Налог на прибыль

Проценты по коммерческим кредитам и векселям

В договоре купли-продажи товаров (работ, услуг) партнеры могут предусмотреть, что покупателю предоставляется отсрочка или рассрочка платежа (иными словами, коммерческий кредит). Обычно при таких условиях договора покупатель должен оплатить как стоимость товаров (работ, услуг), так и проценты за отсрочку их оплаты.

В договоре купли-продажи товаров (работ, услуг) партнеры могут предусмотреть, что покупателю предоставляется отсрочка или рассрочка платежа (иными словами, коммерческий кредит). Обычно при таких условиях договора покупатель должен оплатить как стоимость товаров (работ, услуг), так и проценты за отсрочку их оплаты.

Если проценты платят вам

В бухгалтерском учете проценты за отсрочку увеличивают выручку от реализации.

В налоговом учете проценты, полученные по любым долговым обязательствам (в том числе коммерческим кредитам), учитывают как внереализационные доходы. На выручку от реализации товаров (работ, услуг) они не влияют. Порядок отражения процентов по кредитам в налоговом учете не зависит от метода определения выручки (метод начисления или кассовый).

Пример

ЗАО «Актив» продает товары, цена которых, согласно договору, составляет 12 000 руб. (без НДС). По условиям договора покупатель должен оплатить товары через 60 дней после их получения. При этом покупатель должен уплатить 0,1 процента от стоимости товаров за каждый день отсрочки платежа.

Общая сумма процентов за отсрочку по оплате товаров составит:

12 000 руб. Х 0,1% Х 60 дн. = 720 руб.

Бухгалтер «Актива» должен сделать записи:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 12 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 720 руб. – доначислена выручка от продажи товаров на сумму процентов;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

– 12 720 руб. (12 000 + 720) – поступили деньги от покупателя.

Выручку от продажи товаров отражают так:

– в бухгалтерском учете – в размере 12 720 руб.;

– в налоговом учете – в размере 12 000 руб. Проценты по коммерческому кредиту (720 руб.) учитывают как внереализационный доход.

В аналогичном порядке отражают проценты (дисконт) по товарным векселям, выданным в оплату товаров (работ, услуг).

Пример

ЗАО «Актив» продает товары, цена которых составляет 25 000 руб. (без НДС). В оплату товаров покупатель выдал «Активу» собственный вексель. Номинальная стоимость векселя – 30 000 руб.

Бухгалтер «Актива» должен сделать записи:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями» КРЕДИТ 90-1

– 25 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями» КРЕДИТ 90-1

– 5000 руб. (30 000 – 25 000) – доначислена выручка от продажи товаров на сумму дисконта по векселю;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Векселя полученные» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями»

– 30 000 руб. – учтен вексель, полученный от покупателя;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Векселя полученные»

– 30 000 руб. – поступили деньги от покупателя в погашение векселя.

Выручку от продажи товаров отражают так:

– в бухгалтерском учете – в размере 30 000 руб.;

– в налоговом учете – в размере 25 000 руб. Дисконт по векселю (5000 руб.) учитывают как внереализационный доход.

Если проценты платите вы

В бухгалтерском учете проценты за отсрочку увеличивают сумму расходов по производству и реализации. В налоговом учете проценты, уплаченные по любым долговым обязательствам (в том числе коммерческим кредитам), учитывают как внереализационные расходы. В затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) их не включают.

Пример

ЗАО «Актив» (заказчик) оплачивает информационные услуги, цена которых, согласно договору, составляет 12 000 руб. (без НДС).

По условиям договора «Актив» должен оплатить услуги через 60 дней после их оказания. При этом заказчик должен уплатить 0,1 процента от стоимости услуг за каждый день отсрочки платежа.

Общая сумма процентов за отсрочку по оплате информационных услуг составит:

12 000 руб. Х 0,1% Х 60 дн. = 720 руб.

Бухгалтер «Актива» должен сделать записи:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60

– 12 000 руб. – отражена стоимость услуг;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60

– 720 руб. – увеличена стоимость услуг на сумму процентов;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 12 720 руб. (12 000 + 720) – оплачены услуги исполнителю.

Затраты на информационные услуги отражают так:

– в бухгалтерском учете 12 720 руб. включают в состав общехозяйственных расходов;

– в налоговом учете 12 000 руб. включают в состав прочих расходов, а 720 руб. (проценты по коммерческому кредиту) учитывают как внереализационный расход.

В аналогичном порядке отражают проценты (дисконт) по товарным векселям, выданным в оплату тех или иных ценностей, работ или услуг.

Начать дискуссию

Депутаты хотят установить налоговый вычет за путевки в детские лагеря

Чтобы компенсировать расходы родителей на оплату летнего отдыха детям, депутаты предлагают ввести налоговый вычет за покупку путевок в любые детские лагеря.

Компании из Белоруссии смогут быстрее выходить на Мосбиржу

Эмитенты из Белоруссии больше не будут дублировать информацию о ценных бумагах при выходе на биржу.

