Бухгалтерская отчетность за 2018 год: полный справочник

Было много нововведений в сфере бухгалтерского учета, поэтому разбираемся вместе.

Возможности упрощения отчетности

Возможность не сдавать бухгалтерскую отчетность существует по законодательству только у предпринимателей. А вот организации обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность.

Организация, применяющая упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, может:

— составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме;

— разрабатывать формы бухгалтерской отчетности. При этом она может использовать упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и отчета о целевом использовании средств.

Большинство как раз компаний на «упрощенке» применяют такие формы отчетности. Они утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Но при этом представители малого бизнеса, формирующие отчетность в сокращенном виде, вправе составлять дополнительные формы из расширенного перечня отчетов.

Фрагмент баланса:

ааппа

В настоящее время планируется, что компании, перешедшие на онлайн-кассы, будут «освобождены» от сдачи налоговой отчетности. Но это уже не будет касаться отчетности за 2018 год.

Особенности отображения отдельных показателей баланса

В соответствии с СГС «Обесценение активов» организации обязаны выполнить анализ присутствия признаков удешевления имущества компании, превышающего плановое снижение стоимости объектов. Если по ходу годовой инвентаризации таких признаков не обнаружено, в итоговой документации необходимо сделать соответствующую отметку.

Также важно обратить внимание на то, что в Вашей компании могут быть факты хозяйственной деятельности, которые отличаются от других юридических лиц, например, может происходить переоценка основных средств, запасов и пр.

Для целей бухгалтерского учета переоценка имеет очень важное значение.

Обратимся к п.14 Приказа Минфина России от 30.03.2001 N 26н (ред. от 16.05.2016) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет основных средств“ ПБУ 6/01».

Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных настоящим и иными положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету.

Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

Таким образом, переоценка в бухгалтерском учете обязательна.

Что нам нужно отразить в бухгалтерском учете?

  1. Стоимость дооценки или уценки.
  2. Сумма начисленной амортизации.
Если стоимость основного средства увеличивается, то производится дооценка начисленной амортизации.

Если стоимость основного средства уменьшается, то производится уценка и начисленной амортизации. В учете необходимо сделать следующие проводки.

Дебет

Кредит

Название операции

01

83

Дооценка ОС

83

02

Дооценка начисленной амортизации

91/2

01

Уценка ОС

02

91/1

Уценка начисленной амортизации

Приведем пример учета переоценки.

Пример

Первоначальная стоимость имущества 34 000 000 рублей (здание)

Начисленная амортизация 6 000 000 рублей.

При переоценке стоимость имущества увеличилась.

Стоимость здания составила 42 000 000 рублей.

Сумма дооценки 42 000 000 — 34 000 000 = 8 000 000 рублей

Определим коэффициент амортизации.

42 000 000 : 34 000 000 = 1,235

Сумма доначисленной амортизации:

6 000 000 * 1,235 — 6 000 000 рублей = 1 410 000 рублей.

Данные цифры нужно отразить в бухгалтерском учете.

Дебет

Кредит

сумма

01

83

8 000 000 (увеличение стоимости основного средства)

83

02

1 410 000 (доначисление амортизации)

Приведем противоположный пример, когда стоимость основного средства уменьшается.

Пример

Общество с ограниченной ответственностью «Центрком» произвело переоценку автомобиля.

Стоимость автомобиля в учете составляла 2 400 000 рублей.

В результате стоимость составляет 2 000 000 рублей.

Сумма, на которую уменьшена стоимость составляет 400 000 рублей.

Амортизация тоже снизилась на 71 430 рублей

В учете необходимо сделать следующие проводки

Дебет

Кредит

сумма

91-2

01

400 000 (уценено основное средство)

02

91-1

71 430 (произведена уценка амортизации)

Поскольку каждый факт хозяйственной деятельности должен иметь документальное отражение, то важно уделить внимание документальному оформлению факта переоценки.

Обратите внимание!

Строка «Переоценка имущества» включена в расшифровку показателей «Увеличение величины капитала — всего» и «Уменьшение величины капитала — всего».

