Рассмотрим, какие изменения в кодах бюджетной классификации, в применении КОСГУ, КВР и КВД, а также в бюджетном плане счетов произошли с 1 января 2021 г.
Новые КБК
С 01.01.2021 года введен в действие ряд новых кодов бюджетной классификации. Не забудьте указать в платежках новые КБК по налогам, сборам и страховым сборам, утвержденные приказами Минфина России от 08.06.2020 № 99н и от 29.11.2019 № 207н.
НДФЛ
Утвержден новый КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 — налог на доходы физических лиц части суммы налога, превышающей 650 000 руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб., то есть это КБК для 15% НДФЛ, введенного для исчисления с доходов, превышающих 5 млн руб. согласно Федеральному закону от 23.11.2020 года № 372-ФЗ.
Земельный налог
Введен КБК для уплаты земельного налога организациями, имеющими земельные участки, расположенные в границах муниципальных округов. Его необходимо перечислять на КБК 182 1 06 06032 14 1000 110.
ПСН
Утвержден КБК для уплаты налога, взимаемого в связи с применением ПСН (патентная система налогообложения), зачисляемого в бюджеты муниципальных округов — 182 1 05 04060 02 1000 110.
НДПИ
Введен КБК для уплаты НДПИ при добыче прочих полезных ископаемых, в отношении которых при налогообложении установлен рентный коэффициент, отличный от 1, — 182 1 07 01080 01 1000 110.
Что еще важного
КБК по основным налогам и взносам остались прежними. Если вы допустили ошибку в КБК при перечислении, не переживайте — ничего страшного в этом нет. Вам необходимо будет уточнить свой платеж.
В соответствии с приказом Минфина РФ № 267н от 16.11.2020 г. произошли изменения в порядке формирования и применения КБК, их структуре и принципе назначения. Данный порядок применяется к правоотношениям, возникающим при составлении и исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, начиная с бюджетов на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов. Исключение составляют только поправки в Приложении 1 «Коды видов доходов бюджетов и соответствующие им коды аналитической группы подвидов доходов бюджетов», которые применяются при исполнении бюджетов бюджетной системы РФ на 2020 год (на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов)«.
Произошло дополнение новыми направлениями расходов за счет резервного фонда Правительства РФ.
Например, на такие расходы, как субсидии на софинансирование капитальных вложений в объекты госсобственности, специальную социальную выплату медицинским и иным работникам медицинских организаций, оказывающим медпомощь по диагностике и лечению COVID-19, обустройство контейнерных площадок для раздельного накопления твердых коммунальных отходов и т. д.
Также произошли изменения в части «доходных» КОСГУ — появилась новая подстатья 139 КОСГУ, а также уточнение назначения действующих кодов по доходам от безвозмездных неденежных поступлений. В части «расходных» КОСГУ изменения произошли по подстатьям 226 и 228 — часть затрат, отражаемых в настоящее время по подстатье 226, с 2021 года перенесена в подстатью 228. Так же, претерпели изменения практически все подстатьи, детализирующие статью КОСГУ 260 «Социальное обеспечение». Также уточнены подстатьи КОСГУ, связанные с новым порядком отражения в учете неисключительных прав пользования НМА.
Таблица 1. Важные изменения в порядке применения КВР и КВД
Вид поступлений, выбытий | Было в 2020 году | Стало в 2021 году |
По доходам: | ||
Начисление налога на прибыль | Вопрос прямо НЕ урегулирован. Допускалось применение АнКВД 180, поскольку в Порядке применения КОСГУ прямо указано, что расходы по начислению и уплате налога на прибыль относятся на подстатью 189″. Иные доходы" КОСГУ | Прямая норма об отнесении на АнКВД 180 и уплаты, и начисления налога на прибыль |
Гранты в форме субсидий от сектора госуправления | Вопрос прямо НЕ урегулирован. Однако и целевые субсидии, и гранты отражаются по АнКВД 150 | Прямая норма об отнесении грантов в форме субсидий на АнКВД 150 |
По расходам: | ||
Расходы на реализацию мероприятий по созданию, развитию, эксплуатации государственных информационных систем | КВР 242 | КВР 246 |
Расходы на оплату потребленных энергетических и (или) коммунальных ресурсов в рамках договоров поставки электроэнергии, газа, теплоснабжения | КВР 244 | КВР 247 |
Пожалуй самым заметным изменением, внесенным в Порядок № 85н с 2021 года, является появление нового «закупочного» элемента видов расходов — 247 «Закупка энергетических ресурсов». По КВР 247 теперь отражаются некоторые из тех расходов, которые в 2020 году относились на КВР 244.
