Клерк.Ру

На какие разъяснения Минфина сейчас ориентируются налоговики

Обзор писем финансового ведомства про проверки, НДС, налог на прибыль, НДФЛ и взносы.

Налоговый контроль

Письмо от 21 ноября 2018 г. № 03-02-07/1/83852

В соответствии с пунктом 6 статьи 101 НУ РФ дополнительные мероприятия налогового контроля проводятся налоговым органом в срок, не превышающий один месяц (два месяца - при проверке консолидированной группы налогоплательщиков, иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ), в случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения проверяемым лицом нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых. НК РФ не предусмотрено увеличение указанных сроков, а также повторное проведение дополнительных мероприятий налогового контроля за пределами таких сроков.

📌 Реклама
Отключить

Письмо от 28 ноября 2018 г. № 03-12-12/1/85982

Доказывание получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды осуществляется с учетом положений НК РФ и постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды".

Методы, установленные главой 14.3 НК РФ, являются одним из способов определения суммы необоснованной налоговой выгоды наряду с иными способами, в том числе не предусмотренными НК РФ. Реализация полномочий по доказыванию получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в рамках выездных и камеральных проверок не относится к случаям контроля соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам.

НДС

Письмо от 1 ноября 2018 г. № 03-07-11/78754

📌 Реклама
Отключить

При реализации прав на заключение договоров на размещение и установку рекламных конструкций на объектах, находящихся в собственности или распоряжении муниципального образования, особенностей уплаты НДС НК РФ не установлено. При осуществлении вышеуказанных операций налогоплательщиками НДС являются органы местного самоуправления.

Письмо от 2 ноября 2018 г. № 03-07-11/79080

В отношении нежилых зданий освобождение, предусмотренное нормой подпункта 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ, не применяется.

Письмо от 13 ноября 2018 г. № 03-07-08/81439

При приобретении российским банком у иностранной организации услуг в электронной форме после 1 января 2019 года обязанности налогового агента у российского банка не возникает.

Письмо от 13 ноября 2018 г. № 03-07-13/1/81506

При реализации товаров в государства - члены ЕАЭС представлять в налоговые органы выписку банка в пакете документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость и освобождение от уплаты акциза, не требуется.

📌 Реклама
Отключить

Письмо от 19 ноября 2018 г. № 03-07-08/83198

Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные российской организацией при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и принятые к вычету в порядке, предусмотренном статьями 171 и 172 НК РФ, подлежат восстановлению в случае передачи указанных товаров в качестве вклада в уставный капитал другой российской организации.

Письмо от 15 ноября 2018 г. № 03-07-14/82255

При приобретении российской организацией услуг, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, у иностранного физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем по законодательству Российской Федерации, данной российской организации уплачивать налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента не следует. В случае если услуги по аренде движимого имущества, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, оказываются иностранной организацией, российская организация, приобретающая такие услуги, исчисляет и уплачивает налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента на основании пункта 1 и 2 статьи 161 НК РФ.

📌 Реклама
Отключить

Письмо от 23 ноября 2018 г. № 03-07-11/84855

Услуги, оказываемые физическим лицам по организации и проведению спортивных занятий на территории катка, расположенного в спортивно-развлекательном комплексе, в том числе на основании договоров с заказчиками - юридическими лицами, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Письмо от 23 ноября 2018 г. № 03-07-11/84720

Указание адреса продавца с указанием слов в иной последовательности, чем предусмотрено ЕГРЮЛ или ЕГРИП, не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка и, соответственно, не препятствует принятию к вычету налога на добавленную стоимость по данному счету-фактуре покупателем.

Письмо от 23 ноября 2018 г. № 03-07-11/84714

В случае если стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав изменяется и при этом оформляются документы, перечисленные в пункте 10 статьи 172 НК РФ, то продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры.

📌 Реклама
Отключить

Письмо от 6 ноября 2018 г. № 03-07-11/79611

Если ставка налога на добавленную стоимость, указанная в выставленных при отгрузке товаров счетах-фактурах, меньше ставки налога, которая должна была быть применена при такой отгрузке, и документы, перечисленные в пункте 10 статьи 172 НК РФ, не оформляются, то корректировочные счета-фактуры продавцом не выставляются, а в счета-фактуры, выставленные при отгрузке товаров, вносятся исправления.

