Аккредитивы

Учет операций по аккредитивам

Не все представители бизнеса знают о таком удобном способе расчетов с поставщиками, как аккредитив. А многие бухгалтеры просто страшатся незнакомого слова и не знают, что с ним делать в учете. Мы расскажем вам, что же это такое и покажем, как оформлять операции в 1С Бухгалтерия 8.3.
9,1 тыс. 2 тыс.
Учет операций по аккредитивам

Что такое аккредитив

Аккредитив — это способ расчетов, при котором банк перечисляет деньги получателю, когда тот предоставит определенные документы, обычно, подтверждающие исполнение. Так аккредитив стимулирует надлежаще исполнить обязательства, ведь не будет исполнения, значит банк не перечислит деньги.

Например, в случае расчетов по аккредитиву в сделке с недвижимостью продавец получает деньги, когда предъявляет документы о переходе права собственности к покупателю.

Аккредитив — это одна из форм безналичных расчетов (). В аккредитиве получение денег не зависит от действий плательщика. После открытия аккредитива с получателем работает банк.

В чем выгода такого способа расчета?

Расчеты с аккредитивом обеспечивают безопасность операций:

  • отпадает необходимость в предоплате;
  • банк гарантирует выполнение всех условий контракта;
  • если сделка не состоялась, деньги возвращаются плательщику.

Такой способ расчета удобен при заключении сделок с новыми или сложными контрагентами. Да, банк возьмет комиссию за аккредитив, но зато вы гарантировано получите оплату по контракту и защитите свой бизнес от больших финансовых потерь.

Как это работает

  1. Банк изучает контракт и открывает аккредитив (специальный отдельный счет) на имя поставщика.
  2. Покупатель переводит на него деньги, но поставщик пока не может их забрать. Зато он уверен, что покупатель его не обманет, ведь тот уже внес деньги, и они лежат в банке.
  3. Поставщик отгружает товар и предъявляет в банк документы, подтверждающие выполнение обязательства.
  4. Банк проверяет полученные документы и переводит деньги поставщику.

Виды аккредитивов

Покрытый (депонированный)

Банк-эмитент сразу перечисляет (депонирует) всю сумму по контракту банку получателя средств.

Непокрытый

Банк-эмитент перечисляет получателю свои денежные средства. После исполнения аккредитива плательщик возмещает банку сумму аккредитива в срок, согласованный с банком.

Отзывной

Такой аккредитив покупатель может изменить или аннулировать, при этом предупреждать поставщика о своем решении он не обязан. Для изменения или отмены аккредитива покупатель должен направить в банк распоряжение.

Безотзывной

Такой аккредитив может быть изменен или аннулирован только с предварительного согласия получателя средств. Порядок получения согласия устанавливается в соглашении между банком покупателя и банком поставщика.

На практике чаще открывают безотзывные аккредитивы, так как при возможности отменить сделку без объяснения причин, все плюсы этой формы расчета сводятся к нулю, а финансовый риск остается.

До момента раскрытия аккредитива он квалифицируется так же, как обычная задолженность по контракту: если документы представлены и началась отсрочка — кредиторская задолженность, если документы не представлены — забалансовое обязательство.

Узнайте, как открыть аккредитив в интернет-банке СберБизнес

Не все бухгалтеры знают, как провести операции в учете, чтобы все корректно отражалось в отчетности. Рассмотрим отражение операций в 1С на практических примерах.

Отражение операций с покрытым аккредитивом у покупателя

Этап 1. Формирование аккредитива за счет кредита в банке.

Если используется отдельный счет — «Вид операции» — «Перевод на другой счет организации».

Если используется текущий счет — «Вид операции» — «Прочее списание»

Необходимо оформить зачисление денежных средств на аккредитив с расчетного счета.

При оформлении банковских операций с использованием Клиент-Банка заводим документ «Платежное поручение» (можно найти в подсистеме «Банк и Касса»).

После обмена с банком посредством «Клиент-Банк», когда пройдет подтверждение о проведении операции банком, в программе будет создан документ «Списание денежных средств».

Если в программе не используется «Платежное поручение» для дальнейшей выгрузки в Банк, а производится обмен с Банком посредством «Клиент-Банк», то документ «Списание денежных средств» будет создан при загрузке сведений из банка. Если в программе не настроен обмен с Клиент-Банком, то этот документ необходимо создать.

В документе «Списание денежных средств» необходимо заполнить Раздел «Отражение БУ». Для «Счет дебет» установить 55 .01 — «Аккредитивы» и заполнить аналитику «Статья расходов».

После проведения документа сформируются проводки:

Дата

Счет Дт

Счет Кт

Сумма

Содержание

02.11.2021

55.01

51

1 000 000,00

Зачисление денежных средств

на аккредитив

по вх.д. 2 от 01.11.2021

40702810002980002985 ПАО СБЕРБАНК

40702810002980002985 ПАО СБЕРБАНК

Денежные средства

на аккредитив

с расчетного счета

Денежные средства

на аккредитив

с расчетного счета

Этап 2. Отражение приобретения ТМЦ, работ, услуг, ОС, НМА и прочих активов

Эта операция отражается как обычно. Ее оформление производится документом «Поступление (акты, накладные, УПД)», «Поступление ОС», «Поступление НМА».

В примере показано поступление «Материалов» на счет учета 10.01. У вас это могут быть другие счета учета (08, 41 и прочие).