Следует отметить, что на КВР 247 относятся не все коммунальные расходы, КВР 247 применяется только для тех расходов, которые перечислены в его назначении.
В 2021 г. отражение коммунальных расходов будет распределяться как в таблице 2.
Таблица 2. Распределение расходов на коммунальные услуги в 2021 г.
КВР 244 | КВР 247 |
Горячее водоснабжение Холодное водоснабжение Водоотведение Закупка угля, мазута, торфа для печного отопления | Электроэнергия Природный газ Теплоснабжение (отопление) |
Изменения также коснулись некоторых «увязок» КВР и КОСГУ. Например, с 2021 года исключено применение КВР 119, 129, 149 с КОСГУ 225, 226 и подстатьями группы 300, используемых сейчас в некоторых регионах для отражения расходов по обеспечению мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников в счет начисляемых взносов на травматизм.
Изменения в Едином плане счетов бухгалтерского учета
Ряд счетов претерпел изменение в наименовании, а также появился ряд новых счетов — см. таблицу 3.
Таблица 3. Новые счета в 2021 году
Наименование счета | Комментарий | |
Было | Стало | |
Балансовые счета | ||
104.90 «Амортизация имущества в концессии» | 104.90 «Амортизация имущества учреждения в концессии» | Скорректировано название счета |
105.01 «Медикаменты и перевязочные средства | 105.01 «Лекарственные препараты и медицинские материалы» | Такая формулировка приближена к описанию подстатьи 341 КОСГУ и в большей мере соответствует назначению данного счета |
205.38 «Расчеты по доходам по выполненным этапам работ по договору строительного подряда» | В соответствии со Стандартом «Долгосрочные договоры» на конец каждого отчетного периода следует рассчитывать сумму доходов по договору строительного подряда и отражать ее на соответствующем счете. Использование аналогичного счета ранее было определено Методическими рекомендациями по применению Стандарта «Долгосрочные договоры». А также по долгосрочным договорам строительного подряда необходимо уточнить показатели по забалансовому счету 45 «Доходы и расходы по долгосрочным договорам строительного подряда» | |
106.50 «Вложения в объекты государственной (муниципальной) казны» | Появилась самостоятельная группа счетов для учета вложений в нефинансовые активы, составляющие казну. Новые счета для учета вложений в имущество казны предусмотрены в п. 127 Инструкции № 157н в новой редакции, согласно абз. 1 п. 2 Приказа № 198н нововведение следует применять уже в 2020 году. Но, в ЕПСБУ новые счета введены начиная с 2021 года. Дату начала применения счетов следует согласовать с финорганом. В отношении счета 106.50 финансовым ведомством высказана следующая позиция. Данный счет применяется начиная с 2021 года при формировании вложений в имущество казны:
| |
106.51 «Вложения в недвижимое имущество государственной (муниципальной) казны» | ||
106.52 «Вложения в движимое имущество государственной (муниципальной) казны» | ||
106.53 «Вложения в ценности государственных фондов России» | ||
106.54 «Вложения в нематериальные активы государственной (муниципальной) казны» | ||
106.55 «Вложения в непроизведенные активы государственной (муниципальной) казны» | ||
106.56 «Вложения в материальные запасы государственной (муниципальной) казны» | ||
106.91 «Вложения в основные средства концедента» | 106.91 «Вложения в недвижимое имущество концедента» | Внесены изменения в аналитические коды вида синтетического счета объекта учета. Следует обратить внимание на то, что новые счета для учета вложений в имущество концедента предусмотрены в п. 127 Инструкции № 157н в новой редакции, согласно абз.1 п.2 Приказа № 198н нововведение следует применять уже в 2020 году. Но в ЕПСБУ новые счета введены начиная с 2021 года. Дату начала применения счетов следует согласовать с финорганом. В настоящее время отражение показателей обособленно по таким счетам не предусмотрено порядком формирования Сведений (ф. 0503168, ф. 0503768) |
106.92 «Вложения в движимое имущество концедента» | ||
106.93 «Вложения в непроизведенные активы в концессии» | утратил силу | |
106.9I «Вложения в нематериальные активы концедента» | ||
106.95 «Вложения в непроизведенные активы концедента» | ||
205.45 «Расчеты по доходам от прочих сумм принудительного изъятия» | 205.45 «Расчеты по прочим доходам от сумм принудительного изъятия» | Скорректировано название счета |
206.41 «Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям текущего характера государственным (муниципальным) бюджетным и автономным учреждениям» | 206.41 «Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям текущего характера государственным (муниципальным) учреждениям» | Скорректировано название счета |
