Налоги, взносы, пошлины

Особенности трудовых отношений с сотрудниками, совмещающими работу с обучением

Работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях, предоставляются дополнительные оплачиваемые отпуска с сохранением среднего заработка, а также отпуска без сохранения заработной платы. Для этого должны выполняться три условия:

Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением предусмотрены главой 26 ТК РФ.

1. Учебный отпуск

Работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях, предоставляются дополнительные оплачиваемые отпуска с сохранением среднего заработка, а также отпуска без сохранения заработной платы. Для этого должны выполняться три условия:

  • образовательное учреждение должно иметь государственную аккредитацию;
  • образование соответствующего уровня работник получает впервые;
  • работник должен обучаться в образовательном учреждении успешно.

Гарантии и компенсации работникам, обучающимся в образовательных учреждениях, не имеющих государственной аккредитации, устанавливаются коллективным договором или трудовым договором.

По соглашению между работодателем и работником к дополнительным отпускам могут быть присоединены ежегодные оплачиваемые отпуска.

Если работник обучается одновременно в двух образовательных учреждениях, то гарантии и компенсации предоставляются только в связи с обучением в одном из них.

Дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются:

  • работникам, обучающимся в учреждениях профессионального высшего образования по заочной и вечерней формам обучения (статья 173 ТК РФ):
  • для прохождения промежуточной аттестации на первом и втором курсах – по 40 календарных дней, на последующих курсах – по 50 календарных дней;
  • для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов – четыре месяца;
  • для сдачи итоговых государственных экзаменов – один месяц.
  • Работникам, поступающим в указанные учебные заведения или обучающимся по очной форме обучения, предоставляются только отпуска без сохранения заработной платы;
  • работникам, обучающимся в образовательных учреждениях среднего профессионального образования по заочной или вечерней формам обучения (статья 174 ТК РФ):
  • для прохождения промежуточной аттестации на первом и втором курсах – по 30 календарных дней, на последующих курсах – по 40 календарных дней;
  • для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов – два месяца;
  • для сдачи итоговых государственных экзаменов – один месяц.

Работникам, поступающим в указанные учебные заведения или обучающимся по очной форме обучения, предоставляются только отпуска без сохранения заработной платы;

работникам, обучающимся в образовательных учреждениях профессионального начального образования (статья 175 ТК РФ):

  • для сдачи экзаменов – 30 календарных дней в течение одного года;
  • работникам, обучающимся в вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях (статья 176 ТК РФ):
  • для сдачи выпускных экзаменов в IX классе – 9 календарных дней;
  • для сдачи выпускных экзаменов в XI ( XII ) классе – 22 календарных дня.

Отпуска в связи с обучением работников в образовательных учреждениях предоставляются в сроки, указанные в справке-вызове учебного заведения.

Приказом Минобразования РФ от 13.05.2003 N 2057 утверждены формы справки-вызова, дающей право на предоставление по месту работы дополнительного отпуска и других льгот, связанных с обучением в высшем учебном заведении, которое имеет государственную аккредитацию .

Приказом Минобразования РФ от 17.12.2002 N 4426 утверждены формы справки-вызова, дающей право на предоставление по месту работы дополнительного оплачиваемого отпуска и других льгот, связанных с обучением в среднем специальном учебном заведении, имеющем государственную аккредитацию.

Средний заработок для оплаты учебных отпусков исчисляется в порядке, установленном для ежегодных отпусков. Порядок исчисления средней заработной платы установлен ст.139 ТК РФ и Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213 .

В число календарных дней учебного оплачиваемого отпуска не включаются нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска (ст.120 ТК РФ).

Пример.

Работнику организации для прохождения промежуточной аттестации на втором курсе ВУЗа предоставляют учебный отпуск (на основании справки - вызова) 40 календарных дней с 19 мая 2003 года. Его ежемесячный оклад - 8800 руб. Февраль и март отработаны работником полностью, а с 7 по 30 апреля он был временно нетрудоспособен. Заработная плата за фактически отработанное время в апреле (за 4 дня) составила 1600 руб.

  • В данном случае , согласно п.9 Постановления Правительства РФ от 11.04.2003 N 213 средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней (29,6), умноженного на количество полностью отработанных месяцев, и количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах. Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.

