Анализ долгосрочных финансовых вложений: как провести и что учесть
Финансовые вложения — это размещение свободных денежных средств или путем приобретения ценных бумаг или выдачи займов или внесения вкладов в уставные капиталы.
Если обратиться к международным стандартам, а именно к МСФО 39, мы не встретим понятия финансовые вложения, т.к. МСФО оперирует термином «финансовый инструмент». Финансовые инструменты включают в себя как финансовые активы, так и финансовые обязательства компании, т.е. является существенно более широким по сравнению с понятием финансовые вложения.
Различают долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения. Краткосрочными признают те активы, срок обращения или погашения которых не превышает 12 месяцев, долгосрочными — финансовые вложения со сроком свыше одного года.
Управленческий учет
— курс для тех, кто хочет понимать, откуда приходят и куда уходят деньги компании, давать правильные
управленческие решения и быть ценным сотрудником.
Вы научитесь вести управленческий учет,
формировать отчеты, работать с 1С и таблицами, применять знания на практике. По окончании курса
выдаётся официальный диплом на 140 ак. часов, внесенный в госреестр.
Цена по акции: 27 000 → 8 900 руб. (67%)
Начать обучение
Согласно правилам бухгалтерского учета к финансовым вложениям относят:
ценные бумаги (государственные, муниципальные, других компаний), в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, векселя);
вклады в уставные (складочные) капиталы, в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ;
предоставленные займы;
депозитные вклады в кредитных организациях;
вклады организации-товарища по договору простого товарищества.
Вне зависимости от того, на каком счете бухучета отражаются активы, которые в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 являются финансовыми вложениями (в том числе и долгосрочные финансовые вложения), в балансе информация о них должна показываться в составе финансовых вложений (строка 1150 «Финансовые вложения» баланса).
Минфин напоминает, что в годовой бухотчетности финансовые вложения надо отражать по рыночной стоимости.
К основным задачам анализа долгосрочных финансовых вложений можно отнести:
анализ направлений долгосрочных финансовых вложений;
анализ состава и структуры;
анализ источников финансирования;
оценка эффективности производимых долгосрочных финансовых вложений.
Примерная форма анализа объема, состава, структуры и динамики долгосрочных финансовых вложений:
№ п/п | Показатель | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | Динамика | |||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
Сумма, рублей | Удельный вес, % | Сумма, рублей | Удельный вес, % | Сумма, рублей | Удельный вес, % | ||
1. | Вклады в уставные (складочные) капиталы организаций — всего, в том числе: |
|
|
|
|
|
|
1.1. | Дочерние и зависимые хозяйственные общества |
|
|
|
|
|
|
2. | Государственные и муниципальные ценные бумаги |
|
|
|
|
|
|
3. | Ценные бумаги других компаний — всего, в том числе: |
|
|
|
|
|
|
3.1. | Долговые ценные бумаги (облигации, векселя) |
|
|
|
|
|
|
4. | Предоставленные займы |
|
|
|
|
|
|
5. | Депозитные вклады |
|
|
|
|
|
|
6. | Прочие |
|
|
|
|
|
|
7. | Долгосрочные финансовые вложения, всего (стр. 1 2 3 4 5 6), в т.ч.: |
| 100% |
| 100% |
| 100% |
7.1. | Долгосрочные финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость, — всего, в т.ч.: |
|
|
|
|
|
|
7.1.1. | Вклады в уставные (складочные) капиталы организаций — всего, в том числе: |
|
|
|
|
|
|
| Дочерних и зависимых хозяйственных обществ |
|
|
|
|
|
|
7.1.2 | Государственные и муниципальные ценные бумаги |
|
|
|
|
|
|
7.1.3. | Ценные бумаги других организаций — всего, в том числе: |
|
|
|
|
|
|
| Долговые ценные бумаги (облигации, векселя) |
|
|
|
|
|
|
7.1.4 | Прочие |
|
|
|
|
|
|
8. | По долгосрочным финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки |
|
|
|
|
|
|
9. | По долгосрочным долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода |
|
|
|
|
|
|
По итогам приведенного анализа можно сделать выводы о влиянии на отклонение общей суммы долгосрочных финансовых вложений изменения величины каждого их вида. Кроме того таблица наглядно проиллюстрирует изменения состава и структуры долгосрочных финансовых вложений, произошедших в анализируемом периоде.
Существенное внимание обращается на показатели 8 и 9.
Это связано с тем, что отрицательные значения указанных показателей отражают обесценение долгосрочного инвестиционного портфеля организации, что, безусловно, является негативным явлением, а изменение их в меньшую сторону характеризует замедление роста рыночной стоимости долгосрочного инвестиционного портфеля и также не может быть оценено положительно.
Начать дискуссию