Налоговые проверки

Осторожно: изъятие документов

Налоговый кодекс разрешает инспекторам изымать у фирмы подлинники документов. Но если налоговики нарушат процедуру выемки, то вы сможете не только вернуть изъятое, но и избежать штрафов.
3,4 тыс. 1,3 тыс.

Налоговый кодекс разрешает инспекторам изымать у фирмы подлинники документов. Но если налоговики нарушат процедуру выемки, то вы сможете не только вернуть изъятое, но и избежать штрафов.

Материал предоставлен журналом
Балтийский банк» подготовить в пятидневный срок копии более чем 46 000 документов. За то, что банк их не представил, налоговая инспекция попыталась его оштрафовать. Однако суд отказал налоговикам. По мнению суда, подготовка копий документов в таком объеме «требует значительных усилий по их изготовлению, что невозможно сделать в пятидневный срок». Таким образом, банк не виновен в правонарушении. Следовательно, привлечь его к ответственности нельзя (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 29 октября 2002 г. № А56-6328/02).

Если вы не представите документы в срок, инспекторы вправе не только их изъять, но и оштрафовать фирму на 50 рублей за каждый непредставленный документ (ст. 126 НК РФ).

В некоторых случаях в требовании о представлении документов налоговики не указывают, какие конкретно бумаги им нужны. Зачастую там содержится расплывчатый перечень таких документов. Например, налоговики могут потребовать первичные документы (без указания их названий, номеров и дат), регистры бухгалтерского учета за тот или иной период (также без указания их названия) и т. п. Если в такой ситуации вы документы не представите, оштрафовать вас не смогут.

Пример 3.

Налоговики потребовали с коммерческой фирмы «Ижора» представить «первичные учетные документы, договора и регистры бухгалтерского учета за период с 23 ноября 1999 года по 1 октября 2000 года». Фирма их не представила, и налоговики попытались ее оштрафовать. Суд признал их действия незаконными. В требовании о представлении документов не были указаны их точные реквизиты и количество  (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 6 августа 2001 г. № А56-5917/01).

Изъятие копий или подлинников документов называется выемкой. Ей посвящена статья 94 Налогового кодекса.  

С чего начинается выемка

Перед началом выемки инспектор обязан предъявить вам постановление о ее производстве. В нем должны быть указаны причины выемки и перечислены подлежащие изъятию документы.

Обратите внимание: постановление должно быть утверждено руководителем налоговой инспекции или его заместителем. Иначе оно недействительно. 

Затем инспектор разъясняет всем присутствующим их права и обязанности и предлагает выдать документы добровольно. Если вы соглашаетесь, то составляется акт добровольной передачи документов.

Вот пример этого акта:

Акт

добровольной передачи документов

г. Серпухов                                                                                                             19 мая 2003 г.

Я, Васильев Василий Васильевич, генеральный директор ООО «Пассив», в добровольном порядке передал документы для проведения выездной налоговой проверки старшему государственному налоговому инспектору ИМНС России по г. Серпухову, советнику налоговой службы II ранга Петровой П.П. согласно прилагаемой описи на 3 (трех) листах.

По завершении проверки прошу вернуть мне документы в полном объеме и передаваемом виде.

Приложение:

опись на 3 (трех) листах.

Передал:

Генеральный директор ООО «Пассив»            Васильев                                   /Васильев В.В./

Принял:

старший государственный налоговый инспектор,

советник налоговой службы II ранга                 Петрова                                       /Петрова П.П./

Как проходит принудительное изъятие

Если вы отказались передать документы добровольно, налоговый инспектор приступает к их принудительному изъятию. При этом он может вскрывать любые помещения или другие места, где могут находиться документы. Все изъятое инспектор предъявляет понятым и всем присутствующим.

Участники выемки имеют право делать замечания, которые инспектор обязан занести в протокол. Изъятые документы номеруются и скрепляются подписью руководителя фирмы или печатью. Руководитель может отказаться поставить свою подпись или печать (в протоколе об этом делается специальная отметка). Но на дальнейшее развитие событий это никак не повлияет.

Протокол (акт) выемки

Закончив выемку, налоговый инспектор составляет протокол или акт (в Налоговом кодексе этот документ называется и протоколом (ст. 94), и актом (ст. 89)). В нем инспектор описывает все действия, которые проводил во время выемки, и перечисляет изъятые документы.