Рассчитаем средний дневной заработок:

(8800 руб. + 8800 руб. + 1600 руб.) : ( 29,6 х 2 мес. + (4 дня х 1,4)) = 296,30 руб.

2) Определим сумму среднего заработка для оплаты учебного отпуска: 296,30 руб. х 40 дней = 11852 руб.

Согласно п.13 ст.255 НК РФ расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством Российской Федерации на время учебных отпусков, предоставляемых работникам организации, включаются в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Указанные суммы включаются в налоговую базу НДФЛ и ЕСН в общем порядке.

2. Оплата проезда

Один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения образовательного учреждения и обратно работникам, обучающимся по заочной форме обучения в образовательных учреждениях:

  • высшего профессионального образования – в полном размере ;
  • среднего профессионального образования - в размере 50 процентов стоимости проезда.

Оплата проезда производится при соблюдении следующих условий:

  • работник получает образование такого уровня впервые (ст.176 ТК РФ);
  • образовательное учреждение имеет государственную аккредитацию (ст.173 и 174 ТК РФ).

Суммы возмещенных работникам расходов на проезд в указанных случаях включаются в состав расходов на оплату труда (уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль), не подлежат обложению НДФЛ и ЕСН как компенсационные выплаты ( п.1 ст.217 НК РФ и пп.2 п.1 ст. 238 НК РФ ).

Пример. Организация оплатила в полном размере проезд работнику, обучающемуся по заочной форме в имеющем государственную аккредитацию учреждении среднего профессионального образования, в сумме 4000 руб. В коллективном и трудовом договоре с работником нет условия о размере возмещения работнику указанных расходов.

В данном случае работодатель обязан возместить работнику только 50% стоимости проезда в сумме 2000 руб. Следовательно, сумма превышения 2000 руб. не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль, облагается налогом на доходы физических лиц, не облагается ЕСН (п.3 ст.236 НК РФ).

3. Сокращенная рабочая неделя

Работникам, обучающимся по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего и среднего профессионального образования на период десять учебных месяцев перед началом выполнения дипломного проекта (работы) или сдачи государственных экзаменов устанавливается по их желанию рабочая неделя, сокращенная на 7 часов.

За время освобождения от работы указанным работникам выплачивается 50 процентов среднего заработка по основному месту работы, но не ниже минимального размера оплаты труда. Минимальный размер оплаты труда установлен Федеральным Законом от 19.06.2000 N 82-ФЗ и в настоящее время составляет 450 руб.

Выплата среднего заработка включается в расходы на оплату труда, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль, и облагается НДФЛ и ЕСН в общем порядке.

По соглашению сторон трудового договора сокращение рабочего времени производится путем предоставления работнику одного свободного от работы дня в неделю либо сокращения продолжительности рабочего дня в течение недели.

Аналогичный порядок предоставления сокращенной рабочей недели в период учебного года предусмотрен ст.176 ТК РФ для работников, обучающихся в вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях.

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит

Платная часть Клерка содержит кучу полезного контента. Пытаюсь разобраться в составе подписки и сценариях ее использования. Это не рекламы пост, а что-то вроде экзамена на понимание продукта. Обычно такие статьи мало кто читает, но мне будет интересно вернуться к ней через год и посмотреть что изменилось.

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит
60

Начать дискуссию

Райффайзен сообщает о прекращении с 01 июля 2024 года начисления процентов по накопительным счетам

Банк заверяет, что деньгами на накопительных счетах можно будет распоряжаться как обычно.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Налоговая может доначислить налоги по показаниям свидетелей. Чтобы на УСН не платить НДС в 2025 году, лимит нужно соблюсти уже в 2024 📆«Ночной бухгалтер» № 1702

ВС РФ посчитал справедливым, что налоговики рассчитали налог на доходы ИП, ориентируясь на свидетельские показания. Не платить НДС упрощенец в 2025 году может, если не превысит лимит доходов, считать его надо за 2024 год.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит

Платная часть Клерка содержит кучу полезного контента. Пытаюсь разобраться в составе подписки и сценариях ее использования. Это не рекламы пост, а что-то вроде экзамена на понимание продукта. Обычно такие статьи мало кто читает, но мне будет интересно вернуться к ней через год и посмотреть что изменилось.

