Клерк.Ру

Удаление ошибочного документа поступления в "1С:Бухгалтерии 8"

Фото Бориса Мальцева, Клерк.Ру

На практике встречаются ситуации, когда в учете ошибочно отражается поступление товаров (работ, услуг), которое не имело места в хозяйственной жизни организации. В этом случае такая операция подлежит не корректировке, а аннулированию.

Удаление ошибочного документа поступления текущего года

На практике встречаются ситуации, когда в учете ошибочно отражается поступление товаров (работ, услуг), которое не имело места в хозяйственной жизни организации. В этом случае такая операция подлежит не корректировке, а аннулированию.    

Пример 1

Организация ООО «Новый интерьер» в феврале 2016 обнаружила ошибочно отраженную в учете операцию по приобретению у подрядчика работ по ремонту производственного помещения (на сумму 20 000 руб.) и ошибочную регистрационную запись в книге покупок за III квартал 2015 года (на сумму 3 600 руб.). Данные суммы поставщику не оплачивались. Указанная ошибка была обнаружена до представления налоговой декларации по налогу на прибыль за 2015 год и до подписания бухгалтерской отчетности за 2015 год. Организация вносит необходимые исправления в данные бухгалтерского и налогового учета и представляет в налоговый орган уточненные налоговые декларации: по НДС - за III квартал 2015 года; по налогу на прибыль - за 9 месяцев 2015 года. 

Ошибочно отраженная в учете стоимость ремонтных работ была зарегистрирована в программе в сентябре 2015 года документом Поступление (акт, накладная) с видом операции Услуги (акт). После проведения документа в регистр бухгалтерии были введены следующие записи:

Дебет 25 Кредит 60.01

  • на стоимость выполненных ремонтных работ (20 000 руб.);
Дебет 19.04 Кредит 60.01

  • на сумму предъявленного входного НДС (3 600 руб.). 
На основании документа поступления был зарегистрирован документ Счет-фактура полученный, а НДС принят к вычету в полной сумме в периоде поступления услуг. Соответствующие записи введены в программе в регистр бухгалтерии и в специальные регистры учета НДС. 

Ошибочно отраженная в учете стоимость ремонтных работ была полностью учтена в составе прямых расходов в сентябре 2015 года. 

Исправление допущенной ошибки по отражению в бухгалтерском и налоговом учете не имевшего места факта хозяйственной жизни регистрируется в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 с помощью документа Операция с видом Сторно документа (рис. 1). Доступ к документу осуществляется из раздела Операции по гиперссылке Операции, введенный вручную

ris_19.jpg

Рис. 1. «Сторно» документа поступления

В шапке документа указывается: 

  • в поле от - дата исправления допущенной ошибки. В Примере 1 ошибка исправляется декабрем 2015 года;
  • в поле Сторнируемый документ - соответствующий ошибочный документ поступления;
  • поле Содержание и табличные части документа заполняются автоматически после выбора сторнируемого документа.
На закладке Бухгалтерский и налоговый учет отражаются сторнировочные бухгалтерские записи:

СТОРНО Дебет 25 Кредит 60.01

  • на стоимость выполненных ремонтных работ (20 000 руб.); 
СТОРНО Дебет 19.04 Кредит 60.01

  • на сумму предъявленного входного НДС (3 600 руб.).
В регистр НДС Предъявленный также вносится соответствующая сторнировочная запись. 

Поскольку аннулирование регистрационной записи по ошибочно выставленному счету-фактуре должно производиться в дополнительном листе книги покупок за III квартал 2015 года, соответствующие сторнировочные записи необходимо внести в регистр НДС Покупки

Аннулировании ошибочной регистрационной записи по счету-фактуре из книги покупок выполняется с помощью документа Отражение НДС к вычету (раздел Операции) по кнопке Создать

После выполнения обработки Закрытие месяца за декабрь 2015 года при автоматическом заполнении отчетности исправленные данные бухгалтерского и налогового учета попадут, как в годовую бухгалтерскую отчетность, так и в декларацию по налогу на прибыль организаций за 2015 год. Уточненную декларацию по прибыли за 9 месяцев 2015 года придется скорректировать вручную. Для этого автоматически заполненный показатель строки 010 «Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (продукции), работам, услугам» Приложения № 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль следует уменьшить на 20 000 руб. 

Удаление ошибочного документа поступления прошлого года  

Ситуация, когда требуется аннулировать документ поступления прошлого года, сложнее.  

Пример 2

Ошибочно отраженная в учете операция, описанная в Примере 3,  обнаружена после представления налоговой декларации по налогу на прибыль за 2015 год и после подписания бухгалтерской отчетности за 2015 год. Организация вносит необходимые изменения в данные бухгалтерского и налогового учета и представляет в налоговый орган уточненные налоговые декларации: по НДС - за III квартал 2015 года; по налогу на прибыль - за 9 месяцев 2015 года и за 2015 год. 

Для исправления ошибки прошлых лет по отражению в бухгалтерском и налоговом учете не имевшего места факта хозяйственной жизни можно воспользоваться методикой исправления, реализованной в документе Корректировка поступления и описанной в Примере 2. Для этого в программе следует сформировать два документа Операция, относящихся к разным периодам: 

  • датированный сентябрем 2015 года, - только для корректировки данных налогового учета по налогу на прибыль;
  • с видом Сторно документа, датированный февралем 2016 года, - для корректировки данных бухгалтерского учета и данных налогового учета по НДС.
При создании в сентябре 2015 года Операции, введенной вручную (рис. 5), нужно ввести в специальные ресурсы для целей налогового учета две записи:

СТОРНО Сумма НУ Дт 90.02.1 Сумма НУ Кт 76.К

  • на сумму ошибочно отраженных прямых затрат;
Сумма НУ Дт 90.09 Сумма НУ Кт 99.01.1

  • на сумму финансового результата, полученного в результате внесенных в налоговый учет исправлений.  
При этом постоянные и временные разницы не отражаются. 

ris_20.jpg

Рис. 2. Корректировка данных прошлого года в налоговом учете

Теперь при автоматическом заполнении отчетности скорректированные в прошлом периоде данные налогового учета попадут, как в уточненную декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2015 года, так и в уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2015 год. 

После этого нужно заново выполнить регламентную операцию Реформация баланса, входящую в состав обработки Закрытие месяца.

При создании в феврале 2016 года Операции, с видом Сторно документа автоматически заполненную табличную часть на закладке Бухгалтерский и налоговый учет (см. рис. 3) нужно скорректировать следующим образом (рис. 3): 

  • запись СТОРНО Дебет 25 Кредит 60.01 заменить на запись Дебет 60.01 Кредит 91.01 и отразить сумму дохода прошлого периода (20000 руб.). В специальном ресурсе для целей налогового учета необходимо отразить постоянную разницу: Сумма ПР Дт 60.01 Сумма ПР Кт 91.01;
  • в специальные ресурсы для целей налогового учета добавить запись Сумма НУ Дт 60.01 Сумма НУ Кт 76.К и отразить погашение задолженности по расчетам с контрагентами по операции, которая подлежала корректировке (20000 руб.). 
ris_21.jpg

Рис. 3. Отражение доходов прошлых лет в бухучете и аннулирование документа поступления в части НДС

Автоматически заполненную закладку НДС предъявленный - оставляем без изменений. В части НДС аннулирование ошибочной регистрационной записи по счету-фактуре из книги покупок за III квартал выполняется аналогично порядку, описанному в Примере 1.  

Источник: http://www.buh.ru