Учет в туризме

Вознаграждение включается в доход на дату утверждения отчета посредника

Инспекция провела выездную проверку общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов. По итогам проверки составлен акт и принято решение о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения. Основанием для этого послужил вывод инспекции о превышении лимита дохода, полученного обществом, и об утрате им в связи с этим права на применение «упрощенки».

Суть спора

Инспекция провела выездную проверку общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов. По итогам проверки составлен акт и принято решение о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения. Основанием для этого послужил вывод инспекции о превышении лимита дохода, полученного обществом, и об утрате им в связи с этим права на применение «упрощенки».

Решение суда

Арбитры поддержали решение фискалов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ датой получения доходов при «упрощенке» признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг), имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Пунктом 4.1 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ установлено, что если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн руб., он утрачивает право на применение «упрощенки» с начала того квартала, в котором допущено такое превышение.

В данном случае общество являлось агентом по договорам со страховыми компаниями: оно осуществляло поиск страхователей, проводило с ними переговоры, готовило к заключению договоры страхования на условиях и по правилам страховщика, принимало заявления на страхование, заключало договоры страхования от имени страховщика.

Как предусмотрено положениями заключенных договоров, общество получало от страхователей страховые премии и затем перечисляло их страховым компаниям за вычетом вознаграждения, которое оставляло себе. Таким образом, именно агентское вознаграждение и является доходом общества. Согласно пункту 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ, при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ. А в подпункте 9 пункта 1 этой статьи установлено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего посреднику (кроме вознаграждения). При этом вознаграждение учитывается в качестве дохода при «упрощенке», в том числе и в случае, если оно выплачено в виде предварительной оплаты (является авансом). Суд установил, что по договорам, заключенным между обществом и страховыми компаниями, вознаграждение исчислялось лишь примерно. Конкретная его сумма определяется отчетами агента,утверждаемыми страховыми компаниями, то есть размер вознаграждения мог быть увеличен или уменьшен по сравнению с размером, определенным договором. После утверждения этих отчетов общество оставляло определенную сумму вознаграждения себе, а остальные средства перечисляло страховым компаниям.Причем отчеты агента утверждались страховыми компаниями в месяце, следующем за отчетным. Именно данный момент и является предусмотренной статьей 346.17 Налогового кодекса РФ датой получения доходов общества.Таким образом, вывод судов о том, что в декабре 2010 года сумма вознаграждения,а значит, и дохода общества была определена неверно, так как точный ее размер был надлежаще рассчитан при утверждении отчетов в январе 2011 года, является правомерным.

Важно запомнить

В случае, когда посредническое вознаграждение четко не определено, а деньги получены, налоговики считают, что в налогооблагаемый доход нужно включить всю полученную сумму средств. А когда размер вознаграждения будет определен, скорректировать налоговую базу. Но как следует из решений арбитров, в подобной ситуации вознаграждение включается в доходы на дату утверждения отчета агента.

Начать дискуссию

Ведение бизнеса

О компании «RG-SOFT»

Официальный партнер фирмы 1С с 2003 года. Входим в ТОП-20 ведущих компаний по автоматизации бизнеса, внедрению и сопровождению программного обеспечения 1С в Москве и Московской области.

О компании «RG-SOFT»

Курсы повышения
квалификации

19
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Бесплатно с Право

Срок исковой давности по договору подряда или оказания услуг: как правильно считать. Мини-курс

Разберем в мини-курсе, как правильно считать срок исковой давности по договору подряда или оказания услуг и выясним, что на него влияет.

Срок исковой давности по договору подряда или оказания услуг: как правильно считать. Мини-курс

Кабмин передает государственное имущество резидентам ТОР

Предприниматели, которые выполнят инвестиционные обязательства, получат право выкупить госимущество без проведения торгов.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Лимиты по основным средствам на УСН хотят увеличить до 450 млн рублей

Чтобы у бизнеса был стимул вкладывать деньги в основные средства, Совет Федерации предлагает поднять порог для применения УСН еще выше.

ПСН

Даже если патент получен в середине года, лимит для ПСН считают с начала года

Применять ПСН можно, пока доход не достигнет 60 млн рублей. При этом ИП на УСН+ПСН учитывают доход от обоих режимов налогообложения.

👔 С физлиц будут взыскивать налоговые долги через приставов, минуя суд. Мнение налогового юриста

Введут внесудебное взыскание налоговых долгов с физических лиц.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
НДФЛ

Плата за незаконное увольнение облагается НДФЛ. Но платить его придется самостоятельно

Если сотрудника незаконно уволили, по решению суда ему может быть выплачена компенсация за вынужденный прогул. Она облагается НДФЛ.