Этап 3. Списание денежных средств в счет оплаты поставленной ТМЦ...

работ, услуг, ОС, НМА и прочих активов, в т. ч. процентов, страховки или прочих платежей, связанных с аккредитивами.

При работе с «Клиент-Банком» формируется «Платежное поручение» с видом «Оплата поставщику». Далее формируется «Списание с расчетного счета»: в нем нужно поменять реквизит «Счет учета» на «55.01 — Аккредитивы» и провести документ.

В зависимости от назначения платежа в документе «Списание с расчетного счета» могут меняться «Счет расчетов» и «Счет авансов». При оплате поставщику «60.01» и «60.02», при оплате страховки «76.01.1», при оплате прочих операций по аккредитиву (банковских комиссий) «76.05» или «76.09».

Дата

Счет Дт

Счет Кт

Сумма

Содержание

19.11.2021

60.01

55.01

450 000,00

Оплата по договору

ВСР ООО

40702810002980002985 ПАО СБЕРБАНК

Договор № 0001

Оплата товаров, работ, услуг, сырья

и иных оборотных активов

Этап 4. Отражение процентов по аккредитиву

Оформление процентов производится документом «Поступление (акты, накладные, УПД)», если это отдельная услуга. Если эти проценты должны увеличить стоимость приобретаемых ТМЦ, то данная операция оформляется документом «Поступление доп. расходов».

Указывается Контрагент — поставщик, на закладке «Главное» заполняется информация по расходу «Содержание», Сумма, Сумма НДС, Способ распределения суммы на ТМЦ.

На закладке «Товары» указываются ТМЦ, стоимость которых будет увеличена на размер дополнительных расходов.

Дата

Счет Дт

Счет Кт

Сумма

Содержание

19.11.2021

10.01

60.01

6 893,62

Доп. Расходы

Дюбель-гвоздь 6×60

ООО Арсенал

Договор № 0001

19.11.2021

10.01

60.01

57 906,38

Доп. Расходы

Саморез с п/ш 4,2×25 острый

ООО Арсенал

Договор № 0001

Этап 5. Возврат остатка аккредитива на счет организации

Оформляется аналогично операции по формированию аккредитива. Отличие в том, что «Счет учета» указывается «55.01», а «Счет дебета» — «51» и заполняется аналитика по данному счету.

Узнайте, как открыть аккредитив в интернет-банке СберБизнес

Отражение операций с непокрытым аккредитивом у покупателя

По непокрытому (гарантированному) аккредитиву банк-эмитент перечисляет получателю напрямую или через исполняющий банк свои денежные средства. Таких перечислений может быть несколько. Т.е. за вашу компанию поставщикам платит банк, а потом вы возмещаете ему сумму аккредитива в срок, согласованный с банком.

В бухгалтерском учете расчеты по непокрытому (гарантированному) аккредитиву ведутся на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Этап 1. Перечисление банком оплаты поставщику (подрядчику, исполнителю)

Отражается документом «Корректировка долга» с видом операции «Прочие корректировки».

Дата

Счет Дт

Счет Кт

Сумма

Содержание

13.04.2022

60.01

76.09

10 000,00

Переуступка долга

СОЮЗ БЕТОН ООО

ПАО СБЕРБАНК

С покупателем

Этап 2. Отражение возмещения банку денежных средств, выплаченных по непокрытому аккредитиву

Производится документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочее списание», с указанием в «Отражении в БУ» счета учета задолженности по непокрытому аккредитиву.

Дата

Счет Дт

Счет Кт

Сумма

Содержание

13.04.2022

76.09

51

10 000,00

ПАО СБЕРБАНК

Этап 3. Комиссия банка за открытие аккредитива

Вариант 1. Аналогично предыдущей операции, оформляется документ «Списание с расчетного счета» на сумму комиссии.

Вариант 2. Формируется документ «Списание с расчетного счета» на сумму комиссии, с видом операции «Оплата поставщику».

Далее комиссия в учете будет отражена документом «Поступление (акты, накладные и УПД)».

По мнению некоторых экспертов, открытие непокрытого аккредитива надо отражать на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Использовать счет 009 или нет, решать вам. Выбор надо зафиксировать в учетной политике организации.

Учет у поставщика (получателя денег)

Теперь рассмотрим учет у получателя денег по аккредитиву.

Этап 1. Отражение полученного обеспечения

После открытия аккредитива поставщику необходимо отразить обеспечение на счете 008.01 — «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Для этого создается документ «Операция» на сумму полученного обеспечения.

Этап 2. Отражение поступления денег

Оформляется документом «Поступление на расчетный счет». Особенностей оформления нет, это обычное поступление денег от покупателя.

Этап 3. Отгрузка товара/работ/услуг

Оформление производится документом «Реализация (акты, накладные, УПД)». Особенностей оформления нет.

Этап 4. Отражение использования полученного обязательства

Формируется «Операция» со списанием обеспечения со счета 008.01 — «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

Аккредитив — гарантия надежности сделки для обеих сторон договора. Покупатель гарантированно получит то, за что заплатил, или банк вернёт ему деньги. Продавец гарантированно получит деньги, если выполнит все условия договора.

Узнать больше об аккредитивах для бизнеса

Реализация сделки с привлечением аккредитива и отражение её в учете компании предельно просты и прозрачны.

Начать дискуссию

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Лучшие спикеры, новый каждый день

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
89

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
158
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

42
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
44
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

Интересные материалы

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.