Применяем нелинейный метод начисления амортизации: практический пример

Нелинейный метод начисления амортизации (пример применения которого будет рассмотрен в данной статье) представляет собой возможный вариант определения износа по объектам основных средств. Признаки и требования ведения учета с его использованием отражены в ст. 259.2 НК. Рассмотрим алгоритм начисления амортизации нелинейным способом.
3,5 тыс. 881
Применяем нелинейный метод начисления амортизации: практический пример
Иллюстрация: Gustavo Fring/pexels

Порядок применения нелинейного метода

Ст. 259 НК предлагает два варианта определения износа. Выбор того или иного варианта требуется прописать в учетной политике компании.

Рассматриваемый в этой статье вариант характеризуется вычислением износа по сформированной на основании срока полезного использования группе, а не по каждому инвентарному номеру.

При этом его нельзя применять к объектам из 8, 9 и 10-й групп по:

  • зданиям;
  • НМА;
  • сооружениям;
  • передаточным устройствам;
  • объектам, используемым при поиске углеводородного сырья на новом морском месторождении.

Принадлежность к той или иной категории определяется на основании п. 3 ст. 258 НК и постановления Правительства от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Этот вариант вычисления износа также позволяет использовать амортизационную премию для минимизации первоначальной стоимости.

Основные формулы, необходимые для расчета амортизации

  • Износ за 1 месяц = Суммарный баланс по амортизационной группе * норму амортизации (п. 4 ст. 259.2 НК).
  • Суммарный баланс (далее СБ) — остаточная стоимость, имеет тенденцию:
  • Возрастать — при постановке на учет новых объектов; при модернизации, достройке и дооборудовании (п. 3 ст. 259.2 НК).
  • Стремиться к нулю — при выбытии объекта (п. 10 ст. 259.2 НК), уменьшении первоначальной стоимости (п. 3 ст. 259.2 НК), при начислении амортизации (п. 4 ст. 259.2 НК).
  • Износ за 1 месяц в случае выбытия основного средства = (СБ по амортизационной группе – Остаточная стоимость выбывшего основного средства) * на норму амортизации.

Остаточная стоимость = Первоначальная (восстановленная) стоимость * (1-0,01 * на норму амортизации)ª, где a — это количество полных месяцев начисления износа по основному средству (п. 1 ст. 257 НК).

Норму амортизации определяйте по амортизационной группе:

Важно! Амортизацию ОС можно начислять с учетом повышающего коэффициента. В этом случае срок полезного использования актива уменьшается. Одновременно к норме амортизации можно применять только один повышающий коэффициент. 

Пример применения нелинейного метода

1. Компания закупила 13 марта два транспортных средства (далее ТС).

Период эксплуатации ТС — 60 месяцев.

Первоначальная стоимость (далее ПС) автомобиля — 450 000 за одно ТС.

Алгоритм действий для расчета за апрель:

Смотрим амортизационную группу ТС: это группа 3.

Норма амортизации по ней: 5,6.

  • СБ по 3-й группе на 1 апреля: 450 000 + 450 000 = 900 000.
  • Износ по 3-й группе за апрель: 900 000 * 5,6/100 = 50 400.

2. Компания приобрела 15 апреля три компьютера.

Период эксплуатации компьютеров — 36 месяцев.

ПС компьютеров — 55 000 рублей за каждый

Алгоритм действий для расчета за май:

Смотрим амортизационную группу компьютеров: это группа 2.

Норма амортизации компьютеров: 8,8.

  • СБ по 2-й группе на 1 мая: 55 000 + 55 000 + 55 000 = 165 000.
  • СБ по 3-й группе на 1 мая: 900 000 – 50 400 = 849 600.
  • Износ по 2-й группе за май: 165 000 * 8,8/100 = 14 520.
  • Износ по 3-й группе за май: 849 600 * 5,6/100 = 47 578.

3. В мае компания стала собственником небольшого помещения складского типа, находящегося в туристско-рекреационной зоне. Кроме того, 30 мая одно из ТС было снято с учета в ГИБДД.

Период эксплуатации здания — 240 месяцев.

