Постановка на учет обособленного подразделения: важные нюансы

Вы знаете, что при начале выполнения работ на строительной площадке заказчика у подрядчика возникает обособленное подразделение. И он вынужден поставить его на учет, подав об этом уведомление в свою налоговую инспекцию.
1,9 тыс. 647
Постановка на учет обособленного подразделения: важные нюансы

Вы знаете, что при начале выполнения работ на строительной площадке заказчика у подрядчика возникает обособленное подразделение. И он вынужден поставить его на учет, подав об этом уведомление в свою налоговую инспекцию (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ). Сделать это надо в течение месяца со дня создания (а точнее — возникновения) такого подразделения (там же).

Этой датой следует считать день, когда на строительной площадке заказчика возникли рабочие места, то есть работники подрядчика фактически приступили к выполнению своих обязанностей, предусмотренные заключенным договором подряда с этим заказчиком, и трудовыми договорами, заключенными этим работниками со своей организацией.

И по ТКС, почтой, либо непосредственно в налоговую надлежит подать уведомление по форме С-09-3-1, форма которого утверждена приказом ФНС России от 04.09.2020 № ЕД-7-14/632@.

Налоговики, получив это уведомление, обязаны в течение пяти рабочих дней поставить на учет организацию по месту нахождения этого обособленного подразделения (п. 4 Порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Минфина России от 29.12.2020 № 329н).

В тот же срок организации должен быть выдано (направлено) уведомление о постановке на учет по месту нахождения ОП. Форма такого уведомления (форма 1-3-Учет) утверждена приказом ФНС России от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@. В уведомлении будут указаны реквизиты той налоговой инспекции, что окормляет территорию, где находится подразделение, и девятизначный код постановки на учет (КПП), в котором пятый и шестой знаки будут — 02 (03, 04, 05, 31, 32).

И с этой даты организация обязана уплачивать НДФЛ с зарплаты сотрудников, работающих в этом ОП, в налоговую инспекцию по месту его постановки на учет. Туда же следует подавать и соответствующую отчетность по НДФЛ.

Больше про обособленные подразделения можно узнать в онлайн-курсе «Клерка» — вот ссылочка.

Но если подразделение возникло в том же самом муниципальном образовании, где стоит на учете сама организация, но в другой инспекции, то раздельного исчисления НДФЛ, равно как и раздельного представления отчетности можно избежать.

Достаточно будет вместе с С-09-3-1 направить в свою инспекцию Уведомление о выборе налогового органа (его форма 1-6-Учет утверждена приказом ФНС России от 04.09.2020 № ЕД-7-14/632@).

В нем надо будет указать ту инспекцию, в адрес которой будет перечисляться НДФЛ и представляться отчетность по нему. То есть ту инспекцию, где стоит на учете сама организация.

Но вот что делать, если подразделение возникает в другом муниципальном образовании, но на территории, подведомственной той же межрайонной налоговой инспекции, где стоит на учете организация?

Таких МРИ ФНС достаточно много и количество их растет.

Действующим законодательством такая ситуация не предусмотрена. И если строго по теории, то в одной и той же налоговой инспекции одна и та же организация будет стоять на учете с двумя разными КПП — по месту учета организации, и по месту учета обособленного подразделения.

Как оптимально решить этот вопрос на практике, у нас ответа пока нет. По-видимому, эту проблему каждая инспекция решает по-своему.

Один из коллег, уже достаточно давно, поведал такой случай. Он позвонил хорошо ему знакомому налоговому инспектору, с просьбой ответить на вопрос: — в какой строке декларации по НДС отразить какую-то довольно нестандартную ситуацию?

Его попросили перезвонить где-нибудь через полчасика, и ответили: — в нашей комнате отражают по такой-то строке.

Ну а если подразделение возникло на территории, подведомственной другой налоговой инспекции, то от раздельной уплаты НДФЛ и представления раздельной отчетности уйти, увы, не получится.

При возникновении обособленного подразделения организация становится и плательщиком налога на прибыль, в порядке, установленном п. 2 ст. 288 НК РФ.

В адрес инспекции, где поставлено на учет ОП, должна перечисляться часть налога, подлежащего уплате в региональный бюджет. Туда же должна представляться и налоговая декларация.

