Районный коэффициент и северную надбавку надо включать в расходы на оплату труда. Мнение Минфина

Как учитывать в прибыли районные коэффициенты и процентные надбавки за труд на Крайнем Севере и приравненных местностях?
721 410

Разберем положения закона и письмо Минфина № 03-03-06/1/106198 от 27.12.2021.

В состав оплаты труда включаются не только вознаграждение за выполнение соответствующей функции, но и выплаты — компенсационные и стимулирующие. Также в «трудовые» расходы включаются все начисления как в денежной, так и натуральной форме. Для этого необходимо соблюдение обязательных условий.

Первое: указанные расходы были предусмотрены законом, трудовым договором, коллективным договором.

Второе: расходы должны отвечать критериям экономической обоснованности. Третье: у налогоплательщика имеется пакет документов, подтверждающих и сами расходы, и их экономическую направленность, согласно статье 255 НК РФ.

Зарплата — в расход

Оплата труда работников за выполнение соответствующей функции в тяжелых условиях также включается в «прибыльные» расходы.

Обратившись к статье 317 Трудового кодекса РФ, увидим, что лица (в том числе нефтяники и газовики), которые трудятся:

  • на Крайнем Севере;
  • в местностях, приравненных к нему,

вправе рассчитывать на выплату процентной надбавки к зарплате за соответствующий «северный» стаж, т.е. за время работы в указанных регионах. Расходы на выплату данного «северного» процента включаются в расходы по оплате труда в 100%-ном размере.

Согласно положениям НК РФ (п. 11, 12 ст. 255) в расходы на оплату труда могут быть включены надбавки:

  • выплачиваемые в связи с районным регулированием, в т.ч. по районным коэффициентам, и за работу в тяжелых климатических условиях;
  • за стаж (имеется в виду) в соответствующих регионах (районы Крайнего Севера, приравненные местности и т.п.).

Как видим, зарплаты «северян», увеличенные на коэффициенты и процентную надбавку, в полном объеме включается в «прибыльные» расходы по оплате труда.

О размерах доплат

Размеры процентных надбавок и коэффициентов устанавливает Правительство РФ. Также действуют еще советские акты, не утратившие силы. Размеры районных коэффициентов находятся в диапазоне от 1,15 до 2.

Что до процентов, то за работу в Антарктике, на Чукотке, районах Магаданской обл. и т.п. по истечение первого полугода работы выплачивают 10%, за каждый последующие полгода происходит 10%-ное же увеличение до вплоть до достижения 100%-ного размера заработка (постановление от 21 сентября 2013 г. № 832, указ Президиума ВС СССР от 26 сентября 1967 г. № 1908-VII).

Лицам, не достигших 30-ти лет, которые прожили не меньше года в указанных районах выплачивают не 10, но 20%, увеличение происходит по тому же алгоритму (постановление Совмина РСФСР от 22 октября 1990 г. № 458).

В остальных районах Крайнего Севера также применятся срок в шесть месяцев и 10%-ная надбавка, но увеличение за последующие полугодия происходит до 60%-ного порога заработка, а за каждый последующий год работы — до 80%-ного (Указы Президиума ВС СССР от 26 сентября 1967 г. № 1908-VII, от 10 февраля 1960 г.).

В местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, выплачивают 10% по истечение первого года работы, и далее с каждым годом происходит увеличение на 10% до тех пор, пока не будет достигнуто 50% от заработка (установлено теми же указами, что и выше) и т.п.

Как быть с отпускными

Согласно статье 116 Трудового кодекса, работники, трудящиеся во вредных и (или опасных условиях, а также на условиях ненормированного рабочего дня, вправе воспользоваться дополнительными отпусками. Своими локальными актами работодатель также может определить категории лиц, имеющих право на дополнительные отпуска.

Однако расходы на такие отпуска в прибыли учесть нельзя, считает Минфин (см.письмо от 30 июля 2021 г. № 03-03-06/1/61146), работодатель вправе учесть в прибыли оплату лишь обязательных допотпусков, которые обязан предоставлять согласно Трудовому кодексу РФ.

Начать дискуссию

Банки

Банк впервые по биометрии открыл счет юрлицу

Предприниматель за один день зарегистрировал ООО и открыл расчетный счет в банке ПСБ. Все услуги можно получить онлайн, но нужен подтвержденный профиль в Единой биометрической системе.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Банки

ФСБ приступила к проверке деятельности банка QIWI

Силовики проверят, не выводила ли группа QIWI за границу денежные средства, которые были получены преступным путем.

Бесплатно с Обзоры для бухгалтера

Самые важные для бухгалтера письма Минфина и ФНС в феврале 2024 года

Подготовили для вас обзор разъяснений февраля по налоговой теме. Все кратко, четко, по делу.

