О.Ю. Хохлова, эксперт "УНП"
Мы расскажем, как исправить одну из распространенных ошибок - при безвозмездной передаче организация не начислила и не уплатила в бюджет сумму НДС.
Пример.
В августе 2003 года организация безвозмездно передала другой организации (столовой) столы стоимостью 6000 руб. Столы числились в составе товаров, сумма НДС по ним была принята к вычету. На стоимость безвозмездно переданных столов бухгалтер НДС не начислил. Налоговый период по НДС - квартал. Бухгалтер обнаружил ошибку до того, как ее выявили налоговики, выездная налоговая проверка организации не назначалась. 30 октября бухгалтер доплатил налог, перечислил пени и представил уточненную налоговую декларацию по НДС за третий квартал.
Руководствуясь подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, при безвозмездной передаче столов бухгалтер должен был начислить НДС, причем на день передачи столов (п. 6 ст. 167 НК РФ). Сумму налога - 1200 руб. (6000 руб. Ч 20%) - нужно было заплатить не позднее 20 октября 2003 года. Однако налог уплачен не был.
Так как безвозмездная передача облагается НДС, восстанавливать входной налог по столам не нужно (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
30 октября, обнаружив ошибку, бухгалтер начислил налог, подлежащий уплате в бюджет:
Дебет 91-3 Кредит 68 - 1200 руб. (6000 руб. Ч 20%) - начислен НДС к уплате в бюджет.
Чтобы избежать ответственности (по статье 122 НК РФ неуплата налога в результате занижения налоговой базы карается штрафом в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога), бухгалтер должен уплатить недостающую сумму налога, пени и представить уточненную декларацию за третий квартал (п. 4 ст. 81 НК РФ):
Дебет 68 Кредит 51 - 1200 руб. - уплачен НДС.
Просрочка по уплате налога составила 10 дней*. Пени рассчитываются в размере одной трехсотой ставки рефинансирования от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ). Их сумма составит:
1200 руб. Ч 10 дн. Ч 16%: 300 = 6,40 руб.
Дебет 91-2 Кредит 68 - 6,40 руб. - начислены пени;
Дебет 68 Кредит 51 - 6,40 руб. - перечислены пени.
Начисленный НДС связан с расходами по безвозмездной передаче, налогооблагаемую прибыль он не уменьшает (п. 16 ст. 270 НК РФ). Сумма пеней также не включается в расходы для налога на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ).
Комментарии