ПС здания — 1 500 000.

По учетной политике компании повышающий коэффициент — 1,5 (подп. 3 п. 1 ст. 259.3 НК).

Алгоритм действий для расчета за июнь:

Смотрим амортизационную группу здания: 7-я группа.

Норму амортизации здания: 1,95 (норма по НК 1,3, увеличенная на повышающий коэффициент 1,5).

  1. СБ по 2-й группе на 1 июня: (55 000 + 55 000 + 55 000) – 14 520= 150 480;

Остаточная стоимость выбывшего ТС 3-й амортизационной группы:

  • 450 000 * (1-0,01 * 5,6)¹ = 424 800.
  • СБ по 3-й группе на 1 июня: 849 600 – 47 578 – 424 800 = 377 222.
  • СБ по 7-й группе на 1 июня: 1 500 000.
  • Износ по 2-й группе за июнь: 150 480 * 8,8/100 = 13 242.
  • Износ по 3-й группе за июнь: 424 800 * 5,6/100 = 23 789.
  • Износ по 7-й группе за июнь: 1 500 000 * 1,95/100 = 29 250.

4. В июне произведена модернизация здания — 120 000, приобретено одно ТС стоимостью 550 000, продан один компьютер.

Алгоритм действий для расчета за июль:

Остаточная стоимость выбывшего компьютера 2-й группы:

  • 55 000 * (1-0,01 * 8,8)² = 45 746.
  • СБ по 2-й группе: 150 480 – 13 242 – 45 746 = 91 492.
  • СБ по 3-й группе: 377 222 – 23 789 + 550 000 = 903 433.
  • СБ по 7-й группе с учетом модернизации: 1 500 000 – 29 250 + 120 000 = 1 590 750.

Износ за июль по 2-й группе:

  • 91 492 * 8,8/100 = 8 051.

Износ за июль по 3-й группе:

  • 903 433 *5,6 /100 = 50 592.
  • Износ за июль по 7-й группе:
  • 1 590 750 * 1,5 * 1,3/100 = 31 020.

Итоги

Нелинейный метод начисления амортизации носит более упрощенный характер расчета, т. к. износ рассчитывается по группе объектов, а не отдельно по каждому основному средству. Однако есть случаи, когда нелинейный метод применить невозможно.

Начать дискуссию

Условия предоставления рассрочек сделают понятными и прозрачными

Правовое регулирование предоставления рассрочек недостаточно прозрачное, поэтому ЦБ хочет его уточнить и приблизить к нормам о кредитах и займах.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

ФНС раскрыла отрасли с наибольшим ростом доначислений налогов

Какие компании и типы операций оказались в фокусе внимания налоговой. Обзор для руководителя и бухгалтера.

Рубль, биткоин и ОФЗ падают. Недвижка снова дорожает. IPO, новые дивиденды, новые облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Рубль вышел из тени и сразу же упал. Падают и крипта с ОФЗ, только недвижка всегда растёт, ну и золото тоже. Всё больше дивидендов объявляется, выходят новые выпуски облигаций, а я пополнил портфель новыми активами и рассказал о самом интересном, что произошло за неделю.

Рубль, биткоин и ОФЗ падают. Недвижка снова дорожает. IPO, новые дивиденды, новые облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест
Лучшие спикеры, новый каждый день

5 вредных советов: как создать пароль пользователя 

Одна из основных составляющих защиты информации — пароли. Свод правил о том, как установить и использовать пароли, называется парольной политикой. Разбираем, какие советы в ней могут навредить, а не способствовать безопасности данных компании.

5 вредных советов: как создать пароль пользователя 
29
801

Что такое дробление бизнеса и является ли оно законным способом налоговой оптимизации. Формы, критерии и признаки незаконного дробления

Признаки и критерии незаконного дробления, выработанные ФНС и судебной практикой. Главные вопросы, на которые должен ответить налогоплательщик, чтобы доказать  отсутствие схемы.

Интернет-банкинг

Через СБП можно будет оплатить новые виды услуг и выбирать банк

В 2024 году будут расширены возможности оплаты услуг в бюджетную систему через систему быстрых платежей.

