При утрате права на УСН суммы налогов исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Т.е. при «слете» с УСН есть обязанность заплатить НДС, но обязанность (как и право) составлять счета-фактуры задним числом, в том числе на авансы, в Налоговом кодексе не прописана.

Более того, есть старое письмо ФНС от 08.02.2007 № ММ-6-03/95@, в котором прямо написано о запрете выставлять счет-фактуру позднее установленного п. 3 ст. 168 НК РФ пятидневного срока.

Но с покупателем может быть достигнута договоренность об изменении условий договора. Т.е. о включении НДС в цену товара. И как быть со счетом-фактурой, ведь в таком случае она обязательно должна быть? В частных ответах налоговики советуют выставлять документ датой утраты права на УСН.

В этом случае срок выставления счетов-фактур будет нарушен, ведь отгрузочные документы свою дату не изменят. Однако налоговым законодательством ответственность за такое нарушение не установлена. И у покупателя не должно быть проблем с вычетом — нарушение срока выставления счета-фактуры не может быть причиной отказа в вычете НДС. С этим согласен даже Минфин (письмо от 25.01.2016 № 03-07-11/2722).

Заметим, что во многих консультациях экспертов просто написано — надо выставить счета-фактуры по тем операциям, которые произошли с начала квартала до момента утраты права на УСН. Наказать действительно за это нельзя, но нормам НК (и мнению налоговиков) это не соответствует.

Нужны ли счета-фактуры при утрате права на упрощенку