Бесплатно с Индивидуальный предприниматель

Налоговые льготы для индивидуальных предпринимателей в 2024 году: федеральные, региональные и отраслевые послабления. Мини-курс с видео, конспектом и тестами

Государство продолжает политику поддержки малого и среднего бизнеса, предлагая различные льготы и послабления. Разберем федеральные, региональные и отраслевые налоговые льготы, доступные ИП в 2024 году, а также возможности получения грантов, субсидий и льготных кредитов.

Налоговые льготы для индивидуальных предпринимателей в 2024 году: федеральные, региональные и отраслевые послабления. Мини-курс с видео, конспектом и тестами
НДС

Для УСН снова все поменяется. Кто на УСН будет платить НДС с 2025 года

Разобрались, кого из упрощенцев обяжут платить НДС с 2025 года, какие будут ставки и кто получит освобождение.

Для УСН снова все поменяется. Кто на УСН будет платить НДС с 2025 года

Как оформить уведомление о переуступке права требования: образец

Когда право истребования долга переходит от одного кредитора к другому, нужно своевременно предупредить об этом должника. Рассказываем, как оформить уведомление о переуступке права требования.

Как оформить уведомление о переуступке права требования: образец
ФСБУ НМА

Права по лицензионному договору могут быть НМА или услугой

В Фонде «НРБУ БМЦ» разработали единообразный подход к разграничению ситуаций, когда права лицензиата по лицензионным договорам признаются нематериальными активами или учитываются как предоставление услуг.

Как определить стоимость основого средства, если его приобрели не за деньги

Если в договоре купли-продажи нет денежных единиц, то это не означает, что основное средство не имеет цены или бесценно. Стоимость все равно придется определить и платить с нее налог на имущество.

Как определить стоимость основого средства, если его приобрели не за деньги
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Банкротство

Можно ли исключить риск оспаривания сделки в банкротстве?

❗️Ответ на этот вопрос — никак! Хотите обезопасить сделку на сто процентов, тогда откажитесь от ее оформления, нет сделки — нет риска оспаривания.

УК РФ

👓 Статью 238 УК предложили отнести к предпринимательской: отвечать должен не только гендир

Член генсовета «Деловой России» Екатерина Авдеева предложила сделать ст. 238 Уголовного кодекса предпринимательской.

Бизнес-карты: топ 7 вопросов, которые возникают у бизнеса

Бизнес-карта — удобный инструмент для ведения бизнеса. У компаний часто возникают вопросы: нужна ли доверенность для использования карты, сколько работников вправе пользоваться одной картой, можно ли снимать с бизнес-карты иностранную валюту? Ответим на самые распространенные вопросы о бизнес-картах.

Бизнес-карты: топ 7 вопросов, которые возникают у бизнеса
Пенсии

Почти 8 млн работающим пенсионерам проиндексируют пенсии

Законопроект об индексации пенсионных выплат с 2025 года рассмотрят в первом чтении. Изменения затронут 7,87 млн человек.

Бессрочный трудовой договор нельзя переделать в срочный

Даже если обе стороны согласны трансформировать бессрочный трудовой договор в срочный, такая трансформация будет незаконной.

НДФЛ

За прощенный работодателем заем надо заплатить НДФЛ

Если сотрудник занял деньги у работодателя, а потом уволился и этот долг простили, то возникает доход для целей НДФЛ.

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию
Самозанятые

Почему бизнес предпочитает работать с самозанятыми через платформы

Компании часто обращаются к плательщикам НПД за услугами — это гибкое, выгодное и эффективное решение. Но работать напрямую с физлицами со специальным налоговым статусом иногда может быть довольно рискованно: статус каждого исполнителя надо проверить, подписать договор, перечислить гонорар и получить закрывающие документы. Поэтому бизнес все чаще стал сотрудничать с самозанятыми через специальные платформы.

Почему бизнес предпочитает работать с самозанятыми через платформы

Интересные материалы

Летняя акция на курсы повышения квалификации и профпереподготовки

Воспользуйтесь скидками до 77%, чтобы попробовать себя в новом направлении, сменить участок или, вообще, уйти на аутсорс. Не упустите шанс, стать более квалифицированным специалистом и увеличить свой доход. Скорее записывайтесь — скидки до 28 июня, а начало обучения уже 1 июля!

Летняя акция на курсы повышения квалификации и профпереподготовки