Письмо от 27 ноября 2018 г. № 03-07-07/85568

В связи с этим услуги застройщика, оказываемые по договорам участия в долевом строительстве организациям и физическим лицам, заключенным в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ, согласно которым объектами долевого строительства являются апартаменты для проживания физических лиц в составе гостиничного комплекса, освобождаются от налогообложения НДС, если такие объекты, не являясь объектами производственного назначения, приобретаются для личного (индивидуального или семейного) использования.

📌 Реклама
Отключить

Письмо от 26 ноября 2018 г. № 03-07-14/85056

При безвозмездной передаче арендатором арендных прав на земельный участок налоговую базу по налогу на добавленную стоимость следует определять как стоимость передаваемых имущественных прав, исчисленную исходя из рыночных цен без включения в них налога.

Письма от 29 ноября 2018 г. № 03-07-14/86270, N 03-07-07/86263

Освобождение от налога на добавленную стоимость при реализации принадлежностей к медицинским изделиям отдельно от этих изделий применяется при наличии регистрационных удостоверений на данные принадлежности, а также включении таких принадлежностей в перечень, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации.

Налог на прибыль

Письмо от 7 ноября 2018 г. № 03-03-06/2/79919

При соблюдении критериев, установленных пунктом 3 статьи 301 НК РФ, производные финансовые инструменты признаются обращающимися для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль. При этом данное положение не ограничивает источники получения налогоплательщиком информации о ценах производных финансовых инструментов, основываясь на публичности, доступности и достоверности такой информации. Однако, учитывая положения статьи 11 НК РФ, под средствами массовой информации для целей налогообложения следует понимать отнесенные к таковым определением, данным законодателем в статье 2 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2124-1 "О средствах массовой информации". Информацию о суммах вариационной маржи по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, налогоплательщик может получить у организатора торговли (клиринговой организации), производящего такие расчеты в соответствии с установленными правилами.

📌 Реклама
Отключить

Исходя из системного толкования статьи 310 НК РФ российская организация, осуществляющая в пользу иностранной организации выплату доходов, указанных в подпункте 5 пункта 1 статьи 309 НК РФ, должна исчислять и удерживать у источника выплаты налог при каждой выплате таких доходов.

Письмо от 9 ноября 2018 г. № 03-03-20/80821

Учитывая то, что положениями статьи 286.1 НК РФ в целом определяется порядок уменьшения суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачислению в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации (а не расчет налоговой базы) под расчетной суммой налога, подлежащей зачислению в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации, определенной налогоплательщиком без учета положений статьи 286.1 НК РФ, следует понимать исчисленную сумму налога, подлежащую зачислению в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации, которая в последующем подлежит уменьшению на инвестиционный налоговый вычет. В этой связи расчетная сумма налога в целях исчисления предельной величины инвестиционного налогового вычета определяется без учета амортизации по объектам основных средств, в отношении которых налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета.

📌 Реклама
Отключить

Письмо от 6 ноября 2018 г. № 03-03-06/1/79510

В случае если налогоплательщиком возмещаются расходы другого налогоплательщика, то такие расходы не могут рассматриваться как расходы, произведенные для осуществления деятельности самого налогоплательщика, в связи с чем не подлежат учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Письмо от 6 ноября 2018 г. № 03-03-06/1/79496

При обратной реализации покупателем товара налогоплательщику доходы от реализации товара и расходы, связанные с его возвратом, подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке.

Письмо от 19 ноября 2018 г. № 03-08-05/83170

Касательно нотариального заверения перевода сертификата, подтверждающего постоянное местонахождение в иностранном государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор по вопросам налогообложения, сообщаем, что положения пункта 1 статьи 312 НК РФ не устанавливают требования о нотариальном заверении перевода вышеуказанного документа.

📌 Реклама
Отключить

Письмо от 9 ноября 2018 г. № 03-03-06/2/80648

В случае ликвидации организации - клиента банка суммы кредиторской задолженности в виде сумм денежных средств на счетах учитываются банком в составе внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли на дату исключения такой организации-кредитора из ЕГРЮЛ. При этом следует учитывать, что основания возникновения и прекращения обязательств регулируются ГК РФ. В том случае если впоследствии у банка возникают правовые основания для выплаты правопреемникам организации-кредитора, исключенной из ЕГРЮЛ, сумм невостребованного остатка денежных средств на счете такой организации, обязательства перед которой ранее были учтены в доходах, то расходы банка по выплате указанных сумм могут быть учтены им при определении налоговой базы в составе внереализационных расходов на основании положений статьи 265 НК РФ при условии соответствия требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ.

