Книга продаж

Особенности заполнения книги продаж

Головной болью для фирм, торгующих за наличный расчет, стали сделки с другими фирмами. Таким покупателям кроме чека ККМ нужен еще и счет-фактура. Какой из двух документов вписать в книгу продаж: контрольно-кассовую ленту или счет-фактуру? Ответит на этот вопрос статья.
5,9 тыс.

Головной болью для фирм, торгующих за наличный расчет, стали сделки с другими фирмами. Таким покупателям кроме чека ККМ нужен еще и счет-фактура. Какой из двух документов вписать в книгу продаж: контрольно-кассовую ленту или счет-фактуру? Ответит на этот вопрос статья.


Т.В. Демченкова, эксперт АГ «РАДА»

Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники» (далее – Закон № 54-ФЗ) действует уже несколько месяцев. Однако его применение до сих пор вызывает немало вопросов.

В непривычные условия попали фирмы, которые иногда продают свои товары (работы, услуги) за наличные деньги другим организациям. Раньше наличные расчеты между юридическими лицами не нужно было проводить через кассовые аппараты. Теперь ситуация изменилась коренным образом.

Учимся заполнять книгу продаж

Раз деньги проводятся через кассовый аппарат, фирме-покупателю нужно выдать чек ККМ. Это следует из пункта 1 статьи 2 Закона № 54-ФЗ.

По нормам статьи 168 Налогового кодекса чек заменяет счет-фактуру только при наличных расчетах непосредственно с населением, а не с другими фирмами. Исключение составляют продавцы, которым разрешено вообще не использовать контрольно-кассовую технику. Согласно пункту 3 статьи 2 Закона № 54-ФЗ, к ним относятся фирмы, торгующие газетами и журналами, ценными бумагами, лотерейными билетами, а также продавцы рынков и другие. Кроме того, НДС принимается к вычету только при наличии счета-фактуры.

Следовательно, фирме-покупателю кроме чека ККМ нужно выдать счет-фактуру. Вот здесь и находит коса на камень. Что делать с книгой продаж? Ведь по правилам в ней отражаются данные лент контрольно-кассовых машин и счетов-фактур. Получается, что одну и ту же сумму налога надо бы указывать в книге дважды? Конечно, это был бы нонсенс. И чиновники косвенно признали абсурдную нестыковку в законодательстве. В письме департамента налоговой политики Минфина от 6 августа 2003 г. № 04-03-11/63 они рассказали, как оформлять документы в такой ситуации.

Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость утверждены постановлением Правительства от 2 декабря 2000 г. № 914. Согласно пунктам 16 и 21 этих правил, в книге продаж действительно следует регистрировать и выставленные покупателям счета-фактуры и ленты ККМ. Однако так же, как в Налоговом кодексе, в правилах идет речь о тех случаях, когда товары (работы, услуги) продаются за наличные деньги населению.

Поэтому в случае наличных продаж другим фирмам чиновники Минфина рекомендуют отражать в книге продаж только выданные им счета-фактуры. При этом нужно уменьшить выручку, зафиксированную на контрольной ленте ККМ. Из нее нужно вычесть суммы, отраженные в счетах-фактурах, выданных фирмам-покупателям.

Пример

ООО «Заря» занимается розничной продажей канцелярских товаров. Фирма продала ЗАО «Актив» бумагу формата А4 на сумму 3600 руб., в том числе НДС – 600 руб. В этот же день, 28 октября 2003 г., «Заря» выдала «Активу» чек ККМ, квитанцию к приходному кассовому ордеру и счет-фактуру № 26.

В конце рабочего дня кассир «Зари» сдал в бухгалтерию контрольно-кассовую ленту ККМ, в которой итоговая сумма выручки составила 104 400 руб. В том числе и сумма, полученная от ЗАО «Актив».

Себестоимость проданных в этот день товаров равна 56 000 руб.