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит
60
Лучшие спикеры, новый каждый день

⚡️ «Клерк» запустил серию вебинаров по налоговой реформе-2025. Смотрите запись первого вебинара: «Как подготовиться к новым НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и УСН» уже сейчас

С 2025 года все изменится, и половина НК будет переписана. Поэтому важно уже сейчас понять, какими будут новые правила игры и как организовать свою работу.

⚡️ «Клерк» запустил серию вебинаров по налоговой реформе-2025. Смотрите запись первого вебинара: «Как подготовиться к новым НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и УСН» уже сейчас
Акцизы

Уплата акциза на алкогольный бальзам зависит от сахара

Если бальзам имеет крепость не меньше 20% и соответствует техническому регламенту ЕАЭС, то он не считается сахаросодержащим напитком.

Кредитование

Россияне заложили 858 тысяч автомобилей с начала года

Если купить автомобиль, который числится в реестре о залоге движимого имущества, то все банковские требования по выплате кредита лягут на плечи нового владельца.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Интернет и IT

Минпромторг назвал, куда будет развиваться искусственный интеллект

Перспективные направления развития ИИ в промышленности перечислил Минпромторг.

Для госпредприятий новых регионов ввели мораторий по старым долгам

Государственные предприятия в новых регионах освободят от взыскания долгов, возникших до вхождения в состав России.

Как провести разделение ООО

Видео объясняет, как провести реорганизацию ООО в форме разделения.

1

Конституционный Суд решил вопрос о земле при подземных гаражах

КС РФ допустил возможность предоставления в собственность или в аренду земельных участков, на которых расположены подземные гаражи, их владельцам.

Что нейросеть думает про российские налоги

Ржём аки стадо кобыл. А всё почему? Потому что в Настину умную голову пришла-таки дельная мысль: а чего это у нас нейросеть без дела болтается? А ну-ка давай, пиши пост в блог, на животрепещущую тему — изменения в налогах с 2025 года, и постарайся немного шутить.

Что нейросеть думает про российские налоги
1
Банки

Внесены изменения в закон о клиринге и клиринговой деятельности

Президент подписал федеральный закон о внесении изменений в ст. 4 и 18 ФЗ «О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте».

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

ВС РФ: налоговая вправе рассчитать налог на основе показаний свидетелей

Если налогоплательщик не обеспечил учет своих доходов и расходов, ФНС имеет право определить сумму к уплате расчетным путем, а также использовать для доказательства получения дохода любую доступную информацию.

1
Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: россияне стали чаще покупать жилье в Таиланде, а цены на обучение выросли на 20%

Подготовили обзор главных событий дня — 13 июня 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Самозанятые

Когда пора автоматизировать сотрудничество с самозанятыми и как это сделать

Бухгалтеру и кадровику при сотрудничестве с самозанятыми нужно подписать договоры, оформить закрывающие документы, собрать чеки. В какой-то момент компания понимает, что без автоматизации этих процессов проверку ФНС просто не пройти. Разбираемся, что включает в себя автоматизация сотрудничества с самозанятыми, и когда без нее не обойтись.

Когда пора автоматизировать сотрудничество с самозанятыми и как это сделать
Криптовалюта

Госдума может быстрее принять закон о криптовалюте на фоне санкций США

В качестве антисанкционной меры в РФ нужно легализовать майнинг и установить государственный контроль над криптовалютой.

Банки будут информировать клиентов о рисках по антиотмывочному законодательству

Проверка операций по 115-ФЗ может занимать много времени, поэтому банки будут заранее предупреждать клиентов о возможных ограничениях и причинах блокировок счетов.

Бесплатно с Ведение бизнеса

Продать долю или выйти из общества: что выгоднее компании-участнику ООО

Окончательное решение зависит от конкретной ситуации, поскольку каждый путь — продажа или выход, — порождает свои налоговые последствия. Разбираем плюсы, минусы и практические проблемы.

Продать долю или выйти из общества: что выгоднее компании-участнику ООО

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию
Инвестиции

«БКС Мир инвестиций» отменил комиссию за хранение валюты

С инвесторов не будут удерживать комиссию за хранение на брокерских счетах долларов, евро и фунтов.

Интересные материалы

УСН

Лимиты работы на УСН в 2024 и 2025 году: сравниваем условия

С 2025 года согласно изменениями, подготовленным в НК, меняются лимиты и условия работы на УСН. Повышаются критерии для «упрощенки» и вводится уплата НДС.

Лимиты работы на УСН в 2024 и 2025 году: сравниваем условия