📌 Реклама
Отключить

Письмо от 9 ноября 2018 г. № 03-03-06/2/80503

По истечении срока исковой давности задолженность может быть признана безнадежным долгом, который учитывается в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (пункт 7 статьи 272 НК РФ). Порядок исчисления срока исковой давности регулируется подразделом 5 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ). Согласно статье 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 ГК РФ. Исчисление срока исковой давности для целей признания задолженности безнадежной производится налогоплательщиком в соответствии с положениями ГК РФ, полномочиями по разъяснению которых Минфин России не наделен.

Письмо от 23 ноября 2018 г. № 03-03-06/1/84926

Премия по опционному контракту в соответствии с соглашением сторон независимо от его квалификации как ПФИ или как сделки с отсрочкой исполнения признается в соответствующих доходах (расходах) единовременно на дату осуществления расчетов по опционной премии в соответствии с условиями договора для налогоплательщиков, применяющих метод начисления, независимо от того, исполнен или не исполнен опционный контракт, а также независимо от вида базисного актива (статья 326 НК РФ). Если опционный контракт квалифицирован как ПФИ и является необращающимся, то премия, уплаченная по такому контракту, учитывается в составе расходов при определении налоговой базы по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися ПФИ на дату осуществления расчетов. При этом в случае отсутствия доходов по соответствующим операциям в текущем отчетном (налоговом) периоде указанная премия признается убытком и переносится на уменьшение соответствующей налоговой базы в последующих отчетных (налоговых) периодах с учетом положений, предусмотренных статьями 280 и 283 НК РФ.

📌 Реклама
Отключить

Письмо от 20 ноября 2018 г. № 03-03-06/1/83586

В случае реорганизации организации в форме преобразования вновь созданное юридическое лицо не вправе применять специальный коэффициент к норме амортизации, предусмотренный положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 259.3, так как указанная льгота распространяется только на основные средства, принятые к учету до 1 января 2014 года.

Для того чтобы воспользоваться правом на применение амортизационной премии, налогоплательщику необходимо произвести затраты на капитальные вложения в объекты основных средств. Поскольку вновь созданное юридическое лицо не произвело соответствующих затрат, положение абзаца второго пункта 9 статьи 258 НК РФ в данном случае не применяется.

Письмо от 16 ноября 2018 г. № 03-03-07/82788

Документальным подтверждением командировочных расходов в целях налогообложения прибыли организаций будет являться авансовый отчет работника с приложением к нему надлежащим образом оформленных оправдательных документов, подтверждающих осуществленные расходы.

📌 Реклама
Отключить

Письмо от 16 ноября 2018 г. № 03-03-07/82796

Расходы налогоплательщика, понесенные им в пользу работника в соответствии с требованиями трудового законодательства Российской Федерации, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда при соответствии указанных расходов положениям статьи 252 НК РФ.

Письмо от 16 ноября 2018 г. № 03-03-06/1/82726

Расходы в виде стоимости пищевой продукции с истекшим сроком годности, а также расходы на утилизацию такой продукции могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций при условии, что обязанность налогоплательщика по уничтожению или утилизации конкретных категорий пищевых продуктов предусмотрена законодательством, а также в случае соответствия указанных расходов критериям статьи 252 НК РФ.

Письмо от 16 ноября 2018 г. № 03-03-06/1/82775

📌 Реклама
Отключить

Затраты на приобретение обновлений для программ, учтенных в качестве нематериальных активов, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в течение периода использования нематериального актива.

Письмо от 26 ноября 2018 г. № 03-03-06/2/85248

Вне зависимости от основания оплаты любые вознаграждения и иные выплаты, осуществляемые членам совета директоров (наблюдательного совета), не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций.

Письмо от 26 ноября 2018 г. № 03-03-06/2/85113

Страховая организация, осуществляющая передачу активов, передаваемых одновременно со страховым портфелем, должна определить налоговую базу по операции реализации указанных активов для целей налогообложения прибыли организаций на дату передачи страхового портфеля.