1
396
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Маркетплейсы

В работе с маркетплейсами появились важные новшества

Собрали для вас подборку важных событий по маркетплейсам в одной новости.

Аутсорсинг

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода

Штрафы за неправильное ведение кадрового делопроизводства достигают в некоторых случаях 200–500 тыс. руб., а проверки ГИТ в последнее время происходят все чаще. 

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода
Кредитование

По потребительским кредитам введут важный запрет

Госдума готовит ко второму чтению депутатский законопроект об ограничении плавающих процентных ставок в кредитовании. ЦБ уже поддержал его как приоритетный.

НДС

Новый онлайн-курс «НДС: расчет, декларация, 1С» — станьте экспертом по НДС за месяц

На носу сдача декларации по НДС за 1 квартал 2024 года. Заполнить и отправить отчет нужно по новым правилам. Кроме того, изменился состав необлагаемых операций, принципы формирование налоговой базы и т. д. Разберитесь во всех нюансах НДС на новом курсе «Клерка».

🚀 Космическая распродажа на «Клерке»! Самые свежие онлайн-курсы за 3690 рублей

Ловите супер-цены, пока они не улетели! Новые курсы по учету на маркетплейсах, финансовому анализу, зарплате, ВЭД и УСН за 3690 рублей. Стартуйте в профессии бухгалтера с курсом «Профессия бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С» также за 3690 рублей!

Банки

Станет невыгодно нарушать права потребителей финансовых услуг

Центробанк борется с недобросовестными схемами продаж финансовых продуктов и мисселингом, видит определенный результат, в том числе по снижению числа жалоб, но этого мало.

3
408
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Инвестиции

Где дивиденды, Газпром нефть? История, доходность, дивидендная политика и перспективы Газпром нефти

Первое правило дивидендного клуба: если нефть не приносит дивидендов, то это не нефть. Снова смотрим дивидендные акции РФ, которые похожи на билет в счастливую жизнь на личном острове. Продолжаю рубрику дивидендных разборов акций РФ обзором Газпром нефти — очередного дивидендного тяжеловеса нашего рынка.

Где дивиденды, Газпром нефть? История, доходность, дивидендная политика и перспективы Газпром нефти
Акцизы

Доходы от акцизов на табак и алкоголь пойдут на развитие спорта

Такую законодательную инициативу обсудили сегодня на заседании комитета Госдумы по физической культуре и спорту. Она разрабатывается в рамках поручений президента и готовится к внесению.

КоАП РФ

Введут штрафы за самовольное использование централизованных систем водоснабжения

Госдума рассмотрела в первом чтении законопроект о введении ответственности за самовольное пользование централизованными системами водоснабжения и водоотведения.

10 тем, волнующих малый бизнес в России. От наименее до наиболее значимых

Вторая часть результатов нашего исследования о темах, которые волнуют представителей малого бизнеса в 2024 году. В этой статье мы рассмотрим оставшиеся пять наиболее актуальных и значимых тем.

Не забудьте до 15 апреля сдать в СФР подтверждение вида деятельности

Подтвердить основной вид экономической деятельности за 2023 год надо в срок не позднее 15 апреля 2024 года включительно.

Миграционный учет

Власти придумали, как закрыть лазейки нелегальным мигрантам

Госдума приняла в первом чтении законопроект о борьбе с лазейками для нелегальной миграции.

Бесплатно с Жилищное законодательство

Поправки в ЖК-2024: как теперь сдавать квартиры в аренду

С 3 апреля 2024 года вступили в силу поправки в ЖК, которые всколыхнули общественность. Арендодатели решили, что теперь сдавать жилье в аренду, в том числе посуточно, вообще нельзя, или только с согласия соседей. На самом деле революции не произошло.

Поправки в ЖК-2024: как теперь сдавать квартиры в аренду

Интересные материалы

Приняли поправки в ТК: сверхурочную работу нужно оплачивать по-новому. «Ночной бухгалтер» № 1663

Работодатели пользовались несовершенством кодекса и фактически занижали выплаты сотрудникам. Теперь эту несправедливость исправили.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру