Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность за 2018 год: полный справочник

Было много нововведений в сфере бухгалтерского учета, поэтому разбираемся вместе.
5,4 тыс. 25
Бухгалтерская отчетность за 2018 год: полный справочник

Было много нововведений в сфере бухгалтерского учета, поэтому разбираемся вместе.

Возможности упрощения отчетности

Возможность не сдавать бухгалтерскую отчетность существует по законодательству только у предпринимателей. А вот организации обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность.

Организация, применяющая упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, может:

— составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме;

— разрабатывать формы бухгалтерской отчетности. При этом она может использовать упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и отчета о целевом использовании средств.

Большинство как раз компаний на «упрощенке» применяют такие формы отчетности. Они утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Но при этом представители малого бизнеса, формирующие отчетность в сокращенном виде, вправе составлять дополнительные формы из расширенного перечня отчетов.

Фрагмент баланса:

В настоящее время планируется, что компании, перешедшие на онлайн-кассы, будут «освобождены» от сдачи налоговой отчетности. Но это уже не будет касаться отчетности за 2018 год.

Особенности отображения отдельных показателей баланса

В соответствии с СГС «Обесценение активов» организации обязаны выполнить анализ присутствия признаков удешевления имущества компании, превышающего плановое снижение стоимости объектов. Если по ходу годовой инвентаризации таких признаков не обнаружено, в итоговой документации необходимо сделать соответствующую отметку.

Также важно обратить внимание на то, что в Вашей компании могут быть факты хозяйственной деятельности, которые отличаются от других юридических лиц, например, может происходить переоценка основных средств, запасов и пр.

Для целей бухгалтерского учета переоценка имеет очень важное значение.

Обратимся к п.14 Приказа Минфина России от 30.03.2001 N 26н (ред. от 16.05.2016) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет основных средств“ ПБУ 6/01».

Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных настоящим и иными положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету.

Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

Таким образом, переоценка в бухгалтерском учете обязательна.

Что нам нужно отразить в бухгалтерском учете?

  1. Стоимость дооценки или уценки.
  2. Сумма начисленной амортизации.

Если стоимость основного средства увеличивается, то производится дооценка начисленной амортизации.

Если стоимость основного средства уменьшается, то производится уценка и начисленной амортизации. В учете необходимо сделать следующие проводки.

Дебет

Кредит

Название операции

01

83

Дооценка ОС

83

02

Дооценка начисленной амортизации

91/2

01

Уценка ОС

02

91/1

Уценка начисленной амортизации

Приведем пример учета переоценки.

Пример

Первоначальная стоимость имущества 34 000 000 рублей (здание)

Начисленная амортизация 6 000 000 рублей.

При переоценке стоимость имущества увеличилась.

Стоимость здания составила 42 000 000 рублей.

Сумма дооценки 42 000 000 — 34 000 000 = 8 000 000 рублей

Определим коэффициент амортизации.

42 000 000 : 34 000 000 = 1,235

Сумма доначисленной амортизации:

6 000 000 * 1,235 — 6 000 000 рублей = 1 410 000 рублей.

Данные цифры нужно отразить в бухгалтерском учете.

Дебет

Кредит

сумма

01

83

8 000 000 (увеличение стоимости основного средства)

83

02

1 410 000 (доначисление амортизации)

Приведем противоположный пример, когда стоимость основного средства уменьшается.

Пример

Общество с ограниченной ответственностью «Центрком» произвело переоценку автомобиля.

Стоимость автомобиля в учете составляла 2 400 000 рублей.

В результате стоимость составляет 2 000 000 рублей.

Сумма, на которую уменьшена стоимость составляет 400 000 рублей.

Амортизация тоже снизилась на 71 430 рублей

В учете необходимо сделать следующие проводки

Дебет

Кредит

сумма

91-2

01

400 000 (уценено основное средство)

02

91-1

71 430 (произведена уценка амортизации)

Поскольку каждый факт хозяйственной деятельности должен иметь документальное отражение, то важно уделить внимание документальному оформлению факта переоценки.

Обратите внимание!

Строка «Переоценка имущества» включена в расшифровку показателей «Увеличение величины капитала — всего» и «Уменьшение величины капитала — всего».

Кроме того, в новой форме баланса в раздел III «Капитал и резервы» добавлена строка для отражения переоценки внеоборотных активов. При этом добавочный капитал нужно показывать в следующей строке без учета переоценки.