Т-банк откроет доступ к сервису «Фрод-рулетка» для борьбы с мошенниками

Участники эксперимента смогут общаться с мошенниками напрямую. Это заставит злоумышленников тратить время, чтобы они не смогли обмануть других.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Нотариат

Произошла первая выплата из Компенсационного фонда нотариусов

Зафиксирована первая за 9 лет выплата из Компенсационного фонда Федеральной нотариальной платы (ФНП) за действия нотариуса.

Услуги по электронному акту признаются расходом по дате его подписания

По общему правилу расходы для целей главы 25 НК признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени их оплаты. Но для некоторых расходов есть свои нюансы по дате учета.

Капвложения, которые учитываются как ОС, облагаются налогом на имущество

По ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» после приведения объекта капвложений в состояние и местоположение, в которых он пригоден к использованию, капвложения считаются основными средствами. Но это может быть отельный инвентарный объект.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Налоговые проверки

Больше никаких проблем с налоговой! Научитесь отвечать на требования ИФНС на новом курсе «Клерка»

Вместе с налоговым адвокатом мы записали практический курс «Требования ИФНС в 2024: как бухгалтерам отвечать» о том, как защитить свои права при взаимодействии с налоговой инспекцией, правильно реагировать на различные требования, чтобы избежать конфликтов с проверяющими органами.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Как в 2025 году бизнес будет платить НДС и налог на прибыль

Самые грандиозные изменения по налоговой реформе 2025 года коснулись самых собираемых налогов – НДС и налога на прибыль.

НДС

Бонусы покупателям не облагаются НДС

Выплаты, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются. Речь, в частности, о бонусах, которые производители товаров платят покупателям.

Закон 176-ФЗ, определение «дробление бизнеса», для НДС на УСН важен и 2024 год. Обзор для бухгалтера

Налоговые новости с Петром Захарченко. Все самое интересное из мира налогов в видео-обзоре.

Российские бренды на 38% увеличили число собственных интернет-магазинов

Покупатели предпочитают более индивидуальный подход и заказывают товары напрямую из магазинов брендов.

Обвиняемых в неуплате взносов на травматизм не могут ограничивать в контактах с омбудсменами

Генпрокуратура России заявила, что после ее вмешательства искоренена незаконная практика, ограничивавшая полномочия омбудсменов на посещение обвиняемых в совершении экономических преступлений.

Оплата услуг перевозки груза за границей не облагается налогом на прибыль в РФ

При выплате дохода иностранной компании, в том числе за международную перевозку, российская организация в качестве налогового агента должна удержать налог на прибыль.

Банкротство

Как определить момент, когда руководитель обязан обратиться в суд с заявлением о банкротстве организации

Кредиторы и конкурсный управляющий обычно занимают наиболее выгодную для них позицию, заявляя, что руководитель должен сразу, как только у компании появился первый долг или первый кредитор, подать в суд на взыскание и бежать голопом в суд и подавать на банкротство.

Бесплатно с НДФЛ

Как начислять НДФЛ с материальной выгоды в 2024 году. Мини-курс

Как облагается НДФЛ полученная материальная выгода и когда она образуется, рассмотрим в сегодняшнем мини-курсе.

Как начислять НДФЛ с материальной выгоды в 2024 году. Мини-курс
Бесплатно с Отчетность

Формы и сроки сдачи отчетности за полугодие 2024 года

Чтобы ничего не потерять и вовремя отчитаться за полугодие, собрали всю полезную информацию в одной таблице.

Формы и сроки сдачи отчетности за полугодие 2024 года
3
НДФЛ

Компенсация дистанционным работникам не облагается НДФЛ и взносами

За использование для работы личного оборудования, программ, средств защиты информации и т. д. дистанционным сотрудникам платят компенсацию.

Конституционный суд запретил убивать бездомных животных, если они не представляют опасности для человека

КС РФ признал умерщвление бездомных животных «исключительной мерой».

4

🎂 Суперакция в честь Дня рождения школы «Клерка»! Онлайн-курсы по 3 290 рублей

Какой же праздник без подарков? 22 июля мы празднуем наш первый юбилей — 5 лет школе «Клерка»! В честь этого устраиваем масштабную акцию на онлайн-курсы. До 19 июля включительно вы можете купить курсы по учету на маркетплейсах, финансовому анализу, ВЭД, работе на УСН и зарплате всего за 3 290 рублей. Успейте воспользоваться выгодным предложением!

🎂 Суперакция в честь Дня рождения школы «Клерка»! Онлайн-курсы по 3 290 рублей

Интересные материалы

Проверки

ФНС подключается к поиску нелегальных пищевых предприятий и общепита

Чтобы Роспотребнадзор мог оперативно определить новые компании из сферы общепита и следить за их деятельностью, он будет получать информацию от ФНС и сведения о движении денежных средств.