По tax free иностранцу может быть возвращена часть денег за покупку в виде НДС от магазина или от оператора. Именно от этого и зависит порядок отражения операций в бухучете. Кроме того, нужно помнить, что сам возврат денег за покупку — это услуга платная, и ее стоимость учитывается при выплате компенсации. Разберемся на примерах.
Возмещение налога в системе tax free
Начнем с того, что выплата компенсации в системе tax free — это платная услуга.
Так вот, покупатель (иностранец не из страны ЕАЭС) может получить компенсацию НДС только за вычетом стоимости этой услуги. Форма выплаты — наличными деньгами или безналичным способом.
Наличные иностранец может получить при выезде из РФ в пункте пропуска через границу. После прохождения таможни он предъявляет чек tax free с отметкой таможни о вывозе товара оператору или продавцу-оператору.
Для безналичного возврата покупатель отправляет чек и реквизиты своего счета оператору или продавцу в течение года со дня покупки товаров.
Срок для обращения за возвратом НДС по товарам, приобретенным в 2020 году, составляет 1 год. Его нужно отсчитывать с 1 января 2021 года (Постановление Правительства от 1 сентября 2020 г. № 1334).
Учет операций возврата НДС в системе tax free зависит от того, кто это делает — продавец или оператор.
Услуги по выплате компенсаций в системе tax free облагаются НДС по ставке 0%.
Возврат продавцом без оператора
Если продавец самостоятельно выплачивает компенсацию покупателю, то он отражает в своем учете реализацию товара и реализацию услуги по возврату НДС, а также начисление и вычеты НДС при реализации товара.
Пример. Операции tax free в учете продавца
Иностранный покупатель (имеет счет в российском банке) 26 апреля года купил в розничном магазине, реализующем покупные товары, товары на общую сумму 36 000 руб., в том числе НДС — 6 000 руб. Продавец оформил на покупку чек tax free. 30 апреля иностранец выехал из РФ. На таможне была проставлена на чеке отметка о вывозе товара. Чек и сведения, необходимые для возврата налога на свой счет в российском банке, покупатель направила магазину. Их продавец получил 10 мая и перечислил налог покупателю. Стоимость услуг по выплате компенсации составила 600 руб.
В бухучете продавца сделаны следующие проводки.
26 апреля
- Дебет 50 (51) Кредит 90-1
36 000 руб. — реализован товар покупателю;
- Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
6 000 руб. — начислен НДС.
10 мая
- Дебет 62 Кредит 90-1
600 руб. — отражена выручка от реализации услуг по выплате компенсации;
- Дебет 76 Кредит 51
5 400 руб. (6 000 — 600) — выплачена компенсация покупателю;
- Дебет 76 Кредит 62
600 руб. — погашена задолженность покупателя по услугам возврата налога;
- Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76
6 000 руб. — принят к вычету НДС по чеку tax free при реализации товара.
Возврат через оператора
Теперь рассмотрим пример, как отражать в учете операции tax free при выплате налога покупателю через оператора. Он выплачивает компенсацию за счет собственных средств, а магазин потом возмещает ему расходы на основании подлинника чека tax free и копии расходного кассового ордера.
Пример. Операции tax free в учете с привлечением оператора
Воспользуемся данными предыдущего примера.
При выезде домой покупатель в пункте пропуска через границу предъявил чек tax free оператору, который работает по договору с магазином. Оператор выплачивает компенсацию из собственных средств. 10 мая продавец получил от оператора документы. Стоимость услуг оператора по выплате компенсации составила 600 руб.
Операции, связанные с расчетами по НДС, отражены в бухучете магазина теми же проводками, что и в предыдущем примере.
А в учете оператора сделаны такие записи.
30 апреля
- Дебет 62 Кредит 90-1
600 руб. — отражена выручка от реализации услуг оператора по выплате компенсации;
- Дебет 76 Кредит 50
5 400 руб. (6 000 — 600) — выплачен налог покупателю;
- Дебет 76 Кредит 62
600 руб. — удержана стоимость услуг по выплате компенсации из средств, полученных от продавца.
10 мая
- Дебет 51 Кредит 76 5
400 руб. — погашена задолженность продавца за услуги оператора по выплате компенсации.
Комментарии
1не понял какой размер и как рассчитывается комиссия за услуги возврата, а еще как иностранец отправит чек с таможни