Кроме того, покупателю – юридическому лицу надо выставить счет-фактуру, как предписывает пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ. А также необходимо оформить товарную накладную по форме № ТОРГ-12.

Кстати, напомним: расчеты наличными не должны превышать 60 000 руб. по одной сделке. Это установлено пунктом 1 указания Центрального банка РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».

Казалось бы, к прежним требованиям добавилось только одно – выбивать кассовые чеки. Однако именно из-за этого у предприятий-продавцов возникли сложности при заполнении кассовой книги и книги продаж. Рассмотрим подробнее, как новое требование Закона о ККТ отразится на заполнении этих книг.

Как вести кассовую книгу?

Порядок заполнения этой книги остался прежним. Как и раньше, получив деньги от организации и выдав представителю приходный ордер, бухгалтер должен сделать запись в кассовой книге – указать номер ордера, сумму, на которую он выписан. И здесь нет никаких сложностей и вопросов. Однако в конце дня кассир-операционист выбивает итоговый чек (так называемый Z-отчет), в котором значится общая сумма наличности, полученной от всех клиентов – как от юридических, так и от физических лиц. На основании чека на общую итоговую сумму бухгалтер или главный кассир тоже выписывает приходный ордер и фиксирует все сведения в кассовой книге. В результате получается, что сумма, полученная от юридических лиц, проходит в кассовой книге дважды. Один раз – по отдельному приходному ордеру, а второй раз – по ордеру на сумму всей выручки. Из-за этого в дебет счета 50 «Касса» будут записаны суммы, превышающие фактическую наличность фирмы.

Разумеется, раньше такой проблемы не возникало. Ведь деньги, полученные от организаций, по кассовому аппарату не проходили, а фиксировались только в приходном ордере. Следовательно, в сумму выручки, поступившей в кассу от граждан, деньги от юридических лиц не включались.

Как же теперь решить проблему и избежать двойного отражения в кассовой книге наличности, полученной от юридических лиц? Продавцу просто не надо выписывать покупателю-юрлицу отдельный приходный кассовый ордер. Таким образом, сумма выручки будет отражаться только в том приходнике, который выписан на основании итоговых данных кассового аппарата. Такой порядок надо закрепить приказом руководителя.

Естественно, можно возразить: данный совет заставляет нарушить пункт 13 Порядка ведения кассовых операций. Однако давайте разберемся: грозит ли какая-нибудь ответственность предприятию за такое нарушение? Нет, предприятие, которое не выписало организации отдельный приходник, не может быть оштрафовано. Ведь статья 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях предусматривает штраф, если деньги в кассу были не оприходованы или оприходованы не в полном объеме.

А в нашем случае в конце дня все деньги будут оприходованы, включая и те, что получены от организации.

Тем не менее здесь есть один нюанс. Он касается предприятий, которые через один кассовый аппарат пробивают чеки и гражданам, и юридическим лицам. Получается, что сумма по приходнику, составленному на основании отчета кассира-операциониста, включает выручку от продаж как населению, так и организациям. Между тем такие продажи в бухгалтерском учете отражаются по-разному. А именно:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– получена выручка от продажи товаров населению;

или

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 62
– получена плата за продукцию от организаций;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– отражена выручка от продажи товаров предприятиям.

Чтобы разделить выручку, полученную от граждан и организаций, советуем пробивать чеки в разных секциях кассового аппарата. И выручку по каждой секции оформлять отдельным приходным ордером. Или же вообще приобрести новый кассовый аппарат для расчетов с юрлицами.

Пример 1
ЗАО «Экспресс» занимается продажей кондитерских изделий как гражданам, так и организациям.
ЗАО «Экспресс» 21 июля 2003 года продало ООО «Лакомка» 50 кг конфет по 36 руб. за 1 кг (в том числе НДС – 6 руб.). ООО «Лакомка» расплатилось за сладости наличными. При этом ЗАО «Экспресс» выбило чек через первую секцию на сумму 1800 руб. (50 кг × 36 руб.).
Но в этот же день ЗАО «Экспресс» продавало сладости и населению. Выручка составила 12 600 руб. (в том числе налог с продаж по ставке 5% – 600 руб., НДС – 2000 руб.). Продажа товаров населению пробивается через вторую секцию.