В случаях, рассмотренных выше, то есть когда ОП находится в том же муниципальном образовании, подача 1-6-Учет также позволяет организации избежать отдельной уплаты налога и подачи отдельной декларации.

Кроме того, если ОП находится на территории того же региона (республики, края, области), где стоит на учете организация, то можно подать уведомление о выборе ответственного подразделения, через которое будет перечисляться налог и подаваться декларация.

Обязательной формы такого уведомления не установлено. Но ФНС России в своем письме от 26.12.2019 № СД-4-3/26867@ рекомендует применять разработанные службой формы, в этом письме приведенные.

Ну а если подразделение возникло в другом регионе, то тут же в обязательном порядке придется платить туда НДФЛ и налог на прибыль, и подавать по ним отчетность.

Обязанности уплачивать страховые взносы при открытии ОП, в подавляющем большинстве случаев, не возникает.

Мало кто открывает для такого обособленного подразделения расчетный счет в банке, а тем более наделяет его обязанностью рассчитывать заработную плату трудящимся там сотрудникам.

А именно одновременное выполнение этих двух условий (п. 11 ст. 431 НК РФ) и ведет к возникновению обязанности у организации по уплате страховых взносов и представлению отчетности по месту постановки на учет такого обособленного подразделения.

И далее возникает вопрос, а что будет, если не уведомить инспекцию о создании подразделения? То есть по-прежнему платить налоги только по месту постановки на учет организации, и представлять всю отчетность только в один адрес.

Недоимок по налогам не возникает. Налоги уплачены полностью, только немного не в те адреса. То есть к ответственности по ст. 122 НК РФ налоговики, что свои, что чужие, привлечь не смогут.

Мне кажется, что своя налоговая инспекция, обнаружив, что организация работает на чужой территории (в гостях), но налоги платит «домой», вряд ли будет поднимать большой шум. А вот инспекция заказчика, проверяя его декларацию по НДС, и обнаружив, что работы выполняет организация из другого региона, не вставшая у них на учет, может всерьез обидеться, что ей не перечисляют её долю налогов. Вот тут могут привлечь по п. 1 ст. 116 НК РФ — нарушение срока постановки на учет, и оштрафовать на 10 тыс. руб.

Далее.

Не представлялась в установленные сроки соответствующая налоговая отчетность. Читаем ст. 119 НК РФ.

По п. 1 такое нарушение карается штрафом в размере 5% от возникшей в результате этого недоимки за каждый полный или неполный месяц опоздания, но не более 30% суммы недоимки. Недоимки по налогу на прибыль не возникло.

Но дальше сказано, что сумма штрафа как минимум должна составить 1 тыс. руб.

Вот за то, что по окончанию года, в котором возникло это хорошо замаскированное ОП, не подали декларацию по налогу на прибыль, на 1 тыс. руб. и оштрафуют.

Кроме того, не подали в месяце открытия ОП уведомление по форме С-09-3-1. За это, по п. 1 ст. 126 НК РФ оштрафуют на 200 руб.

А вот за то, что не подавали отчетность по НДФЛ (6-НДФЛ) по работающим в подразделении сотрудникам, могут уже привлечь по п. 1.2 ст. 126 НК РФ. А это уже 1 тыс. руб. за каждый полный или неполный месяц опоздания.

Так что, на мой взгляд, если организация заключает договор подряда для работы на строительной площадке, находящейся в другом муниципальном образовании, а, тем более, в другом регионе, то подумать о том, чтобы встать там на учет по месту нахождения ОП, следует.

Это обойдется дешевле, чем возможные штрафные санкции, на которые можно попасть.

Комментарии

3

О госзакупках простым языком

Сегодня, как и было обещано, хочу поделиться с вами обновлениями в системе государственных закупок.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

МВД хочет приостанавливать денежные переводы в рамках уголовного преследования

Силовые структуры смогут приостанавливать такие переводы на 10 дней

Банки обяжут за 24 часа предоставлять в МВД данные о переводе цифровых денег

Ведомство разработало проект соответствующего федерального закона

Лучшие спикеры, новый каждый день

Киргизский Finca Bank приостановит зачисление переводов из «Сбера» и «Тинькофф»

Ограничения начнут действовать в мае

103

⚡️Меняем тарифы на «Клерке». Успейте подключить безлимитные консультации

У нас молния. С понедельника на «Клерке» произойдут изменения. Тарифов с безлимитными консультациями больше не будет. Хотите безлимит? Подключайте тариф на год или на полтора прямо сейчас.