В справочном разделе отчета о прибылях и убытках появился новый показатель «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода».

Помимо этого, вывод инвентаризации, выполненной в рамках формирования годовой отчетности, которые отображены в актах (форма 0504835), утвержденных в текущем году, надо показать в отчетности за прошлый год как факты, имевшие место после отчетного периода.

В бланках, предусмотренных два внесения данных за идентичный временной промежуток предыдущего года (например, Отчет о движении денежных средств (№№ 05503123, 0503723)) в соответствующем разделе следует отобразить сведения 2017 года исключительно по сопоставимым параметрам. Раскрывать иные показатели для сопоставления станет обязательным требованием начиная с отчетности за 2019 год.

Составление бухгалтерской отчетности начинается с проверки правильности сформированных оборотов и сальдо на счетах бухгалтерского учета.

Важно! В том случае если обороты сформированы в соответствии с действующими бухгалтерскими стандартами и учетной политикой компании, а также в бухгалтерской программе обеспечена необходимая детализация счетов, то составление бухгалтерской отчетности, по сути, — техническая работа.

Кроме того, во многих программных продуктах «1С» существует экспресс-проверка ведения учета, анализ состояния бухгалтерского учета. Одной из целей таких проверок — анализ бухгалтерских итогов, наличия сальдо по счетам, которые должны распределиться и т.п.

Однако в ряде нестандартных, сложных хозяйственных операциях, бухгалтеру нелишним будет проследить движение на счетах синтетического и аналитического учета и правильности формирования соответствующей строки бухгалтерской отчетности.

Особенности инвентаризации перед отчетностью

Перед сдачей отчетности необходимо в обязательном порядке нужно провести инвентаризацию. Проведенная инвентаризация позволит сделать выводы о том, что отчетность является достоверной.

Инвентаризацию необходимо провести по всем участкам, которые имеются на предприятии.

При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости инвентаризационная комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих право собственности организации на указанные объекты. Также проверяется наличие документов на земельные участки, водоемы и другие объекты природных ресурсов, находящиеся в собственности организации

При выявлении расхождений между данными бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей составляется сличительная ведомость

При проведении инвентаризации объектов незавершенного капитального строительства в инвентаризационных описях пообъектно отражается информация об объеме выполненных работ. Информация приводится в разрезе видов выполненных работ, по конструктивным элементам, оборудованию и т.п.

Основными задачами инвентаризации нематериальных активов является проверка наличия документов, подтверждающих права организации на них (патентов, свидетельств, договоров об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации и т.п.), а также правильность и своевременность отражения нематериальных активов в бухгалтерском учете

В ходе инвентаризации проверяется наличие в кассе следующих ценностей

— наличных денежных средств;

— денежных документов (почтовых марок, оплаченных путевок в дома отдыха и санатории, авиа- и железнодорожных билетов, карт оплаты услуг связи, топливных карт и др.);

— бланков ценных бумаг;

— бланков документов строгой отчетности.

Чем более подробно будет проведена инвентаризация, тем с точки зрения техники составления баланса лучше.

Сроки представления отчетности

Комплект бухгалтерской отчетности за 2018 год необходимо представить в налоговую инспекцию и органы статистики не позднее 1 апреля 2019 г. (пп.5 п.1 ст.23 НК РФ, ст.18 Федерального закона).

31.03.2019 г. выпадает на выходной день, а поэтому компании должны представить в ИФНС и органы статистики бухгалтерскую отчетность за 2018 год не позднее 01.04.2019 г.

Состав представляемой бухгалтерской отчетности за 2018 г. систематизирован в таблице:

Кто представляет

Какие формы

Основания

Организации, не относящиеся к субъектам малого предпринимательства

Бухгалтерский баланс

Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н,

Письмо ФНС РФ от 16.07.2018 г. №ПА-4-6/13687@.

Отчет о финансовых результатах

Отчет об изменениях капитала

Отчет о движении денежных средств

Отчет о целевом использовании полученных средств

Субъекты малого предпринимательства

Бухгалтерский баланс

Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н(Приложение № 5), Письмо ФНС РФ от 16.07.2018 г. №ПА-4-6/13687@.