206.52 «Расчеты по авансовым перечислениям наднациональным организациям и правительствам иностранных (перечислениям) по обязательным видам страхования» | 206.52 «Расчеты по авансовым перечислениям наднациональным организациям и правительствам иностранных государств» | Скорректировано название счета |
206.81 «Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям капитального характера государственным (муниципальным) бюджетным и автономным учреждениям» | 206.81 «Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям капитального характера государственным (муниципальным) учреждениям» | Скорректировано название счета |
207.40 «Расчеты по прочим долговым требованиям» | Добавление счетов в соответствии с корректировками кода группы синтетического учета и аналитического кода вида синтетического счета | |
207.04 «Расчеты по займам (ссудам)» | 207.04 «Расчеты по иным долговым требованиям (займам (ссудам)» | |
208.50 «Расчеты с подотчетными лицами по безвозмездным перечислениям бюджетам» | Добавлена возможность осуществлять безвозмездные перечисления в адрес бюджетов международных организаций и правительствам иностранных государств через подотчетных лиц | |
208.52 «Расчеты с подотчетными лицами по перечислениям наднациональным организациям и правительствам иностранных государств» | ||
208.53 «Расчеты с подотчетными лицами по перечислениям международным организациям» | ||
302.41 «Расчеты по безвозмездным перечислениям государственным материальных запасов» | утратил силу | Скорректировано название счета |
302.41 «Расчеты по безвозмездным перечислениям текущего характера государственным (муниципальным) бюджетным и автономным учреждениям» | 302.41 «Расчеты по безвозмездным перечислениям текущего характера государственным (муниципальным) учреждениям» | |
302.51 «Расчеты по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации» | Такие счета использовались и ранее, несмотря на их отсутствие в ЕПСБУ (см., например, письмо Минфина России от 15.01.2020 № 02-06-07/1666 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по перечислению межбюджетных трансфертов») | |
302.52 «Расчеты по перечислениям наднациональным организациям и правительствам иностранных государств» | ||
302.81 «Расчеты по безвозмездным перечислениям капитального характера государственным (муниципальным) бюджетным и автономным учреждениям | 302.81 «Расчеты по безвозмездным перечислениям капитального характера государственным (муниципальным) учреждениям» | Скорректировано название счета |
401.41 «Доходы будущих периодов к признанию в текущем году» | Счет 401 40 «Доходы будущих периодов» дополнен аналитическими кодами вида синтетического счета объекта учета. Теперь доходы будущих периодов следует отражать на аналитических счетах обособленно исходя из года их признания в доходах текущего или последующих годов. Но, применение указанных счетов аналитического учета осуществляется в соответствии с положениями учетной политики с учетом требований субъекта консолидированной отчетности. | |
401.49 «Доходы будущих периодов к признанию в очередные года» | ||
Забалансовые счета | ||
33 «Ценные бумаги по договорам РЕПО | Появление этого забалансового счета связано с планируемым вступлением в силу с 2021 года Стандарта «Финансовые инструменты» — сделки РЕПО относятся к группе финансовых активов «Финансовые долговые требования». Аналитический счет формируется по соответствующим кодам КОСГУ в целях отражения операций по зачету взаимных обязательств по первой и второй частям договоров РЕПО. Обратите внимание, что несмотря введение счета в Единый план счетов в 2020 году отражение хозяйственных операций на счете согласно абз. 1 п. 2 Приказа № 198н следует осуществлять только с 2021 года. | |
38 «Сметная стоимость создания (реконструкции) объекта концессии» | Согласно действующему с 2020 года Стандарту «Концессионные соглашения» передающая сторона (концедент) обязана учитывать за балансом предусмотренную концессионным соглашением сумму инвестиций, т.е. предельный размер расходов на создание и/или реконструкцию объекта концессионного соглашения — для этого предназначен данный счет 38. А так же, на забалансовом счете, предназначенном для учета увеличения стоимости имущества концедента, следует отразить фактическую сумму инвестиций концессионера (получателя объекта концессии) на создание и/или реконструкцию объекта концессионного соглашения — для этих целей введен счет 39. | |
39 «Доходы от инвестиций на создание и (или) реконструкцию объекта концессии» | ||
45 «Доходы и расходы по долгосрочным договорам строительного подряда» | Согласно п. 9 Стандарта «Долгосрочные договоры» на конец каждого отчетного периода на забалансовом счете 45 отражается результат долгосрочного договора:
|
Начать дискуссию