Для заполнения книги продаж бухгалтер ООО «Заря» определил сумму выручки без учета денег, полученных от «Актива»:

104 400 руб. – 3600 руб. = 100 800 руб.

В эту сумму входит НДС и налог с продаж. Бухгалтер рассчитал налог с продаж следующим образом:

100 800 руб. : 105 х 5 = 4800 руб.

Выручка без налога с продаж составила:

100 800 руб. – 4800 руб. = 96 000 руб.

Сумма НДС с проданных населению товаров составила:

96 000 руб. : 120 х 20 = 16 000 руб.

В бухгалтерском учете продажу товаров бухгалтер ООО «Заря» отразил записями:

Дебет 62 Кредит 90-1

– 3600 руб. – отражена выручка от продажи товаров ЗАО «Актив»;

Дебет 50 Кредит 62

– 3600 руб. – поступили деньги от ЗАО «Актив»;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 600 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет;

Дебет 50 Кредит 90-1

– 100 800 руб. – отражена выручка от продажи товаров населению;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 16 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет;

Дебет 90 субсчет «Налог с продаж» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу с продаж»

– 4800 руб. – начислен налог с продаж к уплате в бюджет;

Дебет 90-2 Кредит 41

– 56 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров.

В этот день бухгалтер «Зари» сделал такие записи в книге продаж:

КНИГА ПРОДАЖ

Продавец

ООО «Заря»

Идентификационный номер налогоплательщика-продавца

7725012345

Продажа за период с

1 октября 2003 г.

по

31 октября 2003 г.

Дата и номер счета-фактуры продавца

Наименование покупателя

ИНН покупателя

Дата оплаты счета-фактуры продавца

Всего продаж, включая НДС

В том числе

№ п/п из книги покупок

продажи, облагаемые налогом по ставке

продажи, освобождаемые от налога

20 процентов (5)

10 процентов (6)

0 процентов

стоимость продаж без НДС

сумма НДС

стоимость продаж без НДС

сумма НДС

(1)

(2)

(3)

(3а)

(4)

(5а)

(5б)

(6а)

(6б)

(7)

(8)

(9)

№ 26 от 28 октября 2003 г.

ЗАО «Актив»

7716654321

28 октября 2003 г.

3600 руб.

3000 руб.

600 руб.

Лента ККМ за 28 октября 2003 г.

продажа за наличный расчет через ККМ № 123456

96 000 руб.

80 000 руб.

16 000 руб.

–конец примера–

Рекомендации Минфина просты и понятны на первый взгляд. Однако, по мнению некоторых специалистов, во избежание споров с налоговиками фирмам нужно доказать, что в ленте ККМ и в счете-фактуре указана одна и та же выручка.

Во-первых, для этого целесообразно организовать раздельный учет. К примеру, настроить нужным образом кассовый аппарат. Так, чтобы проводить по разным «отделам» наличные деньги, полученные от граждан и фирм. Практически любой кассовый аппарат позволяет это сделать.

Во-вторых, следует показать связь между чеками ККМ и счетами-фактурами. По возможности нужно ссылаться в счете-фактуре на реквизиты чека. Для этого они указываются в строке 5 счета-фактуры «К платежно-расчетному документу №». Однако сделать это на практике бывает достаточно сложно. Особенно когда чек и счет-фактура выдаются с большим промежутком времени. Тем не менее можно хотя бы попытаться.

Зачем фирме-покупателю приходник?

Другой больной вопрос для розничных торговцев связан с приходными кассовыми ордерами. Выписывать ли фирме-покупателю еще и приходник или достаточно пробить только кассовый чек? Налоговики считают, что нужно выдавать такому покупателю оба документа. Они объясняют свою позицию тем, что Закон № 54-ФЗ не отменил всех принятых до него нормативных документов. В частности, по-прежнему действует Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров Банка России 22 сентября 1993 г. № 40. Поскольку он не противоречит Закону № 54-ФЗ, то применяется в полной мере. Следовательно, фирма должна выписывать приходник и пробивать чек ККМ.

