Бухгалтерский учет

Оплата штрафа. Какие проводки надо сделать бухгалтеру

В учете проводки по пеням и штрафам по налогам и сборам имеют свои особенности. Какой счет учета выбрать для отражения затрат в бухгалтерском учете, зависит от вида налога.
15,6 тыс. 4,5 тыс.
Оплата штрафа. Какие проводки надо сделать бухгалтеру
Иллюстрация: Вера Ревина /«Клерк»

Наши коллеги из clubtk.ru написали материал: оплата штрафа. Какие проводки надо сделать бухгалтеру. С их разрешения мы перепечатываем статью полностью.

Какие штрафы уплачивают организации

Виды санкций бывают различные, например, за:

  • нарушение трудового законодательства;

  • нарушение законодательства о налогах и сборах (например, не сдана отчетность и т. д.);

  • нарушение условий договорных обязательств (просрочка уплаты или поставки);

  • нарушение правил дорожного движения (превышение скорости) и т. д.

В  сказано, что уплата производится лицом, которое привлечено к административной ответственности, в срок не позднее чем 60 дней со дня вступления в силу постановления.

Ответственность налагается на физических, должностных и юридических лиц на основании , , .

Проводки по начислению штрафов

В бухгалтерском учете для отражения расходов, связанных с административными штрафами (далее — АШ), компании опираются на ПБУ 10/99 «Расходы организации». Их относят к прочим расходам.

План счетов бухгалтерского учета утвержден приказом Минфина № 94н от 31.10.2000. В соответствии с ним проводки административного штрафа в бухгалтерском и налоговом учете делаются с использованием дебета сч. 91 «Прочие расходы».

Но есть и особенность: все санкции, связанные с налогом на прибыль, отражаются в составе убытков на сч. 99 «Прибыли и убытки». Ущерб, пени, санкции, проценты, иные санкции, взимаемые государственными органами и перечисляемые в бюджет, не учитываются в целях налогообложения прибыли ().

Таким образом, проводки по учету административных штрафов относят на вид прочих расходов, не принимаемых в налоговом учете. В ОСВ сч. 91.02 это отражается в аналитике. Обороты за период по строчке «НУ» пустые, а по строчке «БУ» отражена сумма 8 169 514,96 — это значит, что расходы приняты только в налоговом учете.

Пример ОСВ сч. 91.02

В бухгалтерском и налоговом учете возникнут постоянные разницы на суммы, не принимаемые в целях налогообложения.

Корреспондирует сч. 91 с кредитом сч. 68 или 76 — зависит от вида АШ.

Если связано с налогами, то используется кредит сч. 68, если предполагает административную ответственность — кредит сч. 76.

Проводки по штрафам инспекции по труду

На вопрос, на какой счет штраф в трудовую инспекцию начисляют компании, ответим: Дебет 91.02 — Кредит 76, так как санкция не относится к нарушению налогового законодательства.

Примеры, за какие нарушения инспекция наложит санкции на организацию:

  • непроведение специальной оценки условий труда;

  • некорректное оформление трудовых договоров (например, не отражены условия труда);

  • не установлен день выдачи зарплаты и т. д.

Для удобства работы с подобным видом начислений, формирования проводки по начислению штрафа от трудовой инспекции добавьте отдельный субсчет к сч. 76, например расчеты по АШ.

Организация не вправе оплатить сумму санкций, наложенную на директора компании (или иное физическое лицо), в силу действия . Физическое лицо обязано самостоятельно произвести уплату.

Например, проводки в бухгалтерии штрафа трудовой инспекции за нарушение прав работника организацией следующие:

Дебет

Кредит

Описание

91.02 Прочие расходы

76 «Расчеты по АШ»

Отражено начисление санкций за нарушение прав работника

76 «Расчеты по АШ»

51 «Расчетные счета»

Произведена уплата

Проводки АШ за нарушение налогового законодательства

Налоговая вправе наложить АШ за:

  • непредставление налоговой декларации в срок;

  • несоблюдение порядка представления декларации в электронном виде;

  • грубое нарушение правил учета;

  • ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет;

  • представление налоговым агентом недостоверных сведений в налоговый орган;

  • неполную уплату сумм налога и др.