Иллюстрация: Вера Ревина / «Клерк»

В Telegram можно заработать на продаже стикеров

Создатели стикеров и эмодзи в Telegram смогут получить в криптовалюте 95% выручки от продажи своего творчества.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Самозанятые

👵 Чтобы заработать пенсию, самозанятые должны платить добровольные взносы. Но не обязаны, уточняет наш эксперт

В стаж для пенсии идет период работы, если за этот период начисляют и уплачивают взносы. За работников взносы платит работодатель, ИП сами платят свои взносы. А самозанятые не платят.

Экономика России

Официально: сколько в России ресторанов, кафе и баров

Росстат привел статистику за 2023 год по местам общепита.

Налоговая подсмотрит за вами через камеры, если понадобится. 🎥«Ночной бухгалтер» № 1668

Улыбнитесь, вас скрывает скрытая камера! А может и не скрытая, а просто камера наблюдения на улице. Корреспондент «Клерка» узнала о любопытном способе налоговиков проверять ваш бизнес.

Иллюстрация: создана при помощи ИИ playground.com / Елена Балаклицкая

КС РФ: иногда УК должна продолжать управление домом и после прекращения договора

Конституционный Суд уточнил порядок прекращения обязательств компании (УК) по управлению многоквартирным домом.

Малый и средний бизнес выпустил облигации на 2,5 млрд рублей

До конца года МСП Банк готов поддержать выпуск биржевых облигаций компаний на сумму до 8 млрд рублей.

Банкротство

Новое постановление КС: как теперь платить налоги при банкротстве компании

Чтобы не получать требования о взыскании убытков от налоговиков или других кредиторов, арбитражный управляющий должен согласовать интересы сторон в суде, который определит порядок выплат при банкротстве организации.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Бухгалтеры

❗️ Оформите подписку «Клерк.Премиум» со скидкой 50%! В понедельник цена вырастет

До 22 апреля вы можете купить подписку «Клерк.Премиум» на 12 месяцев со скидкой 50% за 9900 рублей. Успейте получить доступ к образовательным материалам «Клерка» по старой цене.

Больничные

Как бывшим контрактникам считать стаж для оплаты больничного

Военная служба по контракту входит в стаж для больничного.

Самозанятый написал жалобу на руководителя в трудовую? А так можно было?

Привет, это налоговый юрист для бизнеса и СЕО «Патрикеев и партнеры» Павел Патрикеев. И я никогда не думал, что тема переквалификации будет окутана такими интригами.

Самозанятый написал жалобу на руководителя в трудовую? А так можно было?
1
205
Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: сотрудники не хотят терпеть токсичных начальников, глава Willdberries стала обедневшим миллиардером, в Москве будет шторм, а Питер завалит снегом

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

143

Решила зайти в рефералку «Клерка». Как думаете, получится?

Коллеги, решила поделиться с вами. Сегодня решила стать участником Клерк.Партнер. Буду рекомендовать наши курсы и вебинары и получать пассивный доход. Говорят, что через рефералку может зарабатывать любой, а не только менеджеры. Посмотрим, что у меня получится😉

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Охрана труда

Порядок обучения сотрудников по охране труда в организации

Разобрались с тем, какие программы обучения существуют, кто имеет право проводить инструктаж и по каким правилам это нужно делать, чтобы не получить штраф от проверяющих органов.

Иллюстрация: dcstudio/freepik
Бухгалтеры

Эксперты «Клерка» ответили с начала года на 3000+ вопросов бухгалтеров. Торопитесь — безлимитные консультации можно получать только до 21 апреля!

Всегда приятно получить совет профессионала, а получить консультацию эксперта в трудное время сдачи отчетов — еще и полезно! Пока вы можете получать ответы на вопросы без ограничений, но скоро такой возможности не будет. Поспешите подключить подписку, пока есть время.

Интересные материалы

Сайты с картинками могут воровать telegram-аккаунты

В поисковиках пользователи рискуют наткнуться на изображения, которые ведут на фишинговые ресурсы и просят пройти авторизацию в мессенджере Telegram.

74