Кроме того, квитанция к приходному кассовому ордеру может быть очень важной для исчисления НДС. Чеки ККМ не имеют единой установленной формы. В одних чеках можно найти информацию о названии товара, его цене, количестве, суммах налога с продажи и НДС, в других, например, только общую стоимость покупки.

Много споров было связано с тем, можно ли принимать к вычету НДС, если у покупателя есть счет-фактура и чек ККМ, в котором не выделена сумма налога. Налоговики занимают позицию, согласно которой НДС нельзя брать к вычету. Они считают, что в этом случае у покупателя отсутствует расчетный документ, подтверждающий факт уплаты НДС продавцу. Следовательно, чек без налога не является основанием для вычета НДС. Возможно, какой-нибудь инспектор и согласится с вычетом налога по такому чеку ККМ, но это будет исключением из правил.

В подобной ситуации покупателя «спасет» именно квитанция к приходнику. Если продавец напишет в ней отдельно сумму НДС, у покупателя не возникнет проблем. У него будут соблюдены все три условия для принятия к вычету налога. Покупатель оплатит стоимость товара с учетом НДС. Оприходованный товар будет предназначен для облагаемой НДС деятельности. И, наконец, у покупателя будет счет-фактура и расчетный документ, подтверждающий фактическую уплату налога.

Комментарии

ヽ( ゚ ∀ ゚ )ノ
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто !
    Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, .

    💝 Бухгалтеры встретились на конференции, получили новую 6-НДФЛ и ее пробник, новую книгу по УСН, новые справки для вычета по НДФЛ. Топ новостей за неделю

    Мы собрали для вас самые важные новости уходящей недели, которые вы могли пропустить.

    Бухгалтеры

    Что ест бухгалтер. Черимойя, ты что за фрукт?

    Продолжаем рубрику «Что ест бухгалтер». Напоминаю, что написать такой пост может любой пользователь, а не только я. Создавайте посты, пишите в заголовке «Что ест бухгалтер» и делитесь своими рецептами и красивыми фотографиями. У меня сегодня экзотика.

    Что ест бухгалтер. Черимойя, ты что за фрукт?
    4
    93

    Мероприятия

    Актуальные мероприятия для бухгалтеров Добавить мероприятие
    Банки

    «Сбер» даст физлицам доступ к операциям с цифровыми финансовыми активами

    Физические лица, которые обслуживаются в Сбербанке, смогут проводить операции с ЦФА. Раньше это могли делать только юридические лица.

    Инвестиции

    Пенсионный криптофонд. Месяц 7

    Ежемесячно пополняю криптопортфель на 3 000+ рублей и создаю личный криптовалютный пенсионный фонд. Не знаю, сколько будет стоить биткоин через 50 лет, но знаю, что произошло в моём криптопортфеле за октябрь. Седьмой месяц позади, погнали смотреть.

    Пенсионный криптофонд. Месяц 7

    🎁Диплом — лучший подарок, который бухгалтер может сделать себе

    Предновогодняя акция на курсы профессиональной переподготовки, чтобы вы записались по самым выгодным ценам до 10 декабря.

    Суд взыскал 500 тысяч рублей за использование дипфейк-видео без разрешения

    Применение технологии дипфейк не говорит о том, что видео можно использовать без согласия правообладателей.

    Право

    Доказываем деловую цель сделки. Как защитить сделку

    Частенько бизнес при проведении налоговой проверки сталкивается с необходимостью доказывать деловую цель сделки. Возникают вопросы: «как защитить сделку»?

    Новые видео от экспертов каждый день

    На Госуслугах теперь можно купить автомобиль

    Пользователи портала Госуслуги могут проводить сделки по покупке автомобиля через аккредитив. Банк заморозит нужную сумму на специальном счете, а продавец получит деньги после подтверждения регистрации в ГИБДД.