Например, учет АШ за несвоевременную или неполную уплаты налога (пеней) зависит от вида налога.

Только по налогу на прибыль (аналогичным налогам ЕСХН, УСН) АШ относят на счет 99 на дату вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности, вот бухгалтерские проводки штрафа за административное правонарушение в данной ситуации:

Дебет

Кредит

Описание

99

68

Начислен АШ за нарушение налогового законодательства по налогу на прибыль

68

51

Оплачен АШ за нарушение правил налогообложения

По иным налогам, страховым взносам АШ включают в состав прочих расходов на дату вынесения решения о привлечении к ответственности, используя дебет сч. 91 для начисления расходов.

Напомним, в налоговом учете данные затраты не принимаются в целях налогообложения.

Проводки по штрафам за нарушение миграционного законодательства

АШ, связанные с нарушением миграционного законодательства, велики.

За что выписывает АШ Управление по вопросам миграции МВД:

  • незаконное привлечение иностранного физлица к работе;

  • неуведомление о выплате заработной платы иностранцам;

  • нарушение правил привлечения иностранных физлиц в торговле и т.д.

Вот проводки штрафов за нарушение миграционного законодательства в бухгалтерском и налоговом учете:

Дебет 91.02 «Прочие расходы, не принимаемые в целях НУ» — Кредит 76.

Проводки по штрафам за нарушение ПДД

Рассмотрим ситуацию на примере.

С расчетного счета компании судебные приставы списали сумму АШ в размере 1 000 рублей за нарушение правил дорожного движения. Постановление организацией не получено, следовательно, не оплачено самостоятельно. Проведя внутреннее расследование, определяем сотрудника компании, нарушившего ПДД.

В данной ситуации отражение штрафов ГИБДД в бухгалтерском учете следующее:

Дебет 91.02 «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения» — Кредит 76 «Расчеты по АШ» — в учете признан АШ;

Дебет 76 — Кредит 51 — отражено списание с расчетного счета.

Вот на какой счет отнести штраф ГИБДД в 1С за счет организации: в Кредит сч. 91.02.

Предположим, водитель добровольно согласился компенсировать сумму АШ.

Дебет 70 — Кредит 73 — удержана из зарплаты водителя сумма АШ.

Также водитель вправе внести денежные средства в кассу предприятия:

Дебет 50 — Кредит 73. Не забудьте взять с работника письменное согласие.

Сумма возмещения на основании  в налоговом учете относится в состав внереализационных доходов компании, в бухгалтерском учете отражается в составе прочих доходов и учитывается по кредиту сч. 91.01.

Дебет 73 — Кредит 91.01 — возмещена сумма ущерба.

Отразите постоянные разницы в учете, так как в бухгалтерском учете расходы принимаются, а в налоговом нет:

Дебет 99 — Кредит 68.

Проводки по санкциям от других контролирующих органов

Аналогичны проводки штрафа Роспотребнадзора в бухгалтерском учете:

Дебет 91.02 (не учитываемые для налогового учета) — Кредит 76.

Роспотребнадзор выписывает АШ за невыполнение санитарно-гигиенических мероприятий, продажу товаров плохого качества, обман покупателей и т. д.

Ростехнадзор налагает АШ за нарушение правил промышленной безопасности — например, нет лицензии на опасный производственный объект, нет аттестации о промышленной безопасности, неисправно оборудование, не выполнено предписание и т.д.

Вот бухгалтерская проводка по штрафу Ростехнадзора:

Дебет 91.02 — Кредит 76.

Начать дискуссию

Иностранные компании потеряли больше 107 млрд долларов от ухода с российского рынка

Предприятия, которые перестали работать в России, несут убытки от списания активов и недополучают доходы.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Не открывайте бизнес с нуля. Купите готовый

❗️Покупая готовый бизнес, вы минимизируете риски потери денег и времени. Покупая готовый бизнес, вы приобретаете платформу, которая генерирует деньги уже с 1 дня, + вы можете внедрить множество полезных фишек, тем самым увеличить прибыль и капитализацию бизнеса.

