Учет списания дебиторской задолженности

Инструкция для начинающих бухгалтеров.
6,9 тыс. 895
Учет списания дебиторской задолженности

Дебиторка – понятие, знакомое каждому бухгалтеру. В отдельных случаях и по некоторым причинам она может стать безнадежной. Что делать с такой дебиторской задолженностью? Конечно, списывать. Только делать это необходимо грамотно, в строгом соответствии с нормами действующего законодательства.

Как списывается дебиторская задолженность? Попробуем разобраться.

Какие долги можно списывать?

Налоговый учет предусматривает возможность списания любого долга, для которого выполнено одно из следующих условий:

  • Отсутствует возможность взыскания долга через суд (истек срок давности).
  • Прекращено исполнительное производство в отношении должника. По факту невозможности взыскания оформлено соответствующее постановление.
  • Компания-должник ликвидирована.
  • Должник исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юрлицо.

Дебиторка на ОСНО: внимание на счета

Компании на общем режиме налогообложения нередко сталкиваются со сложностями при списании безнадежной (невозвратной) дебиторской задолженности. Причина банальна: накопление текущих ошибок в учете. Бухгалтеру компании на ОСНО важно помнить о том, что формирование задолженности по дебету учетных счетов должно соответствовать расчетам с соответствующими категориями контрагентов:

  • дебиторка с поставщиками формируется на счете 60;
  • с покупателями – на 62 счете;
  • с заемщиками – на 58.

Взаиморасчеты с прочими контрагентами отражаются в виде проводок по счету 76.

Что касается списания дебиторки, важным нюансом на ОСНО является необходимость учета НДС при осуществлении соответствующих проводок. То есть задолженность списывается только вместе с НДС!

Естественно, списание предусматривает оформление соответствующих документов. В их число входят:

  • акт инвентаризации;
  • приказ о списании безнадежной дебиторской задолженности;
  • бухгалтерская справка.

Особых требований к оформлению этих документов НК не выдвигает. Самое главное – наличие документального подтверждения безнадежности задолженности.

А теперь несколько слов непосредственно о проводках. Разница в них обусловлена наличием или отсутствием резерва по сомнительным долгам. Если таковой был сформирован и отображен в учете проводкой Д91 К63, списание задолженности за счет резерва осуществляется проводкой Д63 К62 (60, 76, 58).

При отсутствии резерва по сомнительным долгам сумма дебиторки проводкой Д91 К62 (60, 76, 58) списывается в прочие расходы. Потом списанная сумма зависает на забалансовом счете 007 (по дебету) на 5 лет. Этот срок дается для возможного взыскания задолженности. Если вдруг дебитор рассчитывается с компанией, погашенная задолженность отражается в прочих доходах. Для этого используют проводку Д62 (60, 76, 58) К91. С забалансового счета подвисшая сумма снимается.

Особенности списания дебиторки при УСН

Списание дебиторской задолженности в компаниях на УСН во многом зависит от того, какой объект налогообложения ими используется. Так, для упрощенцев с форматом режима «доходы» важен тот факт, что безнадежную дебиторку не признают доходом. Причем значения не имеет ни вид долга, ни тип контрагента. Соответственно, списывая задолженность, включать ее сумму в базу для налога не требуется, поскольку процесс списания не приводит к получению экономической выгоды.

При использовании режима «доходы минус расходы» безнадежную задолженность не учитывают ни в расходах, и в доходах. Соответственно, уменьшить доходный показатель упрощенца на сумму невозвратной дебиторки не получится. Данная норма регламентирована ст. 250 НК РФ. 

Начать дискуссию

Какие проблемы может решить управленческий баланс в финансовом анализе

Собственник бизнеса, который хочет уйти из операционной деятельности компании, должен научиться читать управленческий баланс. Из него можно понять, что происходит с предприятием, развивается оно или угасает.

8

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

О том, как налоговая со своим уставом в чужой монастырь залезла. Судебная практика

Все более увеличивающееся желание налоговых органов пополнить бюджет (а иногда, просто показать принципиальность налогоплательщику) заставляет инспекторов открывать для себя новые грани неизведанного и пытаться разбираться в тех отраслях права и знаний, которые для них всегда были чуждыми.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк
22

Для замены лет при оплате больничных будет специальная форма бланка

В общем случае при расчете больничных берут зарплату за 2 предыдущих года. Но если там был отпуск по беременности и родам или уходу за ребенком, эти годы можно заменить. Для такой замены сотрудница должна написать заявление.

16
Лучшие спикеры, новый каждый день

Кассовая дисциплина 2024: основные нарушения, последствия и риск–ориентированный подход ФНС

Как работает риск-ориентированный подход регулятора (об этом говорил Президент в своем Послании к Федеральному собранию) при контроле пользователей касс и ОФД ? Каковы правила и как устроена система кассовой дисциплины. Что ждет нарушителей, рассказываем в обзоре.