Предположим, что других поступлений в кассу ЗАО «Экспресс» и выплат из нее 21 июля не было. Остаток на начало дня равен 112 руб.
На основании журнала кассира-операциониста Любченко А.А. было составлено два приходных кассовых ордера:
– № 235 на сумму 1800 руб.;
– № 236 на сумму 12 600 руб.

Кассовая книга организации за 21 июля 2003 года будет заполнена следующим образом.

Касса за 21 июля 2003 года

Номер документа

От кого получено или кому выдано

Номер корреспондирующего счета, субсчета

Приход,

руб. коп.

Расход,

руб. коп.

1

2

3

4

5

Остаток на начало дня

112-00

Х

235

От кассира-операциониста Любченко А.А. по первой секции

62

1800-00

236

От кассира-операциониста Любченко А.А. по второй секции

90

12 600-00

Итого за день

14 400-00

-

Остаток на конец дня

14 512-00

Х

В том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии

-

Х

А в бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 62
– 1800 руб. – получены деньги от ООО «Лакомка» за конфеты;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка от продаж юрлицам»
– 1800 руб. – отражена выручка от продажи конфет ООО «Лакомка»;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 300 руб. (50 кг × 6 руб.) – начислен НДС;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка от продаж населению»
– 12 600 руб. – получена выручка от продажи сладостей населению;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог с продаж» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу с продаж»
– 600 руб. – начислен налог с продаж;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 2000 руб. – начислен НДС.

Как вести книгу продаж?

Как мы уже говорили, продав товары другому предприятию за наличные, счет-фактуру выставить все равно необходимо (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ). Этого не нужно делать только тогда, когда деньги за товары поступают от населения. Об этом говорится в пункте 7 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

Счет-фактуру необходимо отразить в книге продаж в соответствии с пунктом 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914.

Но кроме счета-фактуры, согласно Закону о ККТ, предприятию необходимо выбить и кассовый чек. А все показания лент кассовых аппаратов также заносятся в книгу продаж. В итоге возникает та же ситуация, что и при заполнении кассовой книги. Одна и та же сумма выручки пройдет в книге продаж дважды – по счету-фактуре, выписанному конкретному предприятию, и в составе общей наличной выручки по итогам дня.

Как поступить в такой ситуации – зависит от того, в одну секцию или в разные вы пробиваете чеки гражданам и юридическим лицам.

Если в одну, то рекомендуем поступать так. Отражая в книге продаж выручку по данным ленты ККТ, уменьшите эти данные на суммы, которые значатся в счетах-фактурах.

Но, как мы уже говорили, суммы, полученные от организаций и граждан, лучше пробивать через разные секции. Тогда вам просто не понадобится отражать в книге продаж выручку по той секции, где зафиксированы поступления от юридических лиц.

А если у вас вообще две разные кассовые машины, то в книге продаж не надо записывать показания той из них, которую используют для расчетов с организациями.

И опять же советуем такой порядок заполнения книги продаж закрепить приказом руководителя.

Пример 2
ООО «Морской прибой» изготавливает и продает мыло, шампуни и пену для ванн. Причем товары продаются как оптом, так и в розницу. Для расчетов наличными с физическими и юридическими лицами ООО «Морской прибой» использует разные кассовые аппараты.

Организация 10 июля 2003 года продала ООО «Юность» за наличные пять коробок шампуня на общую сумму 4800 руб. (в том числе НДС – 800 руб.). При этом ООО «Морской прибой» выписало ООО «Юность» счет-фактуру № 158 и выбило кассовый чек.