Самые важные для бухгалтера письма Минфина и ФНС в феврале 2024 года
Лучшие спикеры, новый каждый день

Четвертого марта не забудьте сдать уведомление по ЕНП: что еще важно учесть бухгалтеру. Дайджест разборов

В 2024 году уведомления по ЕНП на НДФЛ надо сдавать два раза в месяц. Ближайший срок сдачи – 4 марта (так как 3 марта – выходной). Если в компании не было выплат физлицам за этот период, то сдавать нулевое уведомление не надо.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

Логистические термины, которые нужно знать всем продавцам

Если вы продаете на Ozon по схеме realFBS или заказываете товары из-за границы, то наверняка общаетесь с сотрудниками логистических компаний. Иногда, кажется, что у них какой-то свой язык — фулфилмент, кросс-докинг, сборные и генеральные грузы… Столько странных терминов... В этой статье собрали самые часто употребляемые слова и рассказываем, что они значат.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

У Wildberries появилась экспресс-доставка цветов

Жители крупных городов смогут заказывать букеты в мобильном приложении и на сайте маркетплейса Wildberries.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Премии

Премия к 8 марта: как оформить, можно ли принять в расходы

ТК дает право работодателям поощрять работников, добросовестно выполняющих трудовые обязанности, в том числе выплачивать премии и дарить подарки (ст. 191 ТК). Выплата премии к 8 марта работникам бухгалтерии, где, в основном работают женщины, допустимый способ отблагодарить за качественный и добросовестный труд.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Банки

Центробанк сделает универсальный платежный QR-код

Пилотный проект с единым QR-колом для бесконтактной оплаты платежей запустят уже в 2024 году.

83

⚡️Итоги дня: Microsoft представила ИИ для финансистов, смартфоны превратились в «кирпич», маркировка добралась до пчел

Подготовили дайджест главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в мире, в одной подборке.

162

На кого именно распространят амнистию по «дробленке»

Для получения амнистии бизнесу нужно самостоятельно сдаться налоговикам и заявить о готовности работать в рамках закона. Предприниматели опасаются, что такие действия все равно приведут к штрафам и доначислениям.

Депутаты предложили уточнить налогообложение онлайн-продаж россиянам товаров из ЕАЭС. Рассмотрим законопроект

В Госдуму внесли законопроект № 564179-8 О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации. Он опубликован в электронной базе данных парламента.

Пришла весна: бухгалтерам хотят вручать Оскар, очередное уведомление по НДФЛ, пятничные игры для ума. 🌷«Ночной бухгалтер» №1634

Первый день весны...еще и пятница. Вот это чудесное совпадение. Немного поговорим о работе и потом расслабимся, ведь сегодня день кошек и еще можно немного поиграть. Главное не забыть вовремя сдать уведомление по НДФЛ.

Иллюстрация : Вера Ревина / Клерк.ру
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Как совершать платежи в Китай в 2024 году. Обзор банков

Итак, в продолжении темы про отзыв лицензии у QIWI банка, мы хотим вам рассказать про альтернативы этому платёжному механизму. Эта статья будет интересна тем, кто работает с маркетплейсами, имеет активный товарооборот с Китаем.

Как совершать платежи в Китай в 2024 году. Обзор банков

Выплаты старшим по дому облагают взносами. За счет жильцов

Если собственники квартир скидываются, чтобы оплатить труд активиста, который радеет за их дом, то из этих денег должно идти не только само вознаграждение, с которого еще удерживают НДФЛ, но и страховые взносы.

124

Социальный фонд досрочно выплатит детские пособия

Родители получат выплаты на детей за февраль уже 1 марта. Обычно средства перечисляют каждое третье число.

С 1 марта отчётность в ЦБ по валюте обязаны сдавать «дочки» резидентов

Теперь отчитываться перед Центробанком о сделках с иностранными контрагентами должны не только резиденты РФ, которые включены в список Банка России, но и их российские и иностранные дочерние компании.

Бесплатно с Внесение изменений в ЕГРЮЛ

Как убрать отметку о недостоверности из ЕГРЮЛ. Мини-курс

Вы наверное уже слышали, что за прошлый год ФНС исключила из ЕГРЮЛ 170 тысяч фирм. Чтобы не попасть в их число, внимательно слушаем эту инструкцию.

Как убрать отметку о недостоверности из ЕГРЮЛ. Мини-курс

📄📄 Бухгалтеры обсуждают двухстраничную ТОРГ-12

Когда в накладной 1-2 наименования товара, весь документ прекрасно вмещается на одну бумажную страницу формата А4. А если наименований не очень много, но и не очень мало, то одной страницы уже маловато – часть текста уходит на второй лист.

113

С 1 марта нельзя продавать ювелирку без двухмерного штрихкода

На ювелирные изделия теперь обязательно наносят двухмерные штриховые коды.

Интересные материалы

Анализ финансовой отчетности предприятия

Для успешного ведения бизнеса компания должна быть в курсе своего финансового состояния. Для этого необходим финансовый анализ (ФА). Он позволяет определить эффективность деятельности и понять, что предпринять для улучшения текущей ситуации. В статье мы расскажем о порядке применения ФА. Также пройдемся по каждому методу его проведения.

Иллюстрация: pressahotkey/freepik