Кассовая дисциплина 2024: основные нарушения, последствия и риск–ориентированный подход ФНС
24

Оставленная в рабочем компьютере флешка с электронной подписью «стоила» коммерсанту 2+ млн рублей

Благодаря оперативно принятым мерам полицейскими Красноярского края свыше 2 млн рублей не попали в руки мошенников.

66

Если вы ошиблись в сумме уведомления по ЕНП, обнулять ее не надо

Ошибка в сумме налога в уведомлении по ЕНП исправляется подачей нового уведомления с правильной суммой.

12
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Банки

Клиенты Райффайзенбанка не могут отправить деньги в приложении

Пользователи жалуются, что в приложении Райффайзенбанка не работают денежные переводы по номеру телефона и между счетами.

55

❓Что выбрать: переподготовку, повышение квалификации или онлайн-курсы? Разберемся, что подойдет именно вам

Мы сделали разбор по нашим основным обучающим продуктам. Объясним, чем курсы повышения квалификации или переподготовки отличаются от онлайн-курсов. Из поста вы поймете, какое обучение подходит именно вам. Забирайте в закладки, чтобы не потерять.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
44

Обновления Telega.in, и как они вам помогут сделать рекламу еще эффективнее

Это вы удачно зашли — тут про обновления в Telega.in рассказывают.

Обновления Telega.in, и как они вам помогут сделать рекламу еще эффективнее
18

4 признака, которые говорят, что пора автоматизировать бизнес

Чаще всего собственники и руководители замечают, когда в бизнесе что-то идет не так. Но так как они погружены в решение оперативных задач, то не сразу могут увидеть, что многие вопросы можно решить с помощью автоматизации. В итоге менеджмент борется с симптомами, а проблема остается. Разбираемся, какие признаки говорят о том, что вам пора автоматизировать бизнес.

4 признака, которые говорят, что пора автоматизировать бизнес
19

В судах на 60% выросло число дел о применении искусственного интеллекта

Большинство споров связаны с использованием технологии искусственного интеллекта для взыскания долгов, с проблемами по грантам и договорам на разработку IT-продуктов на базе ИИ.

45

Как сделать возврат или зачет суммы излишне уплаченного налога в 2024: новая форма заявления 

Суммы налогов, которые излишне уплачены в составе ЕНП, по сути переплата в бюджет, они образуют на ЕНС положительного сальдо. Такую переплату можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущей задолженности, которая будет сформирована. 

Как сделать возврат или зачет суммы излишне уплаченного налога в 2024: новая форма заявления 
66
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Директора подразделения «Росатома» арестовали за взятку

Топ-менеджера структурного подразделения ГК «Росатом» заключили под стражу до 26 мая 2024 года. Его подозревают в получении взятки в особо крупном размере.

89

Фиктивная сотрудница, ничего не делая, за год «заработала» более 500 000 рублей

В Сочи направлено в суд уголовное дело о мошенничестве при трудоустройстве.

167

🧠Пятничный мозгонапрягатель. Снова в школу

Геометрическое задание на школьные знания внимательность. Бухгалтер, справишься?

🧠Пятничный мозгонапрягатель. Снова в школу
137

Какие выплаты положены работнику при увольнении переводом

Если сотрудник увольняется переводом к другому работодателю, то никаких выходных пособий и компенсаций в ТК за это не предусмотрено.

74

Как снизить неустойки и штрафы за нарушение договора. Как доказать несоразмерность неустойки и необоснованную выгоду кредитора

В моей практике было и есть множество споров о взыскании договорных неустоек, решение по которым  принято в пользу моих доверителей.

Иллюстрация: Светлана Семина /«Клерк»
8

😠 Если ИП на УСН «доходы» закроется в январе 2025 года, его вычет на взносы 1% просто сгорит. Бухгалтеры возмущены

Взносы ИП 1% за 2024 год налог по УСН за 2024 год не уменьшают. Они пойдут на уменьшение налога только за 2025 год. Если конечно там будет, что уменьшать.

88

Центробанк снова продлил ограничения на перевод средств за рубеж

Ограничения на денежные переводы за границу будут действовать еще 6 месяцев — до 30 сентября 2024 года.

47

Интересные материалы

Как бизнесу снизить налоговую нагрузку: 5 законных способов

Каждая компания хочет получать больше прибыли и платить меньше налогов. Но чтобы сделать это законно, нужно знать, какими способами можно снизить налоговую нагрузку на бизнес. 

Как бизнесу снизить налоговую нагрузку: 5 законных способов
49