Кроме того, в новой форме баланса в раздел III «Капитал и резервы» добавлена строка для отражения переоценки внеоборотных активов. При этом добавочный капитал нужно показывать в следующей строке без учета переоценки.

В справочном разделе отчета о прибылях и убытках появился новый показатель «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода».

Помимо этого, вывод инвентаризации, выполненной в рамках формирования годовой отчетности, которые отображены в актах (форма 0504835), утвержденных в текущем году, надо показать в отчетности за прошлый год как факты, имевшие место после отчетного периода.

В бланках, предусмотренных два внесения данных за идентичный временной промежуток предыдущего года (например, Отчет о движении денежных средств (№№ 05503123, 0503723)) в соответствующем разделе следует отобразить сведения 2017 года исключительно по сопоставимым параметрам. Раскрывать иные показатели для сопоставления станет обязательным требованием начиная с отчетности за 2019 год.

Составление бухгалтерской отчетности начинается с проверки правильности сформированных оборотов и сальдо на счетах бухгалтерского учета.

Важно! В том случае если обороты сформированы в соответствии с действующими бухгалтерскими стандартами и учетной политикой компании, а также в бухгалтерской программе обеспечена необходимая детализация счетов, то составление бухгалтерской отчетности, по сути, — техническая работа.

Кроме того, во многих программных продуктах «1С» существует экспресс-проверка ведения учета, анализ состояния бухгалтерского учета. Одной из целей таких проверок — анализ бухгалтерских итогов, наличия сальдо по счетам, которые должны распределиться и т.п.

Однако в ряде нестандартных, сложных хозяйственных операциях, бухгалтеру нелишним будет проследить движение на счетах синтетического и аналитического учета и правильности формирования соответствующей строки бухгалтерской отчетности.

Особенности инвентаризации перед отчетностью

Перед сдачей отчетности необходимо в обязательном порядке нужно провести инвентаризацию. Проведенная инвентаризация позволит сделать выводы о том, что отчетность является достоверной.

Инвентаризацию необходимо провести по всем участкам, которые имеются на предприятии.

При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости инвентаризационная комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих право собственности организации на указанные объекты. Также проверяется наличие документов на земельные участки, водоемы и другие объекты природных ресурсов, находящиеся в собственности организации

При выявлении расхождений между данными бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей составляется сличительная ведомость

При проведении инвентаризации объектов незавершенного капитального строительства в инвентаризационных описях пообъектно отражается информация об объеме выполненных работ. Информация приводится в разрезе видов выполненных работ, по конструктивным элементам, оборудованию и т.п.

Основными задачами инвентаризации нематериальных активов является проверка наличия документов, подтверждающих права организации на них (патентов, свидетельств, договоров об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации и т.п.), а также правильность и своевременность отражения нематериальных активов в бухгалтерском учете

В ходе инвентаризации проверяется наличие в кассе следующих ценностей

— наличных денежных средств;

— денежных документов (почтовых марок, оплаченных путевок в дома отдыха и санатории, авиа- и железнодорожных билетов, карт оплаты услуг связи, топливных карт и др.);

— бланков ценных бумаг;

— бланков документов строгой отчетности.

Чем более подробно будет проведена инвентаризация, тем с точки зрения техники составления баланса лучше.

Сроки представления отчетности

Комплект бухгалтерской отчетности за 2018 год необходимо представить в налоговую инспекцию и органы статистики не позднее 1 апреля 2019 г. (пп.5 п.1 ст.23 НК РФ, ст.18 Федерального закона).

31.03.2019 г. выпадает на выходной день, а поэтому компании должны представить в ИФНС и органы статистики бухгалтерскую отчетность за 2018 год не позднее 01.04.2019 г.

Состав представляемой бухгалтерской отчетности за 2018 г. систематизирован в таблице:

Кто представляет

Какие формы

Основания

Организации, не относящиеся к субъектам малого предпринимательства

Бухгалтерский баланс

 

Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н,

Письмо ФНС РФ от 16.07.2018 г. №ПА-4-6/13687@.