Протокол подписывают инспектор и все участники выемки. Копию протокола налоговики обязаны вручить руководителю фирмы под расписку.

Пример протокола (акта) выемки приведен на стр. 66.

Что при выемке запрещено

Запрещено проводить выемку в ночное время – с 22.00 до 6.00 (п. 21 ст. 5 УПК РФ) и без понятых.

Понятые вызываются в количестве не менее двух человек. Они должны быть незаинтересованы в исходе дела, поэтому налоговики понятыми быть не могут.

Инспекторы не вправе проводить выемку в ходе камеральной или встречной проверки. А также вообще вне рамок налогового контроля.

Принудительное изъятие возможно только в процессе выездной налоговой проверки.

Налоговики не могут изъять документы, которые не имеют отношения к предмету выездной проверки, указанному в решении о ее проведении.

Пример 4.

Проверяя ООО «Практика аудит», налоговики изъяли документы, часть которых принадлежала общественной организации «Волгоградская палата аудиторов». Общество обратилось в суд, чтобы признать действия инспекторов незаконными. Судьи иск удовлетворили (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от

11 апреля 2002 г. № А12-13738/2000-С25).

Если инспекторы нарушат процедуру выемки, то суд не примет доказательства, полученные в результате изъятия. А значит, вы сможете избежать штрафов.

Протокол (или акт) выемки

г. Серпухов                                                                                                    19 мая 2003 г.

Начато в 11 ч 20 мин.

Окончено в 16 ч 30 мин.

Старший государственный налоговый инспектор ИМНС по г. Серпухову, советник налоговой службы II ранга Петрова П.П., руководствуясь статьями 31, 89 и 94 Налогового кодекса РФ, на основании постановления о производстве выемки от 19 мая 2003 г. № 5 произвела выемку документов по договору между ООО «Пассив» и ЗАО «Актив».

При выемке присутствовали:

1. Генеральный директор ООО «Пассив» Васильев В.В. и понятые.

2. Смирнов Л.Н., проживающий по адресу: г. Серпухов, ул. Ленина, д. 7, кв. 9.

3. Веселова И.С., проживающая по адресу: г. Серпухов, ул. Ленина, д. 9, кв. 4.

Всем указанным лицам в соответствии со статьей 89 Налогового кодекса разъяснено их право присутствовать при всех действиях государственного налогового инспектора, производящего выемку, и делать замечания, которые должны быть занесены в протокол. Понятым в соответствии со статьей 98 Налогового кодекса разъяснена их обязанность удостоверить факт, содержание и результаты выемки.

Перед производством выемки генеральному директору ООО «Пассив» Васильеву В.В. было предъявлено постановление о производстве выемки от 19 мая 2003 г. № 5 и предложено выдать документы по договору между ООО «Пассив» и ЗАО «Актив».

Генеральный директор ООО «Пассив» Васильев В.В. добровольно выдал:

1. Договор между ООО «Пассив» и ЗАО «Актив» от 12 июля 2002 г. № 28/02.

2. Акты выполненных работ по договору от 12 июля 2002 г. № 28/02.

3. Счета-фактуры на выполнение работ по договору от 12 июля 2002 г. № 28/02.

4. Документы, подтверждающие оплату по договору от 12 июля 2002 г. № 28/02.

5. Счета на оплату по договору от 12 июля 2002 г. № 28/02.

Опись изъятых документов на 3 (трех) листах прилагается.

При осмотре указанных документов видимых следов подчисток и исправлений не обнаружено.

Изъятые документы предъявлены понятым и упакованы в пакет.

Пакет опечатан  печатью ИМНС по г. Серпухову.

Копии с изъятых документов подготовлены, заверены старшим государственным налоговым инспектором Петровой П.П. и переданы генеральному директору ООО «Пассив» Васильеву В.В.

Протокол прочитан вслух старшим государственным налоговым инспектором Петровой П.П. всем присутствовавшим при выемке.

Замечаний и заявлений не поступило.

Приложение:

опись документов на 3 (трех) листах.

Старший государственный

налоговый инспектор ИМНС по г. Серпухову,

советник налоговой службы II  ранга                Петрова                                        /Петрова П.П./

Понятые:          Смирнов          /Смирнов Л.Н./

                       Веселова          /Веселова И.С./

Генеральный директор ООО «Пассив» Васильев                                            /Васильев В.В./

Копию протокола получил

19 мая 2003 г.