    МИР

    Электронные счета будет можно выставлять через платежную систему «Мир»

    Поставщики услуг смогут быстро выставлять электронные счета заказчикам с помощью платежной системы «Мир». До конца июля 2024 года сервис будет бесплатным для банков.

    График отпусков 2024: как составить и что учесть?

    До 17 декабря 2023 года, согласно статье 123 ТК, предприятия должны разработать и утвердить график отпусков для своих сотрудников на 2024 год. Расскажем, как правильно составить такой график и какие факторы нужно учесть.

    График отпусков 2024: как составить и что учесть?
    Зарплата

    Работодатель обязан платить компенсацию за задержку зарплаты, которая произошла по вине банка

    За задержку зарплаты сотрудника полагается компенсация. И платить ее надо независимо от наличия вины работодателя.

    Бесплатно с Блокировка счетов по 115-ФЗ

    Как банки проверяют бизнес в 2023 году + образцы ответов на запросы

    Банкам поручено проверять клиентов и их операции по антиотмывочному закону 115-ФЗ. Компании и ИП могут получить в любой момент запрос о предоставлении документов и пояснений. В разных случаях требования разные. Рассказываем, что, когда и зачем вправе просить банк и как составить ответы, чтобы избежать блокировки счетов.

    Как банки проверяют бизнес в 2023 году + образцы ответов на запросы
    Бесплатно с УСН

    Регионы могут снижать ставки налога по УСН: разбор по Ярославской области, где льгот стало меньше

    Региональные власти имеют право снижать ставки налога по УСН и устанавливать категории бизнеса, для которых эти ставки действуют. Например, в Ярославской области с 2024 года многие бизнесмены лишатся льгот и будут платить налог по УСН по обычным ставкам.

    Регионы могут снижать ставки налога по УСН: разбор по Ярославской области, где льгот стало меньше

    Почему УК лучше чем ТСЖ?

    Считаю, что Управляющая организация имеющая адекватную конкуренцию эффективнее в обслуживании чем товарищество собственников недвижимости (обслуживающее 1-2 дома) по следующим основаниям.

    Почему УК лучше чем ТСЖ?

    Как теряют бизнес или общая теория систем

    Продолжение темы «Чтобы правильно задать вопрос, нужно знать большую часть ответа». Рассказ ИТ-Ангела об одном из бывших клиентов — оптово-розничной торговой компании.

    Языковой барьер между программистами и бизнесом

    Сегодня попытаюсь раскрыть понятие «Автоматизация», как его понимают бизнес и IT-сфера. Для начала представим себе разговор слепого с глухим. Бизнес не понимает языка IT, а программисты не понимают языка бизнеса. Существует языковой барьер.

    138
    Экономика России

    В России взлетели цены на яйца: за год они подорожали на 40%, даже в Москве их продают поштучно

    За последний год цены на куриные яйца в России выросли более чем 40%.

    613
    УСН

    Ювелирам предлагают вернуть упрощенку

    С 1 января 2023 года закрылось 35% ювелирных компаний, а импорт изделий вырос в 200 раз. Предприятия вынуждены платить около 40% от оборота и работать себе в убыток.

    217
    Экономика России

    Из страны начали массового вывозить золотые слитки

    Золото стало использоваться в качестве средства платежа на фоне санкций и валютных ограничений. Из страны вывозят слитки в том числе с помощью «серых» схем.

    225

    ❄️Новогодние хлопоты: к чему готовиться бухгалтерам. Дайджест Разборов

    А вы уже чувствуюте приближение Нового года? Надеемся, что очередные новости от ФНС не испортят вам настроение. Редакция «Клерка» поможет подготовиться к новогодним праздникам бухгалтерам. Читайте новые Разборы, чтобы быть в курсе, как вести бухгалтерский и налоговый учет расходов на создание новогодней атмосферы