🚖 У работодателей будет новая обязанность. Возможно придется оплачивать сотрудникам такси + опрос

Оплату такси в ночное время могут признать производственной необходимостью, поскольку сотрудники не могут пользоваться общественным транспортом.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Узнай звезду! Бухгалтер, оторвись от работы, перегрузи мозги

Время послеобеденного отдыха! Давайте на 10 минут дадим себе отдохнуть и поиграем. Перезагрузка тоже важна.

Создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина, Клерк
129

Мошенники выдают себя за сотрудников ФНС и требуют прислать налоговые декларации

Сотрудники ФНС не рассылают электронные сообщения о задолженности и не требуют оплатить ее онлайн. Такие схемы применяют только мошенники. Декларации физлица и компании должны подавать самостоятельно.

Этапы регистрации кабинета в ЕГИСЗ (а также подсистемах ФРМР и ФРМР)

В статье даем пошаговую инструкцию по регистрации кабинета в ЕГИСЗ и подсистемах ФРМР и ФРМО для медорганизаций.

Этапы регистрации кабинета в ЕГИСЗ (а также подсистемах ФРМР и ФРМР)
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

«Тинькофф» стал оператором по выпуску цифровых финансовых активов

Теперь банк «Тинькофф» может обеспечивать заключение сделок с ЦФА по купле-продаже активов, их обмену и другим операциям.

Понятие «ключевая разовая проблема». Для чего нужно её искать?

Раннее я указал, что только найдя ключевую разовую проблему низкой производительности интеллектуального труда, мы сможем разработать действенный способ по её преодолению.

Понятие «ключевая разовая проблема». Для чего нужно её искать?
44

Вышел рейтинг операторов фискальных данных — 2024

Опубликован официальный ежегодный рейтинг операторов фискальных данных России.

Вышел рейтинг операторов фискальных данных — 2024

Стало известно, на сколько выросла выручка ИТ-компаний в России

По предварительным данным Минцифры выручка ИТ-компаний составила 5,5 трлн рублей и увеличилась на 43% за 2023 год.

Акцизы

В декларации по акцизам появятся новые коды для алкоголя

Для заполнения декларации по акцизам с 1 мая нужно указывать новые коды для алкогольной продукции с содержанием спирта.

Как предпринимателю не подставить себя перед налоговой

Предприниматели часто по незнанию допускают бухгалтерские ошибки, которые ведут к печальным последствиям: штрафам, доначислениям, пеням и даже закрытию бизнеса. Рассказали в статье о четырех самых актуальных правилах, которых следует придерживаться в сегодняшних реалиях и что предпринять, если их нарушили.

Как предпринимателю не подставить себя перед налоговой
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Для НКО продлят пониженные тарифы страховых взносов

Минфин предлагает на 2 года продлить пониженные тарифы страховых взносов, которые могут применять некоммерческие организации.

Принят закон о свободном доступе провайдеров в многоквартирные дома

Теперь жители могут свободно выбирать нужного им провайдера и заключать индивидуальный договор.

3
172

Расходы на ремонт служебных автомобилей выросли на 25%

Общая сумма госконтрактов по ремонту и обслуживанию автомобилей выросла до 30 млрд рублей, а число торгов увеличилось на 5%.

УСН

Минфин: при торговле через маркетплейсы на УСН агентское вознаграждение тоже идет в доход

При УСН есть закрытый перечень доходов, которые не учитывают для налогообложения. Эта норма не предусматривает уменьшение доходов принципалов на вознаграждение, которое они платят агентам.

Основные изменения по НДС в 2023–2024 

Большинство последних новаций по налогу на добавленную стоимость являются «отраслевыми». Поправки касаются застройщиков, экспортеров, рестораторов, туроператоров, продавцов детских товаров и даже перекупщиков б/у авто. В статье собрали для вас самые важные изменения на 2023–2024 гг.

Основные изменения по НДС в 2023–2024 
2
73

Будут изменения по имущественным налогам: обзор от ФНС

В НК внесут поправки, направленные на повышение эффективности налогообложения имущества.

Верховный суд РФ может изменить практику назначения выездных налоговых проверок

Мнение налогового адвоката о судебном иске к ФНС о незаконности налоговой проверки.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
4
149

Интересные материалы

Бухотчетность составляют в тысячах рублей. Опрос про ошибки из-за округлений

До 1 апреля компании должны сдать бухотчетность за 2023 год.

243