Письмо от 21 ноября 2018 г. № 03-08-05/83898

При налогообложении доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающей доходы от источников в Российской Федерации, по беспоставочным фьючерсам, опционам и своп-контрактам, обращающимся на организованном рынке, налоговая база по налогу на прибыль указанной иностранной организации определяется как сумма превышения положительной вариационной маржи по конкретному контракту над отрицательной вариационной маржей по этому контракту на дату его исполнения (прекращения или исполнения встречной сделкой), уменьшенная на сумму соответствующей комиссии организатора торговли и брокерской комиссии.

📌 Реклама
Отключить

Письмо от 30 ноября 2018 г. № 07-01-09/86898

В связи с этим суммы налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (далее - НДД) должны учитываться для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Письмо от 30 ноября 2018 г. № 07-01-09/86826

Суммы налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья следует признавать расходами организации по обычным видам деятельности.

Письмо от 30 ноября 2018 г. № 03-03-06/2/86647

Правила статьи 282 НК РФ применяются также к операциям РЕПО налогоплательщика, совершенным за его счет комиссионерами, поверенными, агентами, доверительными управляющими (в том числе через организатора торговли на рынке ценных бумаг и на торгах биржи) на основании соответствующих гражданско-правовых договоров.

📌 Реклама
Отключить

Письмо от 19 ноября 2018 г. № 03-03-06/1/83315

При ликвидации двух из трех постоянных представительств иностранной организации на территории Российской Федерации убытки ликвидируемых представительств не могут быть учтены в целях налогообложения в налоговой базе действующего постоянного представительства.

НДФЛ

Письмо от 2 ноября 2018 г. № 03-11-11/78918

Право на получение налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц имеют как физические лица, так и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, если есть доходы, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов. Если индивидуальный предприниматель, применяющий специальные налоговые режимы, получает другие доходы, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, он вправе уменьшить сумму таких доходов на налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 НК РФ. Предоставление налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц не поставлено в зависимость от наличия статуса индивидуального предпринимателя.

📌 Реклама
Отключить

Письмо от 9 ноября 2018 г. № 03-04-06/80874

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством). При заключении указанных договоров налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением такого имущественного права. Возможность учета при определении налоговой базы расходов по сделке уступки права требования по иным договорам статьями 218 - 220 НК РФ не предусмотрена.

📌 Реклама
Отключить

Письмо от 7 ноября 2018 г. № 03-04-05/80099

Учитывая, что налоговый вычет производится, в частности, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей у обоих супругов, включая ребенка супруга, обеспечение которого подтверждается уплатой им алиментов. Очередность детей определяется по датам их рождения, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок. Поскольку трое детей находятся на обеспечении супругов, то общий ребенок для целей предоставления стандартного налогового вычета считается третьим. Документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на детей, в частности, могут быть копии свидетельств о рождении детей, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака, исполнительный лист (постановление суда) о взыскании алиментов или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, документы, подтверждающие уплату алиментов. Факт совместного проживания супруга с ребенком супруги от первого брака может быть подтвержден справкой с места жительства соответствующей жилищно-эксплуатационной организации (Единым информационно-расчетным центром) либо справкой товарищества собственников жилья, жилищного или жилищно-строительного кооператива, либо справкой городской поселковой и сельской администрации, а также может быть установлен в судебном порядке.

📌 Реклама
Отключить

Письмо от 7 ноября 2018 г. № 03-04-05/80095

Сам по себе факт развода не лишает родителя ребенка права на получение стандартного налогового вычета. Если отец ребенка непосредственно участвует в его финансовом обеспечении и при этом совместно проживает с ребенком, то документами для подтверждения его права на получение стандартного налогового вычета, в частности, могут быть копия свидетельства о рождении ребенка, справка с места жительства соответствующей жилищно-эксплуатационной организации (Единого информационно-расчетного центра), либо справка товарищества собственников жилья, жилищного или жилищно-строительного кооператива, либо справка городской поселковой и сельской администрации.

Письмо от 14 ноября 2018 г. № 03-04-06/82112

В статье 226 НК РФ не предусматривается норм об учете фактически осуществленных и документально подтвержденных расходов, которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента.

📌 Реклама
Отключить

Письмо от 7 ноября 2018 г. № 03-04-06/79943

С учетом изложенного возмещение разницы между ценой товара, установленной договором, и ценой соответствующего товара на момент вынесения судом решения, может быть отнесено к возмещаемому реальному ущербу, причиненному организацией физическому лицу. Возмещение такого реального ущерба не образует экономическую выгоду налогоплательщика, и, соответственно, суммы такого возмещения не являются его доходом.