Отчет о финансовых результатах

Отчет об изменениях капитала

Отчет о движении денежных средств

Отчет о целевом использовании полученных средств

Субъекты малого предпринимательства

Бухгалтерский баланс

Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н(Приложение № 5), Письмо ФНС РФ от 16.07.2018 г. №ПА-4-6/13687@.

Отчет о финансовых результатах

Некоммерческие организации

Бухгалтерский баланс

 

Отчет о финансовых результатах

 

Отчет о целевом использовании средств

Приказ Минфина РФ 02.07.2010 г. № 66н,

Информация Минфина РФ «Об особенностях формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций» (ПЗ-1/2015),

Письмо Минфина РФ от 04.07.2018 г. № 07-01-10/46137.

 

 

Начиная с отчетности за 2019 год, налоговики будут принимать бухгалтерскую отчетность только в электронном виде через специализированного оператора электронной сдачи отчетности Федеральный закон от 28.11.2018 г. № 444-ФЗ). Послабления сделаны для малого бизнеса. «Малыши» обязаны будут представлять бухгалтерскую отчетность через спецоператора за 2020 год.

Напомним, что еще 20 июня 2016 г. вступил в силу приказ Минфина России от 16.05.2016 г. № 64н, изменяющий упрощенные способы ведения бухучета для малых и некоммерческих организаций. Это означает, что малые компании смогут составлять отчетность за 2018 г. по упрощенным формам.

Важно!

Но ситуация кардинально меняется, если малая компания подлежит обязательному аудиту. В этом случае компания сталкивается с необходимостью формировать полный комплект бухгалтерской отчетности, обеспечить ведение на счетах различий между бухгалтерским и налоговым учетом (т.е. применять ПБУ 18/02, утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н), формировать резерв на оплату отпусков (т.е. применять ПБУ 8/2010, утв. Приказом Минфина РФ от 13.12.2010 г. № 167) и т.п.

Отражение нового НДС

Отчетность за 2018 год никак не зависит от увеличения НДС.

А вот для начала ведения отчетности увеличение налога и возникающая разница между налоговым и бухгалтерским учетом достаточно важна.

При этом можно не учитывать разницу в бухгалтерском и налоговом учете.

Отказаться от применения ПБУ 18/02 можно, только если малое предприятие вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. А «малыши», подлежащие обязательному аудиту, сделать это не вправе (пп.1 п.5 ст.6 Закона № 402-ФЗ).

Налоговики пояснили, что в связи с повышением ставки НДС подготовлен проект приказа ФНС РФ, которым вносятся изменения в форматы фискальных документов, в том числе в реквизиты:

— «сумма НДС чека по ставке 18%»;

— «сумма НДС чека по расчетной ставке 18/118» (Письмо ФНС РФ от 03.10.2018 г. №ЕД-4-20/19309@).

Государственная регистрация приказа запланирована на IV квартал 2018 года. Поэтому после государственной регистрации (но не ранее 1 января 2019 года) в кассовом чеке (БСО) и кассовом чеке коррекции (БСО коррекции) указывать сумму НДС, а также производить расчет необходимо по ставке 20% (20/120).

Важно! Поэтому до конца декабря 2018 г. пользователям нужно было «перепрошить» онлайн-кассу для изменения ставки НДС (20%). Для этого нужно обратиться к производителю онлайн-кассы либо в сервисный центр. При этом заявление о перерегистрации ККТ в налоговый орган не подается. Неправильное отражение сведений об НДС в кассовом чеке может привести к тому, что налоговики (как контролирующий орган) признают использование онлайн-кассы с нарушениями и могут оштрафовать на сумму (п. 4 ст. 14.5 КоАП РФ):

— до 3000 рублей (ИП);

— до 10 000 рублей (юридическое лицо).

Обучающий курс от команды «Клерка»
«Налоговые проверки. Тактика защиты»
Способы защиты, проверенные на практике, от Ивана Кузнецова, налогового эксперта, работавшего в ОБЭП.
  • Первое видео — бесплатно.
  • Даем сертификат в конце обучения.
  • Дистанционное обучение.
Записаться на курс за 5 500 руб.