Чему ФНС учит инспекторов в своих методичках

Вам вовсе не обязательно создавать теневые схемы, чтобы получить свою дозу внимания от налоговой.

В «методических рекомендациях по выявлению действий, направленных на неуплату налогов» налоговая служба обобщает практику проведения налоговых проверок, судебную практику, описывает «популярные» схемы ухода от налогов.

Документ, направленный в территориальные органы ФНС еще летом, составлен, похоже, поклонниками европейской и американской налоговой систем: так, в частности, в актах проверок инспекторам рекомендуется использовать термин «агрессивное налоговое планирование». Речь идет о намерениях налогоплательщика использовать все законные методы для минимизации своих потерь, в ущерб интересам бюджета.

Что же плохого в минимизации налогообложения?

«Ничего, однако она не соответствует духу законодательства о налогах и сборах», ответит подготовленный инспектор. Конечно же, о том, где именно в документе «дух», ни один инспектор вам не скажет.

Какие схемы описывает документ и как рекомендует их «вскрывать»?

Фиктивные сделки с целью увеличения стоимости приобретенного товара/услуг — налоговикам рекомендуют опросить ответственных за прием товаров, бухгалтеров организации-налогоплательщика о деталях «сомнительного» договора, выявить среди контрагентов «однодневки», «об умысле может свидетельствовать наличие в помещении организации-налогоплательщика печатей фирмы-однодневки, бланков аффилированных организаций» и др.

Дробление бизнеса для применения необоснованных налоговых режимов (мелкие предприятия попадут под УСН) — проверка связи юрлиц, осмотры помещений и территорий, допросы сотрудников, выявление единых складских помещений, транспорта, тех же подрядчиков на аутсорсе и др.

Незаконное возмещение НДС за счет увеличения количества аффилированных продавцов реализованной на экспорт продукции — собрать доказательства фиктивных отношений между реальным поставщиком и «промежуточными» организациями, провести опрос бухгалтеров, которые в таких схемах, как правило, «ведут» все конторы, истребовать сведения об IP-адресах по месту выхода в сеть для направления налоговой отчетности и распоряжения расчетным счетом по системе удаленного электронного доступа.

Это не всё, конечно, но даже такие поверхностные наводки дают понимание, как и где лучше «подстелить соломки», ведь для усиленного внимания налоговых органов вовсе не обязательно создавать какие-то схемы — достаточно просто «агрессивного налогового планирования».

В своем письме ФНС дает рекомендации по применению введенной летом ст. 54.1 НК с целью более «эффективных» проверок.

Статья должна предотвращать «агрессивное налоговое планирование», которому дается и более точное определение: «злоупотребление правами».

Если в самой ст. 54.1 НК весьма лаконично говорится о «недопущении уменьшения налогоплательщиком налоговой базы ... в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни», то в письме пояснений ФНС говорит все о том же дроблении бизнеса (с целью неправомерного применения специальных режимов налогообложения), действиях, направленных на искусственное понижение налоговых ставок, применение льгот, освобождение от налогообложения и др.

Как это проявляется на примере

В Перми некий контрагент заставил налоговиков усомниться в «проявлении должной осмотрительности предприятием» и навел на мысли о создании формального документооборота, в связи со штатом из единственного работника, отсутствием складских помещений, производственных мощностей, платежей, подтверждающих ведение хоздеятельности, нулевой отчетностью, «транзитным» движением денежных средств и «массовым» руководителем.

Дело передали в суд, который поддержал выводы инспекторов, однако в апелляции посчитали набор признаков недостаточным, поскольку налогоплательщик доказал реальность хозяйственной деятельности договорами, счетами-фактурами и накладными получения продукции, фактическим получением товара (налоговики не смогли доказать, что товар приобретен не у контрагента).

Доказал и «проявление должной осмотрительности» проверкой поставщика по разным источникам, в том числе — официальному сайту налоговой, где признаков «однодневки» не выявилось.

Нюансы

Трактовка слов ст. 54.1 НК «искажение сведений о фактах хозяйственной жизни» в изложении инспекторов может заиграть самыми разными оттенками смыслов — объявить искажением можно даже ошибку.

Что делать

Будьте готовы доказать, как минимум, «должную осмотрительность» и реальность операций.

Источник: Kasha