Сумма возмещения морального вреда, выплаченная физическому лицу в соответствии со статьей 15 Закона Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 на основании утвержденного судом мирового соглашения, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо от 8 ноября 2018 г. № 03-04-07/80764

При продаже криптовалют оснований для применения льготного порядка налогообложения доходов от продажи имущества, установленного пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, не имеется. Положения подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ в части возможности получения имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающего в целом 250 000 руб., в отношении операций купли-продажи криптовалют также неприменимы. Как указывалось в письме Департамента от 17.05.2018 N 03-04-07/33234 до законодательного урегулирования вопросов, связанных с обращением и налогообложением криптовалют, при определении налоговой базы по доходам, полученным от операций купли-продажи криптовалют, возможно исходить из нормы абзаца первого подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ, исходя из которой налоговая база от операций купли-продажи криптовалют определяется как превышение общей суммы доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи соответствующей криптовалюты, над общей суммой документально подтвержденных расходов на ее приобретение.

📌 Реклама
Отключить

Письмо от 8 ноября 2018 г. № 03-04-06/80297

Суммы возмещения организацией - причинителем вреда дополнительно понесенных расходов работника, вызванных повреждением здоровья вследствие несчастного случая при исполнении трудовых обязанностей, происшедшего по вине работодателя, с учетом пункта 3 статьи 217 НК РФ, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. При этом в соответствии с положениями статьи 1085 Гражданского кодекса, а также с учетом положений НК РФ освобождение от налогообложения указанных дополнительных выплат осуществляется только при наличии документального подтверждения таких дополнительных расходов работника, вызванных повреждением здоровья.

Письмо от 9 ноября 2018 г. № 03-04-05/80475

Для целей обложения налогом на доходы физических лиц минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты регистрации права собственности на такое имущество в порядке, установленном законодательством Российской Федерации на дату регистрации таких прав. В случае продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более, полученный от его продажи доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц. Вышеуказанные разъяснения соответствуют выводам и позиции, изложенной в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 31.05.2017 N 18-КГ17-40.

📌 Реклама
Отключить

Письмо от 20 ноября 2018 г. № 03-04-05/83588

При этом положения пункта 17.1 статьи 217 НК РФ не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности. Каких-либо исключений, связанных с периодом использования имущества в предпринимательской деятельности, указанным пунктом не предусмотрено. Таким образом, к доходам, полученным от продажи имущества, которое непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности, положения пункта 17.1 статьи 217 НК РФ не применяются.

Письмо от 21 ноября 2018 г. № 03-04-05/84071

Учет списания ценных бумаг в результате санации банков при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами статьей 214.1 НК РФ не предусмотрен.

Письмо от 12 ноября 2018 г. № 03-04-05/81170

Налогоплательщик не вправе применить имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, если такое имущество использовалось в предпринимательской деятельности.

📌 Реклама
Отключить

Письмо от 9 ноября 2018 г. № 03-04-06/80873

Нормы пункта 1 статьи 214.2 НК РФ применяются в отношении доходов по денежным вкладам, отвечающих критерию "заранее заявленного (установленного) дохода", квалифицируемых в таких случаях как "проценты по вкладам". Доходы по вкладам, не отвечающие указанному критерию, подлежат налогообложению в общем порядке в полной сумме с применением налоговой ставки 13 процентов.

Письмо от 30 ноября 2018 г. № 03-04-05/86503

Любой налогоплательщик, в том числе гражданин Республики Беларусь, признаваемый налоговым резидентом Российской Федерации, вправе претендовать на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме расходов на его обучение в автошколе, если данная организация может быть отнесена к организациям, осуществляющим образовательную деятельность, при наличии у данной организации лицензии на осуществление образовательной деятельности, а также при соблюдении иных условий, установленных статьей 219 НК РФ.

📌 Реклама
Отключить

Письмо от 9 ноября 2018 г. № 03-04-05/80485

Нахождение детей в интернате на период их обучения не означает, что они не находятся в том числе на обеспечении родителей. Соответственно, родители имеют право на получение стандартного налогового вычета на детей по налогу на доходы физических лиц, если они несут соответствующие расходы на обеспечение детей.

Письмо от 9 ноября 2018 г. № 03-04-06/80846

В целях применения положений пункта 17.2 статьи 217 НК РФ не имеет значения, была ли выплачена участнику общества при его выходе из общества действительная стоимость доли в денежной форме или ему было выдано имущество такой же стоимости.