Отчет о финансовых результатах

Некоммерческие организации

Бухгалтерский баланс

Отчет о финансовых результатах

Отчет о целевом использовании средств

Приказ Минфина РФ 02.07.2010 г. № 66н,

Информация Минфина РФ «Об особенностях формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций» (ПЗ-1/2015),

Письмо Минфина РФ от 04.07.2018 г. № 07-01-10/46137.

Начиная с отчетности за 2019 год, налоговики будут принимать бухгалтерскую отчетность только в электронном виде через специализированного оператора электронной сдачи отчетности Федеральный закон от 28.11.2018 г. № 444-ФЗ). Послабления сделаны для малого бизнеса. «Малыши» обязаны будут представлять бухгалтерскую отчетность через спецоператора за 2020 год.

Напомним, что еще 20 июня 2016 г. вступил в силу приказ Минфина России от 16.05.2016 г. № 64н, изменяющий упрощенные способы ведения бухучета для малых и некоммерческих организаций. Это означает, что малые компании смогут составлять отчетность за 2018 г. по упрощенным формам.

Важно!

Но ситуация кардинально меняется, если малая компания подлежит обязательному аудиту. В этом случае компания сталкивается с необходимостью формировать полный комплект бухгалтерской отчетности, обеспечить ведение на счетах различий между бухгалтерским и налоговым учетом (т.е. применять ПБУ 18/02, утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н), формировать резерв на оплату отпусков (т.е. применять ПБУ 8/2010, утв. Приказом Минфина РФ от 13.12.2010 г. № 167) и т.п.

Отражение нового НДС

Отчетность за 2018 год никак не зависит от увеличения НДС.

А вот для начала ведения отчетности увеличение налога и возникающая разница между налоговым и бухгалтерским учетом достаточно важна.

При этом можно не учитывать разницу в бухгалтерском и налоговом учете.

Отказаться от применения ПБУ 18/02 можно, только если малое предприятие вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. А «малыши», подлежащие обязательному аудиту, сделать это не вправе (пп.1 п.5 ст.6 Закона № 402-ФЗ).

Налоговики пояснили, что в связи с повышением ставки НДС подготовлен проект приказа ФНС РФ, которым вносятся изменения в форматы фискальных документов, в том числе в реквизиты:

— «сумма НДС чека по ставке 18%»;

— «сумма НДС чека по расчетной ставке 18/118» (Письмо ФНС РФ от 03.10.2018 г. №ЕД-4-20/19309@).

Государственная регистрация приказа запланирована на IV квартал 2018 года. Поэтому после государственной регистрации (но не ранее 1 января 2019 года) в кассовом чеке (БСО) и кассовом чеке коррекции (БСО коррекции) указывать сумму НДС, а также производить расчет необходимо по ставке 20% (20/120).

Важно! Поэтому до конца декабря 2018 г. пользователям нужно было «перепрошить» онлайн-кассу для изменения ставки НДС (20%). Для этого нужно обратиться к производителю онлайн-кассы либо в сервисный центр. При этом заявление о перерегистрации ККТ в налоговый орган не подается. Неправильное отражение сведений об НДС в кассовом чеке может привести к тому, что налоговики (как контролирующий орган) признают использование онлайн-кассы с нарушениями и могут оштрафовать на сумму (п. 4 ст. 14.5 КоАП РФ):

— до 3000 рублей (ИП);

— до 10 000 рублей (юридическое лицо).

Начать дискуссию

Расходы на ремонт служебных автомобилей выросли на 25%

Общая сумма госконтрактов по ремонту и обслуживанию автомобилей выросла до 30 млрд рублей, а число торгов увеличилось на 5%.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
УСН

Минфин: при торговле через маркетплейсы на УСН агентское вознаграждение тоже идет в доход

При УСН есть закрытый перечень доходов, которые не учитывают для налогообложения. Эта норма не предусматривает уменьшение доходов принципалов на вознаграждение, которое они платят агентам.

Основные изменения по НДС в 2023–2024 

Большинство последних новаций по налогу на добавленную стоимость являются «отраслевыми». Поправки касаются застройщиков, экспортеров, рестораторов, туроператоров, продавцов детских товаров и даже перекупщиков б/у авто. В статье собрали для вас самые важные изменения на 2023–2024 гг.

Основные изменения по НДС в 2023–2024 
Лучшие спикеры, новый каждый день

Будут изменения по имущественным налогам: обзор от ФНС

В НК внесут поправки, направленные на повышение эффективности налогообложения имущества.