В этот день юридические лица больше не совершали покупок за наличные. Поэтому кассир-операционист Мороз Е.Ю. за день сдала выручку в сумме 4800 руб.

Кроме того, в этот же день ООО «Морской прибой» продало населению моющие средства на общую сумму 25 200 руб. (в том числе налог с продаж по ставке 5% – 1200 руб., НДС – 4000 руб.). 10 июля 2003 года кассир-операционист Левченко О.А. сдала эти деньги в кассу предприятия.

Бухгалтер ООО «Морской прибой» заполнил книгу продаж следующим образом.

КНИГА ПРОДАЖ

Продавец ООО «Морской прибой»
Идентификационный номер налогоплательщика-продавца 7701524968
Продажа за период с 1 июля 2003 г. по 31 июля 2003 г.

Дата и номер счета-фактуры продавца

Наименование покупателя

ИНН покупателя

Дата оплаты счета-фактуры продавца

Всего продаж, включая НДС

В том числе продажи, облагаемые налогом по ставке 20 процентов (5)

Стоимость продаж без НДС

Сумма НДС

(1)

(2)

(3)

(3а)

(4)

(5а)

(5б)

№ 158 от 10.07.2003

ООО “Юность”

7705689543

10.07.2002

4800

4000

800

10.07.2003

Выручка, сданная кассиром-операцио- нистом Левченко О.А.

10.07.2002

24 000

20 000

4000

ВСЕГО

28 800

24 000

4800

Заметьте: данные лент кассового аппарата, на котором работает кассир-операционист Мороз Е.Ю., в книгу продаж ООО «Морской прибой» не заносятся.

В бухгалтерском учете ООО «Морской прибой» были сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 62
– 4800 руб. – получены деньги от ООО «Юность» за пять коробок шампуня;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка от продаж юрлицам»
– 4800 руб. – отражена выручка от продажи шампуня;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 800 руб. – начислен налог на добавленную стоимость по шампуню, проданному ООО «Юность»;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка от продаж населению»
– 25 200 руб. – отражена выручка от продажи моющих средств населению;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог с продаж»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу с продаж»

– 1200 руб. – начислен налог с продаж с реализации моющих средств населению;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 4000 руб. – начислен НДС по моющим средствам, проданным населению.

Как учитывать товары, купленные за наличные?

Организации, покупающие товары за наличные, тоже столкнулись со сложностями после вступления в силу Закона о ККТ.

Чтобы возместить НДС, необходимо подтвердить, что налог был оплачен (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). До 28 июня 2003 года подтверждающим документом считался приходный кассовый ордер. В нем отдельно указывается и сумма НДС, уплаченная продавцу. Теперь же оплата товара подтверждается кассовым чеком. Но не у всех продавцов кассовый аппарат выбивает чеки, на которых отдельно указана сумма НДС.

Как быть, если продавец не выписал приходник, выдал только чек, а в нем сумма налога не указана? Сможет ли покупатель принять к вычету НДС? Да, по нашему мнению, он вправе так поступить. Ведь в пункте 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ сказано, что необходим лишь сам документ, подтверждающий оплату. А что НДС должен быть показан отдельной суммой, данная статья не требует. То есть достаточно сравнить общую сумму продаж, указанную в счете-фактуре, с данными кассового чека. Если они совпадают, значит, вся покупка, включая НДС, оплачена.

И еще один вопрос, который волнует покупателей: могут ли их оштрафовать, если, передав наличные, чека от продавца они так и не получили? Нет, этого не должны делать. Ведь за невыдачу чека отвечает только та сторона, которая наличные деньги получает, то есть продавец. Это следует из статьи 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Начать дискуссию

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

Лучшие спикеры, новый каждый день

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
4
55

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

38
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
31
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Интересные материалы

Селлеры нарастили продажи на Ozon в 2,5 раза

Заметнее всего нарастили обороты предприниматели Дальневосточного федерального округа, которые торгуют на маркетплейсе Ozon. Они стали продавать почти в 5 раз больше товаров.