Письмо от 23 ноября 2018 г. № 03-04-06/84858

Лицами, получающими от организации-арендатора доход в виде сумм арендной платы, являются арендодатели. С выплачиваемых арендодателям - физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, доходов налоговый агент обязан исчислить, удержать и перечислить в соответствующий бюджет суммы налога в установленном порядке. Физические лица вправе определить любой порядок распределения между ними доходов от сдачи в аренду недвижимого имущества, находящегося в их общей долевой собственности, и проинформировать об этом налогового агента. Если такая информация до налогового агента не доведена, налоговый агент вправе самостоятельно запросить ее у арендодателей.

📌 Реклама
Отключить

Письмо от 21 ноября 2018 г. № 03-04-05/83846

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм компенсации стоимости проезда, оплаченной учебным заведением студенту, к месту его учебы, в статье 217 НК РФ не содержится, соответственно, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Письмо от 21 ноября 2018 г. № 03-15-05/83813

В случае если трудовой договор о дистанционной работе предусматривает определение места работы сотрудника как место нахождения его рабочего места в иностранном государстве, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации по такому договору, согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 208 НК РФ, относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации. Вышеупомянутые доходы сотрудника организации, не признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со статьей 207 НК РФ, полученные от источников за пределами Российской Федерации, с учетом положений статьи 209 НК РФ не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации.

📌 Реклама
Отключить

Письмо от 27 ноября 2018 г. № 03-04-05/85514

Налогоплательщику не может быть предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в случае приобретения квартиры у взаимозависимого лица.

Письмо от 19 ноября 2018 г. № 03-04-05/83283

Сумма возмещения морального вреда, выплаченная физическому лицу Российской Федерацией на основании решения Европейского суда по правам человека, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо от 28 ноября 2018 г. № 03-08-05/85971

При выплате дохода иностранному получателю, фактическим правом на который обладает российское физическое лицо, российский налоговый агент обязан удержать с суммы такой выплаты соответствующую сумму налога на доходы физических лиц.

Страховые взносы

Письмо от 19 ноября 2018 г. № 03-15-06/83299

📌 Реклама
Отключить

Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в рамках трудовых отношений в пользу работника, являющегося гражданином Российской Федерации и выполняющего свои обязанности по трудовому договору в обособленном подразделении российской организации, находящемся на территории Республики Казахстан, облагаются страховыми взносами в общеустановленном законодательством Российской Федерации порядке.

Письмо от 26 ноября 2018 г. № 03-03-06/2/85248

Поскольку вышеупомянутая выплата была произведена Председателю наблюдательного совета банка в целях возмещения фактически понесенных и документально подтвержденных его расходов на проезд и проживание в другом городе, связанных с оказанием управленческих услуг в рамках гражданско-правовых отношений с банком, то такая выплата является компенсационной и на основании положений подпункта 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 422 НК РФ не облагается страховыми взносами.

📌 Реклама
Отключить

Письмо от 21 ноября 2018 г. № 03-15-05/83853

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, пола, семейного положения, наличия детей, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Письмо от 21 ноября 2018 г. № 03-15-05/83813

Если гражданин Российской Федерации, постоянно проживающий в Республике Беларусь, не выберет законодательство Республики Беларусь в области социального страхования, то, соответственно, российская организация должна уплачивать с выплат в пользу данного лица страховые взносы в установленном законодательством Российской Федерации порядке, т.е. в соответствии с положениями главы 34 НК РФ.

Письмо от 22 ноября 2018 г. № 03-15-06/84452

Учитывая, что доходы, полученные управляющими организациями от собственников недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями, поименованы в подпункте 4 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ, упомянутые доходы в целях применения организацией на УСН пониженных тарифов страховых взносов не включаются ни в общий объем доходов, ни в доходы от осуществления основного вида экономической деятельности.

📌 Реклама
Отключить

Письмо от 26 ноября 2018 г. № 03-15-06/85064

Иностранные граждане, временно пребывающие на территории Российской Федерации и осуществляющие деятельность по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, являются застрахованными лицами только по обязательному пенсионному страхованию.

Видео-обзор

Судебная практика ВС по налогам:

Мероприятия

Разместить

Блоги компаний

Создать блог
📌 Реклама
Отключить