НК РФ

Налоговый кодекс РФ: новые поправки

Понятие «суммовые разницы» и специальный порядок их учета исключаются из Налогового кодекса РФ с 1 января 2015 года. Суммовые разницы станут частью курсовых разниц и будут учитываться по единым с ними правилам.
2,5 тыс. 1

Суммовых разниц не будет

Понятие «суммовые разницы» и специальный порядок их учета исключаются из Налогового кодекса РФ с 1 января 2015 года. Суммовые разницы станут частью курсовых разниц и будут учитываться по единым с ними правилам.

В соответствии с новой редакцией пункта 11 статьи 250 Налогового кодекса РФ положительной признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

А отрицательной, согласно новой редакции подпункта 5 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ, является курсовая разница, образующаяся при уценке указанного имущества и требований или дооценке указанных обязательств.

При этом в данных нормах преду­смотрено, что эти правила применяются, если дооценка или уценка производится в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного Центральным банком РФ, либо с изменением курса иностранной валюты (условных денежных единиц) к рублю РФ, установленного законом или соглашением сторон, при условии что выраженная в этой иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимость требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, определяется по курсу, установленному законом или соглашением сторон соответственно.

С 2015 года изменится и порядок признания курсовых разниц в качестве доходов и расходов. В частности, по новой редакции пункта 8 статьи 271 и пунк­та 10 статьи 272 Налогового кодекса РФ требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком РФ, на последнее число текущего месяца, а не на последнее число отчетного (налогового) периода, как в настоящее время.

С 1 января 2015 года утратят силу специальные правила учета суммовых разниц, приведенные в пункте 11.1 статьи 250, подпункте 5.1 пункта 1 статьи 265, пунк­те 7 статьи 271, пункте 9 статьи 272 и др.

Обратите внимание: суммовые разницы, возникшие у налогоплательщика по сделкам, заключенным до 1 января 2015 года, учитываются в целях налого­обложения прибыли в порядке, действовавшем до дня вступления изменений в силу (ч. 3 ст. 3 закона № 81-ФЗ).

Метод ЛИФО исключен

Напомним, что в бухгалтерском учете данный метод не используется с 1 января 2008 года.

Положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие применение метода ЛИФО для определения размеров материальных расходов при списании сырья и материалов, с 1 января 2015 года утратят силу. Соответствующие нормы исключены из пункта 8 статьи 254, подпункта 3 пункта 1 статьи 268, подпунк­та 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового ко­­декса РФ.

Убыток будет учитываться единовременно

При уступке права требования долга третьему лицу после наступления предусмот­ренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимос­тью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком. Этот убыток включается в состав внереализационных расходов, но принимается в целях налогообложения в следующем порядке: 50 процентов суммы убытка признаются на дату уступки права требования, а оставшаяся часть относится на расходы по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.

С 1 января 2015 года организации смогут учитывать указанный убыток от уступки права требования единовременно на дату этой уступки. Соответствующие изменения внесены в пункт 2 статьи 279 Налогового кодекса РФ.

Учет имущества

С 2015 года организации будут вправе самостоятельно определять порядок признания материальных расходов, преду­смотренных подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ. В частности, речь идет о затратах на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды, других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и иного имущества, не являющегося амортизируемым.

Согласно действующей редакции указанного подпункта, стоимость такого имущества полностью включается в состав материальных расходов по мере его ввода в эксплуатацию.

Однако с нового года налогоплательщик сможет списывать стоимость данного имущества в течение более одного отчетного периода. При этом необходимо будет принимать во внимание срок использования имущества или иные экономически обоснованные показатели.

Определен порядок учета безвозмездно полученного имущества. С 1 января 2015 года будет действовать новая редакция абзаца 2 пункта 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

В нем указано, что стоимость этого имущества определяется как сумма дохода, признанная налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунк­том 8 части 2 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Отметим, что такие доходы учитываются исходя из рыночных цен. Следовательно, разрешится спорная ситуация, которая связана с уменьшением дохода от реализации прочего имущества, полученного безвозмездно. Его можно будет уменьшать на сумму дохода, учтенную в целях исчисления налога на прибыль.