Генеральный директор ООО «Пассив» Васильев                                    /Васильев В.В./

Начать дискуссию

Тонкое искусство управления дедлайнами

Ежедневники, блокноты, календари, заметки в телефоне, стикеры, бумажечки и даже тыльная сторона ладони… Все это — инструменты, которые многие используют для фиксирования важных событий и дат. При таком управлении дедлайнами постоянная спешка, опоздания по срокам и недовольные клиенты — неизменные компаньоны. Далее расскажем, как от них избавиться.

Тонкое искусство управления дедлайнами

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Предприниматели оформили рекордное число кредитов с плавающей ставкой

Число кредитов, процентная ставка которых привязана к ключевой, уже выросла почти до 50%. Бизнес уверен, что ЦБ снизит ключевую ставку, а вместе с ней сократятся проценты по займам.

УСН

ИП на УСН «доходы» не нужно заявление на зачет взносов 1%

Срок уплаты взносов ИП 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей за 2023 год – 01.07.2024. Но можно не тянуть до последнего, а оплатить уже сейчас.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Chanel завершает свой бизнес в России

Компания Chanel решила полностью уйти с российского рынка. Ей могут грозить неустойки по договорам аренды, которые оценивают в десятки миллионов рублей.

Коротко, для чего нужен финансовый план? Как его создать

В малом бизнесе владелец может учитывать все финансовые движения в уме. Однако когда операции разрастаются, а их отслеживание становится сложным, приходит время заняться финансовым планированием.

Коротко, для чего нужен финансовый план? Как его создать
НДФЛ

Оплата вынужденного прогула облагается НДФЛ

Если увольнение сотрудника было признано незаконным и через суд он добился восстановления и оплаты вынужденного прогула, то такая оплата – это облагаемый НДФЛ доход.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

❗ Компания может попасть на штраф, если при переходе на ЕНС переплату по одному налогу ФНС зачла в счет долга по другому

За неумышленную неуплату налога из-за занижения базы или иного неправильного исчисления предусмотрен штраф 20% от суммы налога (по п. 1 ст. 122 НК).

Сколько длится дело по субсидиарке? Что приводит к затягиванию суда

Длительность рассмотрения дела связана с разными факторами. Разберем, что приводит к затягиванию рассмотрения дела в суде

Объявления об онлайн-продаже табака могут заблокировать без решения суда

Чтобы заблокировать интернет-ресурс с информацией о дистанционной продаже табачной продукции, понадобится больше 3-х месяцев. Власти хотят ввести механизм внесудебной блокировки — такой же, какой сейчас действует в отношении алкоголя.

Почему не существует шутки, которая нравится всем? Проведем эксперимент

Маяковский считал, что театр — это не отображающее зеркало, а увеличительное стекло. Если продолжить эту мысль поэта, то юмор — это не отображающее зеркало и даже не увеличительное стекло.

Почему не существует шутки, которая нравится всем? Проведем эксперимент
194

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Компании, которые сотрудничают с большим числом внештатников, проводят массовые выплаты со своего счета. Такие платежи могут нести риски с точки зрения ИФНС и банков. Рассказываем, в чем причины и как обезопасить переводы.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам
НДС

Уточнят нормы НК об НДС 0% при экспорте

Торгово-промышленная палата России (ТПП) предложила исключить двойное толкование норм о международной перевозке с точки зрения налогового законодательства.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

За уклонение от исправительных работ будут чаще сажать под стражу

Минюст разработал законопроекты, регулирующие вопрос заключения под стражу осужденных, которые уклоняются от принудительных работ.

Дивиденды апреля. Ну вот, опять богатеть

Обновил дивидендный календарь, оставил дивиденды, которые утверждены на апрель, а также известные дивиденды на май, а то в апреле дивидендов совсем уж мало. Возможно, ещё появятся, ведь начинается главный дивидендный сезон, когда компании начинают выплачивать финальные годовые дивиденды, у многих из которых нет промежуточных.

Дивиденды апреля. Ну вот, опять богатеть
64

«Утренний бухгалтер» № 5608. Будут изменения по имущественным налогам

Законопроект уже внесен в думу.

УСН

⚡ Срочное разъяснение ФНС: как заполнить уведомление о переходе на УСН

В форме 26.2-1 ювелиры должны ставить код налогоплательщика — 4, но можно и 3.

176

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
354
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

547
ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
391

Интересные материалы

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

171