Верховный суд РФ может изменить практику назначения выездных налоговых проверок

Мнение налогового адвоката о судебном иске к ФНС о незаконности налоговой проверки.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Бухотчетность составляют в тысячах рублей. Опрос про ошибки из-за округлений

До 1 апреля компании должны сдать бухотчетность за 2023 год.

109
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Кадры

Четверть компаний отказывают в найме соискателям с долгами

Чаще всего кредитную историю проверяют у менеджеров по работе с клиентами, специалистов по продажам и закупкам.

52

💥Госзакупки. Как компании не попасть в реестр недобросовестных поставщиков

Компания выиграла тендер на госзакупку, но по каким-то причинам не смогла выполнить контракт — это прямая дорога в реестр недобросовестных поставщиков (РНП). Расскажем, какие аргументы и обстоятельства помогут избежать реестра, сохранить репутацию и деньги компании. Забирайте подсказки от редакции.

Иллюстрация: Вера Ревина/«Клерк»
6
124

В сервис «Прозрачный бизнес» ФНС добавила спецрежим ИП. Пользователи: наконец-то! + опрос

Теперь через сервис ФНС «Прозрачный бизнес» любой желающий может узнать, какие специальные налоговые режимы применяет ИП.

Нашлась биржа, которая сфокусируется на IPO попавших под санкции промышленных компаний

СПБ Биржа начала заниматься IPO российских промышленников, попавших в те же санкционные списки, что и СПБ Биржа.

Шведский бизнес Avito переехал в Калининградскую область

Шведская компания Avito AB провела редомициляцию и теперь будет зарегистрирована как международная компания в специальном административном регионе.

Как предпринимателю выйти из операционки: пошаговая инструкция

Сосредоточение в своих руках всех процессов, желание все сделать самому — проблема многих предпринимателей. В результате попытки охватить все не остается времени на разработку новой, более продуктивной стратегии. Чтобы разгрузить себя и заниматься более глобальными бизнес-задачами, владельцу бизнеса нужно научиться делегировать.

Как предпринимателю выйти из операционки: пошаговая инструкция
21
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Отпуска

Сотрудник не может переносить отпуск, если у него заболел ребенок

Продлить или перенести ежегодный оплачиваемый отпуск разрешено только если заболел сам сотрудник, а не его ребенок.

Как исправить ошибку в уведомлении по ЕНП в 2024 году. Когда налоговая не начислит пени

Налоговики не всегда начисляют пени из-за ошибок в уведомлениях по ЕНП. Но в интересах бизнеса их всё-таки исправить. Подробно и на конкретных примерах рассказали, как это сделать.

Как исправить ошибку в уведомлении по ЕНП в 2024 году. Когда налоговая не начислит пени

Песков: нейросети в руках недобросовестных людей — еще одна большая угроза

Заместитель руководителя администрации президента РФ, пресс-секретарь В. Путина Дмитрий Песков заявил, что нейросети в руках недобросовестных людей или террористов могут стать грозным оружием.

👫 На одну штатную единицу можно принять двух полставочников. Эксперт: запрета нет, и Верховный Суд это косвенно подтверждает

Ранее Роструд заявлял, что одну должность не могут делить между собой два человека по полставки каждый, должно быть 2 должности. Теперь поступили новые вводные.

362

Шестиугольник управления проектами. Что это такое и для чего нужен

Управление любым проектом представляет собой многоуровневый процесс, имеющий множество составляющих. Как минимум он включает в себя планирование, мотивацию, материальное и прочее обеспечение, а также контроль исполнительных процессов.

Шестиугольник управления проектами. Что это такое и для чего нужен
1
21

ФНС объяснила, какой ОКТМО указывать в ЕНП-уведомлении по налогу на имущество

В уведомлении по ЕНП при указании кода ОКТМО надо учитывать особенности исчисления и уплаты налогов.

🎓 Уже завтра бухгалтеры узнают, как Минтруд и ФНС будут бороться со скрытыми сотрудниками

Подготовьтесь к проверкам и запросам по сотрудникам и уберегите себя от штрафов.

Интересные материалы

Клиенты Сбера могут разблокировать карту после блокировки из-за криптовалют

Чтобы снизить риск блокировки карт из-за сомнительных операций, клиенты Сбербанка могут подтвердить свои криптовалютные доходы, сделав скриншот с сайтов криптобирж.