Изменения в исчислении НДС

Согласно пункту 4 статьи 153 Налогового кодекса РФ, база по НДС не корректируется в случае изменения курса иностранной валюты (условных единиц), если по условиям договора оплата реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав) производится в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или условных единицах. При этом возникающие при изменении курса разницы называются суммовыми разницами в части налога. С 1 июля 2014 года они будут переименованы в разницы в сумме налога. Аналогичное изменение внесено и в пункт 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

С 1 июля 2014 года будет действовать и новая редакция пункта 16 статьи 167 Налогового кодекса РФ. Согласно поправкам, моментом определения базы по НДС при реализации недвижимого имущества необходимо признавать дату передачи этого объекта покупателю по передаточному акту (иному документу о передаче). 

Отметим, что, по мнению Минфина России, изложенному в письме от 7 февраля 2011 г. № 03-03-06/1/78, моментом оп­ределения налоговой базы при реализации недвижимости следует считать день оформления госрегистрации права собственности покупателя на объект или день оплаты (частичной оплаты) в зависимости от того, что наступило раньше. Аналогичной позиции придерживались и судьи (см. постановления ФАС Северо-Западного округа от 15 августа 2013 г. по делу № А42-8432/2011, ФАС Мос­ковского округа от 21 марта 2011 г. № КА-А40/1488- 11, от 1 октября 2010 г. № КА-А40/11546-10 и др.).

С 1 января 2015 года плательщикам НДС не нужно вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Поправки внесены в пункт 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ. Они направлены на сокращение избыточного документооборота, так как отражаемая в журналах информация дублируется в книге покупок и книге продаж, а обязанность по ведению указанных книг сохранится.

Изменения коснулись и пункта 6 статьи 145 Налогового кодекса РФ. Так, из списка документов, подтверждающих право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС (продление срока освобождения), будет исключена копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Важно запомнить

Изменен момент определения базы по НДС при реализации недвижимого имущества: им следует признавать дату передачи этого объекта покупателю по передаточному акту (иному документу о передаче) (п. 16 ст. 167 Налогового кодекса РФ в новой редакции).

Начать дискуссию

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Лучшие спикеры, новый каждый день

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

16
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
11
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Селлеры нарастили продажи на Ozon в 2,5 раза

Заметнее всего нарастили обороты предприниматели Дальневосточного федерального округа, которые торгуют на маркетплейсе Ozon. Они стали продавать почти в 5 раз больше товаров.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Компании, которые сотрудничают с большим числом внештатников, проводят массовые выплаты со своего счета. Такие платежи могут нести риски с точки зрения ИФНС и банков. Рассказываем, в чем причины и как обезопасить переводы.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Бесплатно с Взносы на травматизм

Подтверждение ОКВЭД в 2024 году: кто сдает, сроки подачи, образец

Работодатели обязаны уплачивать страховые взносы за своих сотрудников. Тарифы по взносам от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний различаются в зависимости от класса профриска и составляют от 0,2% до 8,5%.

Подтверждение ОКВЭД в 2024 году: кто сдает, сроки подачи, образец
ВЭД

Центробанк смягчил валютный контроль по внешнеторговым контрактам

Участники внешней торговли могут не сдавать в банки документы по сделкам с иностранными партнерами, если объем операций не превышает 1 млн рублей.

Что изменится в заполнении баланса по новому ФСБУ 4/2023: обзор поправок от Минфина

Недавно утвердили новый ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская отчетность». Меняют бланки бухотчетов и правила их заполнения.

Торгово-промышленная палата хочет создать единую базу со всеми видами поддержки бизнеса

Чтобы предприниматели получали меньше отказов в финансировании, ТПП создаст единую базу, где будут перечислены доступные и актуальные меры поддержки. Там же будут публиковать критерии отбора и сколько средств осталось в бюджете на финансирование бизнеса.

✅ Будут изменения по имущественным налогам: обзор от ФНС. Эксперт: вектор цифровизации — правильный

В НК внесут поправки, направленные на повышение эффективности налогообложения имущества.

4
283
НДФЛ

Как считать НДФЛ с продажи подаренной недвижимости

При получении недвижимости по договору дарения надо заплатить НДФЛ. Потом при продаже этой недвижимости тоже заплатить НДФЛ.

88

Модульбанк удвоил вознаграждение для партнеров

До конца марта Модульбанк платит двойное партнерское вознаграждение за каждую подключенную облачную кассу от Модулькассы.

Интересные материалы

Ozon изменил принцип расчета сервисного сбора с ПВЗ

Теперь дорогие товары, которые выдает ПВЗ, будут гораздо меньше влиять на оборот и размер сервисного сбора.

43